Совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

группировку покупателей  продукции по уровню кредитоспособности;

дифференциацию  кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.

Формирование  стандартов оценки покупателей и  дифференциация кредитных условий  осуществляются раздельно по различным  формам кредита — товарному и  потребительскому. Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, является начальным этапом построения системы стандартов их оценки.

По товарному (коммерческому) кредиту такая оценка осуществляется обычно по следующим критериям:

- объем хозяйственных  операций с покупателем и стабильность  их осуществления;

- репутация  покупателя в деловом мире;

- платежеспособность  покупателя;

- результативность  хозяйственной деятельности покупателя;

- состояние  конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность;

- объем и  состав чистых активов, которые  могут составлять обеспечение  кредита при неплатежеспособности  покупателя и возбуждении дела  о его банкротстве.

По потребительскому кредиту оценка осуществляется обычно по следующим критериям:

- дееспособность  покупателя;

- уровень доходов  покупателя и регулярность их  формирования;

- состав личного  имущества покупателя, которое может  составлять обеспечение кредита  при взыскании суммы долга  в судебном порядке.

Цель формирования и экспертизы информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей  — обеспечение ее достоверности. Информационная база, используемая для  этих целей, состоит:

- из сведений, предоставляемых непосредственно  покупателем (их перечень дифференцируется в разрезе форм кредита);

- из данных, формируемых из внутренних источников (если сделки с покупателем  носят постоянный характер);

- из информации, формируемой из внешних источников (коммерческого банка, обслуживающего  покупателя; других его партнеров по сделкам и т.п.).

Экспертиза  полученной информации осуществляется путем логической ее проверки, в  процессе ведения коммерческих переговоров  с покупателями, путем непосредственного  посещения клиента (по потребительскому кредиту) с целью проверки состояния его имущества и в других формах в соответствии с объемом кредитования. Выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей определяется содержанием оцениваемых характеристик. В этих целях при оценке отдельных характеристик кредитоспособности покупателей, рассмотренных ранее, могут быть использованы статистический, нормативный, экспертный, балльный и другие методы.

Группировка покупателей  продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:

- покупатели, которым  кредит может быть предоставлен  в максимальном объеме, т.е. на  уровне установленного кредитного  лимита (группа «первоклассных заемщиков»);

- покупатели, которым  кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;

- покупатели, которым  кредит не предоставляется (при  недопустимом уровне риска невозврата  долга, определяемом типом избранной  кредитной политики).

Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей наряду с размером кредитного лимита может осуществляться по таким параметрам, как:

- срок предоставления  кредита;

- необходимость  страхования кредита за счет  покупателей;

- формы штрафных  санкций и т.п.

Формирование  процедуры инкассации дебиторской  задолженности

В составе этой процедуры должны быть предусмотрены  сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям  о дате платежей, возможности и  условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Обеспечение использования  в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности

Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской задолженностью — ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

Основными формами  рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:

- факторинг;

- учет векселей, выданных покупателями продукции;

- форфейтинг.

Построение  эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности

Такой контроль организуется в рамках построения общей  системы финансового контроля в  организации как самостоятельный  его блок.

Критерием оптимальности  разработанной и осуществляемой кредитной политики любого типа и по любым формам предоставляемого кредита, а соответственно и среднего размера дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за реализуемую им продукцию, выступает следующее условие:

                                                    ДЗо —> ОПдр ≥ ОЗдз + Псдз                                            (10)

где ДЗо —  оптимальный размер дебиторской  задолженности предприятия при  нормальном его финансовом состоянии;

ОПдр — дополнительная операционная прибыль, получаемая предприятием от увеличения продажи продукции в кредит;

ОЗдз — дополнительные операционные затраты организации  по обслуживанию дебиторской задолженности;

ПСдз — размер потерь средств, инвестированных в  дебиторскую задолженность из-за недобросовестности (неплатежеспособности) покупателей.

Кроме рассмотренных  этапов формирования политики управления дебиторской задолженностью, следует  также отметить, что необходимо постоянно  отслеживать уровень кредиторской задолженности, т.е. анализировать уровень  средств, привлекаемых от поставщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учет, анализ и управление дебиторской  задолженностью в Урмарском АТП  - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

3.1 Учет  инвентаризации расчетов с дебиторами  в Урмарском АТП - филиала ГУП  ЧР «Чувашавтотранс»

Инвентаризация  в Урмарском АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» может производиться в разные сроки , но не более одного раза в год.

