Совершенствования управления дебиторской задолженностью Урмарского АТП - филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс»

Учетная политика Урмарского АТП - филиал ГУП ЧР «Чувашавтотранс» (Приложение Ж) предусматривает следующие положения:

1. Общие положения  и организационно-технические аспекты.

Учетная политика является внутренним документом, определяющим совокупность веления бухгалтерского учета - первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки ( счета и двойная запись) и итоговое обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности.

В учетной политике используются существующие способы  ведения бухгалтерского учета, единые для всех структурных подразделений. Учетная политика утверждается приказом или иными письменным распоряжением директора. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно директору. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Состав и  формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и перечень пользователей  внутренней отчетности устанавливается главным бухгалтером.

2. Техника и  формы бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением средств  вычислительной техники. Имущество  организации, обязательства и хозяйственные  операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках, во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактических производственных расходов в целых рублях.

3. Рабочий план  счетов.

Бухгалтерская служба ведет учет имущества, обязательства и хозяйственных операций в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета, а также перечень забалансовый счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

4. Правила документооборота.

Создание первичных  учетных документов, порядок и  сроки их передачи для отражения  в бухгалтерском учете центральной  бухгалтерии производится в соответствии с графиком документооборота, который  утверждается отдельным нормативным  актом. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

5. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Перед составлением годового отчета производится инвентаризация статей баланса в следующие сроки: основные средства а нематериальные активы, материальные ценности и товары - не ранее 1 октября отчетного года, расчеты с банками, денежные средства, ценные бумаги, денежные документы, расчеты по налогам и платежам в бюджет и внебюджетные фонды - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

По расчетам с дебиторами и кредиторами инвентаризация проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в год по состоянию на последний календарный день отчетного квартала. По результатам проведенной инвентаризации составляется Акт расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17), формируется перечень дебиторов и кредиторов, расчеты с которыми возможно провести путем зачетов встречных однородных требований. При наличии решения руководства производится зачет встречных однородных требований. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при наличии приказа руководителя и письменного обоснования относится на финансовые результаты.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются  на дату проведения инвентаризации по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат организации.

Выявленная при инвентаризации недостача имущества и его  порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх нормы - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены , при наличии документов то исполнительных органов о невозможности установления виновных лиц, либо суд отказал во внимании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовый результат.

6. Методы и способы  оценки имущества, обязательств  и хозяйственных операций.

6.1. Основные средства.

Основные средства - имущество  со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнение работ, оказание услуг) или для управления предприятием. Первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования за минусом налогов. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

6.2. Нематериальные активы.

К нематериальным активам  относятся права, используемые в  хозяйственной деятельности в течение  периода, превышающего 12 месяцев и приносящие доход. Право на владение нематериальными активами должно быть подтверждено соответствующими документами ( патентом, лицензией, договором и т.д.), оформленные в соответствии с законодательством.

6.3. Кассовая дисциплина.

Филиалы предприятия имеют  самостоятельные кассы, самостоятельно выписывают приходные и расходные кассовые ордера со своей нумерацией и отражают их в кассовой книге. Филиалы, самостоятельно от головного подразделения предприятия, устанавливают отдельный лимит остатка наличных денежных средств в обслуживаемом их отделении банка.

6.4. Материально-производственные  запасы.

К материально-производственным запасам относится часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ , оказании услуг, предназначенная  на продажу, используемая для управленческих нужд:

- сырье и материалы  (счет10);

- товары - приобретенные  или полученные от других юридических  и физических лиц и предназначенные  для продажи или перепродажи  без дополнительной обработки  (счет 41). Учет материально-производственных запасов осуществляется количественно-суммовым методом.

6.5. Методология учета  затрат и формирования себестоимости  продукции, выполненных работ,  оказанных услуг.

Расходами признаются любые  затраты при условии, что они  произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение дохода.

6.6. Учет ценных бумаг.

6.7. Порядок определения  выручки от реализации и финансовые  результаты.

6.8. События после отчетной  даты и условные факты хозяйственной  деятельности.

7. Налоговая политика  предприятия.

 

 

 

2 Бухгалтерский  учет и управление дебиторской  задолженностью

2.1  Понятие дебиторской задолженности. Срок исковой давности

В бухгалтерском  учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные  права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Право организации  на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а  в соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации имущественные права являются одним из видов имущества, следовательно, дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Дебиторская задолженность  представляет собой задолженность  других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

Дебиторская задолженность  возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением  товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и  лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

В бухгалтерском  балансе дебиторская задолженность  отражается по их виду. Дебиторская  задолженность отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а так же 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и т.п.

Понятие исковой  давности дано в статье195 ГК РФ: "Исковой давностью признается срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено".

В течение срока  исковой давности суды (общей юрисдикции, арбитражные, третейские) и другие государственные органы защищают нарушенные права. Применение исковой давности обусловлено тем, что установление спорных обстоятельств по истечении продолжительного времени не всегда может быть осуществлено с необходимой достоверностью. Кроме того, исковая давность побуждает организации своевременно заботиться о защите своих прав и тем самым способствует укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в процессе осуществления расчетов.

Общей срок исковой  давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет три года.

По истечении  срока исковой давности дебиторская  задолженность подлежит списанию. Общий  срок исковой давности установлен в  три года. Для отдельных видов  требований законом могут быть установлены  специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой  давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" | Кредит счетов 62, 76 - Если нет резерва. 
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" | Кредит счетов 62, 76 - Если есть резерв.

Списанная дебиторская  задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении  средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

2.2 Учет  расчетов с дебиторами

2.2.1 Учет  дебиторской задолженности расчетов  с покупателями и заказчиками

В настоящее  время в бухгалтерском учете  при отгрузке продукции покупателям  возникающая дебиторская задолженность  отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На суммы оплаты за отгруженную  продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги организация предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую  бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Кредит счета 90 "Продажи" субсчет 1"Выручка".

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности  составляется следующая проводка:

Дебет счета 51 "Расчетный счет" | Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками.

А также составляются следующие  проводки:

Дебет счета 90 "Продажи"субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" | Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет счета 90 "Продажи"субсчет 2 "Себестоимость продаж" | Кредит счета 43"Готовая продукция"

Дебет счета 90 "Продажи"субсчет 2 "Себестоимость продаж" | Кредит счета 44 "Коммерческие расходы"

В конце отчетного периода  все субсчета закрываются и определяется финансовый результат от продаж (прибыль  или убыток).

Дебет счета 90 "Продажи" субсчет 1"Выручка".| Кредит счета 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж".

Дебет счета 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" | Дебет счета 90 "Продажи"субсчет 2 "Себестоимость продаж"

Дебет счета 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" | Дебет счета 90 "Продажи"субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость"

Эти проводки составляются в конце года.

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки".| Кредит счета 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" - Убыток от продажи

Дебет счета 90 "Продажи" субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" | счета 99 "Прибыли и убытки" - Прибыль от продажи.