Розробка і аналіз бюджету грошових коштів

Таблиця В.2.6.1 – Калькуляція виробничої (операційної) собівартості одиниці товару

*Розрахунок ставки погашення виробничих витрат

Ставка  погашення = накладні видатки з табл.В.2.5, р. 4×100%/ Усього витрат на заробітну  плату з табл. В.4.1, р. 5

Ставка  погашення=229,44×100%/ 437,76 = 52,41% 

Таблиця В.2.6.2 – Виробнича собівартість товарних запасів готової продукції на складі, тис. грн

Таблиця В.2.6.3 – Розрахунок виробничої собівартості реалізованої продукції

   2.6. Бюджет адміністративних  і збутових витрат 
 

   Бюджет  адміністративних витрат являє собою  деталізований план поточних операційних  витрат, відмінних від витрат, безпосередньо  пов’язаних з виробництвом і збутом, необхідних для підтримки діяльності підприємства загалом. До адміністративних витрат відносять витрати на зміст дирекції, відділу кадрів, бухгалтерії, опалення й висвітлення приміщень загальногосподарського призначення, відсотки по кредитах отриманим й ін. Бюджет необхідний для контролю адміністративних витрат. Велику частину цього бюджету складають постійні витрати.

   Бюджет  витрат по збуту. У ньому деталізуються  всі планові витрати, пов’язані  зі збутом продукції і послуг. Окремі з витрат є змінними, такі як комісійні  і транспортні витрати, інші витрати  – на рекламу і заробітну плату  старших контролерів, – постійні. Розрахунок бюджету адміністративних і збутових витрат представлений у таблиці В.–2.7. 

Таблиця В.2.7 – Бюджет адміністративних і  збутових накладних витрат, тис. грн

   2.7.Бюджет  руху грошових  коштів 
 

   Бюджет  руху грошових коштів — це перелік усіх грошових надходжень та витрат підприємства за певний період часу, тобто це планування всіх готівкових операцій протягом року, кварталу або місяця. Він є заключним етапом процесу планування діяльності підприємства і показує його фінансову спроможність щодо виконання господарських планів. Бюджет стає одним з найважливіших інструментів планування в ринковій економіці, адже на практиці навіть прибуткові господарства часто змушені реорганізовувати або й зовсім припиняти свою діяльність у зв’язку з недостатньою забезпеченістю грошовими коштами. Тому фактором успішного ведення справ є позитивне сальдо грошових коштів після сплати всіх зобов’язань. У вирішенні цієї проблеми й полягає призначення бюджету руху грошових коштів.

   Дві риси суттєво відрізняють бюджет руху грошових коштів від плану господарської діяльності. По-перше, тут відображаються лише готівкові потоки підприємства та виключаються всі не грошові надходження і витрати. Так, у бюджеті не відображаються амортизація основних засобів, оплата праці натурою, бартер, власні корми, насіння, садивний матеріал тощо.

   По-друге, в бюджеті особливої важливості набувають строки одержання надходжень та здійснення витрат. Інакше кажучи, бюджет показує, коли саме очікуються грошові  виплати й надходження і водночас на які потреби та за яку продукцію. Для найбільш точного і детального планування руху готівки бюджети  розробляють на квартальній чи місячній основі.

   Головне завдання бюджету — планування обсягів  і термінів надходження коштів та здійснення витрат, розрахунок достатності  власних грошових коштів для їх фінансування й визначення потреби у кредиті. Бюджет також допомагає у проведенні оцінки ліквідності підприємства та показує, чи зможе господарство вчасно повернути кредити і розрахуватися за іншими своїми зобов’язаннями. З погляду фінансово-кредитних установ бюджет є одним з необхідних інструментів для обґрунтування спроможності підприємства повернути залучені кошти.

   Крім  того, бюджет руху готівки забезпечує ефективність управління фінансовою діяльністю підприємств у таких напрямах:

• Планування руху готівки допомагає здійснити правильний вибір часу придбання товарно-матеріальних цінностей та строків повернення боргів для зведення розмірів позичкового капіталу до мінімуму. Наприклад, капітальні витрати й страхові платежі можуть (і за можливості повинні) бути перенесені на той час, коли очікуються значні готівкові надходження.
• Бюджет використовується для аналізу платоспроможності господарства, тобто можливості вчасно виплачувати заробітну плату працівникам, борги — постачальникам, платежі — до бюджету та позабюджетних фондів. Таким чином, за його допомогою наочно показано зростання чи зменшення загальної заборгованості підприємства на кінець планованого періоду.
• Бюджет допомагає уникнути залучення надлишкових кредитів і демонструє можливість економії коштів на відсотках за кредитами за умови їх якнайшвидшого повернення.
• Планування руху готівки допомагає прийняти рішення щодо вибору виду кредиту: коротко-, середньо- чи довгострокового. Наприклад, завелика сума короткострокового кредиту порівняно із середньо- або довгостроковим може призвести до виникнення проблеми наявності грошей у майбутньому. Якщо така проблема вже існує, бюджет може підказати шляхи виправлення ситуації.

   Бюджет руху готівки не відображає результатів діяльності підприємства за рік, а лише показує, скільки підприємство має готівки та яка кількість коштів надходить і знімається з банківських рахунків щомісяця.

Формування  бюджету — це складний процес, який потребує залучення великої кількості  різних джерел інформації. Значна кількість  даних та їх взаємопов’язаність вимагають високої точності, тому що в іншому випадку це призведе до неправильності всього бюджету. Точність вхідних показників може бути забезпечена лише за умови їх детального обґрунтування. Тому, складаючи бюджет руху готівки, необхідно використовувати загальний бюджет господарства, бюджети за видами продукції, аналіз дебіторів і кредиторів, які допоможуть визначити суми витрат та надходжень від кожного виду діяльності, а також терміни сплати боргів і отримання грошей від боржників. Графік руху грошових коштів представлений у таблиці В.2.8. 

Таблиця В.2.8 – Графік руху грошових коштів, тис. грн