Сначала анализируется  каждый вид инвентаризируемого расчета:

-Расчеты с  покупателями и заказчиками (балансовый  счет 62), аналитика по которому ведется в разрезе задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику).

Данные аналитического учета за поставленные товары (работы, услуги) должны обеспечивают возможность  получения необходимой информации:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям  и заказчикам по не оплаченным  в срок расчетным документам;

- по векселям, срок поступления денежных средств  по которым не наступил;

- по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- по векселям, денежные средства по которым  не поступили в срок;

- по покупателям  и заказчикам в рамках группы  взаимосвязанных организаций, о  деятельности которой составляется  сводная бухгалтерская отчетность.

Проверяются акты сверок (выверок) с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

На основании  данных аналитического учета и актов  сверок выявляется:

- задолженность,  подтвержденная дебиторами;

- задолженность,  не подтвержденная дебиторами;

- задолженность  с истекшим сроком исковой  давности.

Проверяется обоснованность списания безнадежной задолженности. Задолженность списывается при  наличии письменного обоснования  и приказа руководителя. Списание безнадежной задолженности возможно:

- по истечении  срока исковой давности. Срок  исковой давности составляет 3 года с момента возникновения задолженности;

- при неплатежеспособности  должника. Суммы списанной задолженности  сопоставляется с суммами, отраженными на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (задолженность учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников).

-Расчеты с  подотчетными лицами (балансовый  счет 71),аналитический учет по которому ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Выявляются  подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки. Предприятия выдают наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Проверяется правомерность  выдачи наличных денег под отчет. Круг лиц, имеющих право на получение  денежных средств в подотчет, устанавливается приказом руководителя.

Проверяется соблюдение порядка выдачи наличных денег под  отчет:

выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу;

передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается;

-Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  (балансовый счет 76)

Данные аналитического учета должны обеспечивать возможность  получения необходимой информации по каждому дебитору и кредитору  о расчетах:

- по имущественному страхованию;

- по личному  страхованию; 

- по страхованию  предпринимательских рисков и  гражданской ответственности;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным из оплаты труда  работников организации в пользу  других организаций и отдельных  лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов;

- по договорам  аренды, поручения, комиссии и  др.

Составляется  акт сверок (выверок) с дебиторами и кредиторами (Приложение З) На основании  акта (Приложение З) выяснилось, что  сальдо на 31 декабря 2009 г. После выверки взаимных расчетов оказалось в пользу Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» в сумме 1890,00(Одна тысяча восемьсот девяносто рублей 00 копеек). Акт составляется в двух экземплярах. Акты подписываются обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

Затем данные инвентаризации заносятся в приложение к форме  № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»(Приложение И). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

В справке указывают:

-реквизиты каждого  дебитора или кредитора организации;

-причину и  дату возникновения задолженности;

-сумму задолженности

-документ, подтверждающий  задолженность.

Данные справки (Приложение И) показывает, что по состоянию  на 31 января 2009 г.сумма дебиторской задолженности составило 272913,32 рубля, а кредиторской - 1749387,25 рублей.

Справку составляют в одном экземпляре и хранят в  архиве организации 5 лет.

На основании справки заполняется «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» форма № ИНВ-17 (Приложение К), в котором дебиторская и кредиторская задолженность отражаются отдельно.

В акте указывают:

-наименование организации дебитора (кредитора);

-счета бухгалтерского  учета, на которых числится  задолженность;

-суммы задолженности,  согласованные и не согласованные  с дебиторами (кредиторами);

-суммы задолженности,  по которым истек срок исковой  давности.

Исходя из (Приложения К) можно сказать, что всего дебиторская задолженность на 31 января 2009 г.составило 276304,29рублей, из них подтвержденная дебиторами 243804,29, а не подтвержденная дебиторами составила 32500,00 рублей. По результатам инвентаризации задолженность с истекшим сроком исковой давности не выявлена. Если бы такая задолженность имело место на данном предприятии, то на ее списание составились бы следующие проводки: