Сущность финансов

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермер­ских) хозяйств осуществляется на основе уплаты единого земель­ного налога, включающего индивидуальный подоходный налог от деятельности по производству, переработке и реализации сель­хозпродукции, НДС, земельный налог, налог на транспортные средства и имущество. Объектом обложения единым земельным налогом является оценочная стоимость земельного участка, ис­числяется налог по ставке 0,1% к этой стоимости.

Плательщики единого земельного налога не освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника от других видов деятельности, социального налога, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Плательщики уплачивают половину налога не позднее 20 октября, а вторую половину - не позднее 20 марта года, следую­щего за отчетным налоговым периодом.

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции распространяет­ся на субъектов, деятельность которых связана с использова­нием земли для производства, переработки и реализации такой продукции, а также продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, предоставлению услуг производителям сельхоз­продукции по обработке земли, посеву, уборке урожая. Данный налоговый режим осуществляется на основе патента, в стои­мость которого включается корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество,   на транспортные средства, на добавленную стоимость. При этом сумма налогов по патенту уменьшается на 80%. Уплата нало­га производится в сроки до 20 мая и 20 ноября текущего нало­гового периода и до 20 марта следующего налогового периода. Налогоплательщики представляют декларацию по другим обя­зательным платежам.

Специальный налоговый режим для отдельных видов пред­принимательской деятельности распространяется на юридиче­ских лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе ино­странных юридических и физических лиц), оказывающих услуги в области игорного бизнеса, боулинга, картинга, бильярда, лото. Субъекты перечисленных видов деятельности рассчитыва­ются с бюджетом на основе  фиксированного суммарного нало­га, который составляет 30% корпоративного подоходного налога и 70% НДС. Остальные налоги и другие обязательные платежи (включая акцизы) уплачиваются в общеустановленном порядке. Базовые минимальные и максимальные ставки фиксированного суммарного налога устанавливаются Правительством Республи­ки Казахстан по каждому объекту налогообложения (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и т.д.).

Сборами, пошлинами и платами являются обязательные пла­тежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами.

Суммы этих платежей зачисляются в доходы местных бюдже­тов, либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжении ор­ганизаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития и со­вершенствования их деятельности.

Уплата сборов осуществляется по достаточно широкому кругу деятельности, включая как преимущественно финансовые аспек­ты и зачисляемых в местные бюджеты, так и связанные с оформ­лением имущественных прав, технических процедур и регистра­ции, фиксации определенного состояния объекта, деятельности и т.д.

В первом случае можно выделить следующие платежи, взимаемые в Ре­спублике Казахстан:

сбор за государственную регистрацию юридических лиц; за государ­ственную регистрацию индивидуальных предпринимателей; за государ­ственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; за государственную регистрацию залога движимого имущества; за государ­ственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств; за государственную регистрацию механических транспорт­ных средств и прицепов; за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов; за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна; за государственную регистрацию гражданских воз­душных судов; за государственную регистрацию лекарственных средств; за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; сбор с аукционов; лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; за выдачу разрешения на использование радиоча­стотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Разнообразие видов деятельности влекущих необходимость оплаты сборов, выводит многие из них за рамки чисто финан­совых, придавая соответствующим услугам, зачастую промежу­точных характер. Особенно развилось сочетание фискального и тарифно-ценового характера этих платежей в условиях рыноч­ных отношений, когда даже государственные органы переходят преимущественно на оказание платных услуг и рассматриваемые операции трансформируются из финансовых в обычные - товар­но-денежные.

Круг платных услуг такого рода включает, например, сборы Дорожной полиции, сборы за проверку и клеймение мер и изме­рительных приборов, некоторые другие.

Суммы сборов исчисляются, как правило, по ставкам, уста­навливаемым Правительством. Для некоторых плат исчисление ведется от объемов ресурсов (воды, древесины) или деятельности (сбор с аукционов), других количественных параметров.

В этой связи база объекта обложения сборами и платами до­статочна разнообразна, в основном, для исчисления обложения . принимается кратный размер месячного расчетного показателя для исчисления налоговых платежей и социальных выплат.

В ряду рассматриваемых платежей выделяются таты: за пользование земельными участками; за пользование водными ресур­сами поверхностных источников; за загрязнение окружающей среды; за пользование животным миром; за лесные пользования; за использование особо охраняемых природных территорий; за использование радиочастот­ного спектра; за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.

Например, плата за пользование земельными участками взи­мается (в отличие от земельного налога) при предоставление ее во временное землепользование (за исключением предоставле­ния земельных участков в первичное безвозмездное временное пользование).

Особое место среди обязательных платежей занимает государ­ственная пошлина. Перечень услуг, за которые уплачивается госу­дарственная пошлина весьма обширен, и охватывает действия со­вершаемые в интересах юридических и физических лиц и выдачу им документов, имеющих юридическое значение: с подаваемых в суды исковых заявлений, с кассационных жалоб; за совершение разнообразных нотариальных действий; за регистрацию актов гражданского состояния; за изменение формы собственности го­сударственного предприятия; за оформление документов о насле­довании, дарении и в некоторых других случаях. Применяются фиксированные процентные ставки государственной пошлины, исчисляемые исходы из месячного расчетного показателя, или в процентах от суммы иска. Пошлины уплачиваются или до подачи заявлений, совершения действий, или при выдаче оплачиваемого пошлиной документа.

Особым видом государственной пошлины является консуль­ский сбор, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями с юридических лиц и граждан, в том числе иностранных, за совершение консульских действий и документов.

Государственная пошлина уплачивается специальными нота­риальными марками, наличными деньгами в кредитные учреж­дения, перечислением денежных сумм со счета плательщика в кредитном учреждении. Прием пошлины наличными деньгами осуществляется выдачей квитанции об уплате.

По сборам, пошлинам и прочим платежам юридических и фи­зических лиц установлены разнообразные льготы, как отдельным категориям плательщиков, так и при совершении определенных действий. Льготы устанавливаются в виде полного или частично­го освобождения от уплаты этих платежей.

Для полного усвоения представим схематично тему «Налоги и организация налоговой системы РК».

Теоретическая часть                                 -  часть экономических отношений по

Налогов                                                         изъятию доли Национального дохода

у субъектов хозяйствования и граж-дан;

- исходная категория финансов,

Налоги появляются с возникнове-                            активный элемент финансовых

нием государства. Трактование по-                            отношений;

нятий налоговая нагрузка и налого-              - инструмент государственного уп-

вое бремя опирается на два истори-              равления;

ческих принципа:                                                        - обязательные платежи, устанавлива-

- принцип выгоды (получения благ);              емые государством;

- принцип пожертвования (платеже-              - главный фактор формирования госу  способности).                                                                      дарственного бюджета.

              Следует выделить (знать) классические принципы:

                                          (они сформулированы А. Смитом)

1.       Справедливости (в соответствии с доходом налогоплательщика);

2.       Определенности (размер налога и сроки выплаты определены заранее);

3.       Удобства (для налогоплательщика);

4.       Экономии (издержки взимания налогов должны быть минимальными).

Налоги – признак свободы, экономически выраженное существование государства, пятый бог, признание государства.

Современные трактовки принципов налогов.

1.       Принцип справедливости (горизонтальное и вертикальное равенство);

2.       Принцип простоты (линейный налог, прогрессивный, регрессивный);

3.       Определенность налога;

4.       Минимум налоговых льгот;

5.       Экономическая приемлемость;

6.       Сопоставимость налоговых ставок.

Принципы налогов в Налоговом Кодексе РК:

- обязательность налогообложения;

- определенность;

- единство налоговой системы;

- справедливость;

- гласность налогового законодательства.

                                                        - субкатегория финансов;

        Налоги                   -при использовании в последующем они       обезличены

  (общий бюджет);

- проявляют себя через налоговую политику.

Функции налогов:

1.       фискальная (обеспечивает поступление средств в бюджет);

2.       перераспределительная;

3.       регулирующая (через налоговый механизм).

Налоговая система – совокупность видов налогов, форм и методов постро

ения, деятельности органов налоговой службы.

По разным принципам                                                        По налоговому нструментарию

1. От объекта обложения                                          1. Источник налога (трудовой доход,

(прямые и  косвенные).                                        капитал, имущество, предпринима-

2. По использованию                                                                тельский доход).

     (общие и специальные).                                          2. Объекты налога (передача имуще-

3. От органа, взимающего налог                                    ства, обороты, земля).

    (общегосударственные и местные).              3. Субъект налога (физическое лицо,

4. По экономическому признаку (на-                  юридическое лицо).

    логи на доходы и налоги на потреб-              4. Носитель налога (наемные работни-

    ление).                                                                                          ки, фермеры, служащие, рантье, зем-

5. По способу взимания (кадастровый,                  левладельцы).

    по декларации налогоплательщика,              5. Единица обложения (денежная еди-

    у источника получения дохода, по                   ница, единица товара).

    патенту).                                                                                    6. Ставка налога ( в % к единице обло-

6. По методу налогового учета                                жения и в твердом размере).

   (кассовый, метод начислений).                            7. Способ взимания (через систему

    цен, через доход).

Налоговая система проявляет себя через налоговый механизм:

1. Теория налогов;                                          1. Организация налогообложения;

2. История налогов;                                          2. Элементы налогового механизма: