Совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

Дебет 91-2, Кредит 62 (76, 71…) - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 63, Кредит 62 (76…) - списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается  ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Акт хранится в архиве организации 5 лет.

 

3.2Анализ  дебиторской задолженности в  Урмарском АТП - филиала ГУП  ЧР «Чувашавтотранс»

Анализ состояния  дебиторской задолженности начинают с общей оценки состава и движения дебиторской задолженности. В ходе анализа составляется аналитическая таблицы 2.

Источниками информации для анализа дебиторской задолженности  — форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А, Г), данные аналитического бухгалтерского учета, форма №5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение В, Е).

 

Таблица 2 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»за 2008-2009 год

Статьи дебиторской   задолженности		Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2008 г.	2009 г.	Измене- ния	2008 г.	2009 г.	Измене- ния
Краткосрочная   задолженность,  в том числе	525	352	-173	100	100	-
с покупателями и  заказчиками	431	296	-135	82,10	84,09	+1,99
Долгосрочная   задолженность	-	-	-	-	-	-
Просроченная задолженность	-	-	-	-	-	-
Всего:	525	-352	-175	100	100	-

 

Анализ состава  и движения дебиторской задолженности  показывает, что на предприятии  краткосрочная задолженность за 2008 год уменьшилась на 173 тыс. руб. Краткосрочная задолженность с покупателями и заказчиками так же уменьшилась на 135 тыс. руб. Долгосрочной и просроченной задолженностей на данном предприятии в отчетном периоде не было.

Доля задолженности  покупателей и заказчиков увеличилась  на 1,99 %. Положительной оценки заслуживает тот факт, что предприятие не имеет просроченной задолженности. Таким образом, состояние расчетов с дебиторами на протяжения анализируемого периода было удовлетворительным.

Для обобщения  результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 (Приложений В, Ж) составить сводную таблицу.

Исходя из данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы. Состояние дебиторской задолженности улудчилось по сравнению с 2008 годом. Этому свидетельствует уменьшение суммы дебиторской задолженности. Уменьшились расчеты перед покупателями и заказчиками на сумму 256 тыс. руб., также уменьшилась сумма авансов выданных на 70 тыс. руб. Увеличилась сумма задолженности прочих дебиторов на 33 тыс. руб.

 

Таблица 3 - Анализ состояния дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2008 - 2009 г.г.

Показатель		Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %.
	2008 г.	2009 г.	Измене-ние	2008 г.	2009 г.	Измене-ние
Расчеты с покупателями и заказчиками	529	273	-256	84,91	82,73	-2,18
Авансы выданные	70	-	-70	11,24	-	-11,24
Прочие дебиторы	24	57	+33	3,85	17,27	+13,42
Всего дебиторская  задолженность	623	330	-293	100,00	100,00	-

 

Изменилась  структура дебиторской задолженности. Уменьшилась доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков на 2,18% и авансов выданных на 11,24%. Увеличилась задолженность прочих дебиторов на 13,42%

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности проводится на основе данных таблицы 4.

 Данные таблицы 4 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2008 годом у организации несколько улучшилось. Этому по способствовало уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности, также дебиторской задолженности в целом.

Увеличилась оборачиваемость  дебиторской задолженности на 18,31 оборота, краткосрочной на 20,51 оборота. Состояние дебиторской задолженности в 2009 году было лучше, чем в 2008 году: ее период погашения ускорился на 2 дня, при краткосрочной также срок погашения сократился на 2 дня.

 

Таблица 4 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»за 2008 – 2009 г. г.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменения
Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	22747	21694	-1053
Средняя сумма  оборотных активов, тыс. руб.	1607	1165	-442
Средние остатки  дебиторской задолженности, тыс. руб.	525	352	-173
В том числе  покупатели и заказчики, тыс. руб.	431	296	-135
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	43,32	61,63	+18,31
В том числе  краткосрочной	52,78	73,29	+20,51
Период погашения  дебиторской задолженности, дни	8	6	-2
В том числе  краткосрочной	7	5	-2
Доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов	32,67	30,21	-2,46
Доля дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков в общем объеме текущих  активов, %	26,82	25,41	-1,41

 

Особенное внимание следует обратить на улучшение качества задолженности. Здесь доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов уменьшилось на 2,46%, также уменьшилась доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов на 1,41% Сомнительна дебиторская задолженность на данном предприятии отсутствует.

Если принять  во внимание, что такое снижение дебиторской задолженности, то можно  сделать вывод о повышении  ликвидности текущих активов  вследствие улучшения качества дебиторской задолженности.

3.3  Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

С целью дальнейшего  совершенствования системы управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» необходимо осуществление следующих мероприятий:

1) Исключение  из числа партнеров предприятия  дебиторов с высоким уровнем  риска..

2) Периодический  пересмотр предельной суммы кредита.  Определение предельных размеров  предоставляемых кредитов  должно исходить из финансовых возможностей предприятия, прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам предстоящих дебиторов, исходя из финансового состояния отдельных клиентов.

3) Использование  возможности оплаты дебиторской  задолженности векселями, ценными  бумагами, поскольку ожидание оплаты  «живыми деньгами» может обойтись  гораздо дороже.

4) Формирование  принципов осуществления расчетов фирмы с контрагентами на предстоящий период. При формировании приемлемых форм расчета следует учитывать, что при покупке продукции наиболее эффективными являются расчеты с использованием векселей, а при продаже продукции – расчеты посредствам аккредитива.

Т. к. в настоящее  время в большинстве случаев  используется безналичная форма  расчетов, то к принципам можно  отнести:

- документальность, где платежи со счетов производятся  банковскими или другими расчетными  учреждениями только по письменному  распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано:

путем выписки  документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о  списании средств;

в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

- срочность.  Этот принцип относится в основном  к порядку и срокам обработки  документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления  средств на счета. Различными  инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.

- обеспеченность  платежа. Этот принцип подразумевает  осуществление платежей со счета  в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

5) Выявление  финансовых возможностей предоставления Урмарским АТП - филиала ГУП ЧР « Чувашавтотранс» товарного (коммерческого) или потребительского кредита.

Договор, исполнение которого связано с передачей  в собственность другой стороне  денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться  предоставление кредита, в том числе  в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг признается товарным (коммерческим) кредитом.

При коммерческом кредите в договор включается условие, в силу которого одна сторона  предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности (уплатить деньги либо передать имущество, выполнить работы или услуги). Предоставление подобного кредита неразрывно связано с тем договором, условием которого является.

6) Определение  возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту, а также по выданным авансам.

7) Формирование  условий обеспечения взыскания  дебиторской задолженности. В  процессе формирования этих условий  на фирме должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга. К таким мерам относятся: оформление товарного кредита обеспеченным векселем; требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный срок и др.

8) Формирование  системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами – дебиторами.

9) Определение  процедуры взыскания дебиторской  задолженности. Эта процедура  должна предусматривать сроки  и форму предварительного и  последующего напоминаний контрагента  – дебиторам о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.

10) использование  современных форм рефинансирования  задолженности;

Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового  рынка позволяют использовать в  практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской задолженностью — ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:

- факторинг  — комплекс услуг, который  банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового  агента, оказывает компаниям, работающим  со своими покупателями на условиях отсрочки платежа. Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям. Также — финансовая комиссионная операция по переуступке дебиторской задолженности факторинговой компании с целью незамедлительного получения большей части платежа, гарантии полного погашения задолженности и снижения расходов по ведению счетов.