Розробка і аналіз бюджету грошових коштів

   Фінансовий  бюджет складається на базі інформації бюджетного звіту про прибутки і  збитки.

   Бюджет  не має стандартизованих форм. Найбільш широко використовується структура  зведеного (консолідованого) бюджету  з виділенням оперативного і фінансового  бюджетів.

   Структура зведеного бюджету подана на рис. 1.2.

   Формування  зведеного (консолідованого) бюджету  починається з операційного бюджету. В операційному бюджеті звичайна діяльність підприємства відображається через систему спеціальних техніко-економічних  показників, що характеризують окремі напрями і стадії операційної та інших видів діяльності.

   

   Рис.1. 2. Структура зведеного (консолідованого) бюджету підприємства. 

   В процесі його підготовки прогнозовані обсяги продаж і виробництва трансформуються  у кількісні оцінки доходів і  витрат для кожного з підрозділів  підприємства.

   Кінцевою  метою операційного бюджету є  складання зведеного плану прибутків  і збитків.

   Значення  бюджетів полягає у підвищенні продуктивності праці працівників підрозділів  та ефективності використання матеріальних і фінансових ресурсів. 
 

   2.СКЛАД І ПОСЛІДОВНІСТЬ ЕТАПІВ РОЗРОБКИ ЧАСТКОВИХ І СИНТЕТИЧНИХ БЮДЖЕТІВ 

   2.1.Бюджет продаж

   Від величини і вартості реалізації (продаж) залежать обсяг виробництва, собівартість, прибуток тощо. Відправним етапом процесу  бюджетування є бюджет продаж. Прогнозуються  продажі, які (за реальності прогнозу) трансформуються у бюджет продаж. Розроблення бюджету продаж є  складним процесом. Обсяг реалізації визначається не тільки виробничою потужністю підприємства, але й факторами  кон’юнктури: діяльністю конкурентів; положенням на національному і світовому  ринках, їх невизначеністю і непередбаченістю (особливо це стосується підприємств  з великою часткою продажу  на світовому ринку, де невизначеність посилюється іноземною конкуренцією, коливанням курсів валют та іншими факторами); політикою ціноутворення; коливаннями попиту і пропозиції; результативністю реклами; якістю продукції, тощо.

   Бюджет  продаж – це найважливіший розрахунок, який є основою бюджетування, враховує конкурентну позицію підприємства та напрями її поліпшення.

   Бюджет  продаж і його товарна структура  визначають рівень і загальний характер усієї діяльності підприємства, впливають  на ряд інших бюджетів, які побудовані на інформації, визначеної в бюджеті  продаж.

   Програма  складання бюджету продаж включає  п’ять стадій:

1. аналіз руху продаж (аналіз реалізації продукції (sales) за ряд попередніх років за видами продукції, регіонами, типом покупців, сезонністю, основними товарними групами та їх динамікою, що викликано нерівномірним щорічним приростом продаж, що впливає на розроблення прогнозу);
2. аналіз чутливості основних ринків збуту (врахування загального економічного розвитку, фаз циклу – спад, піднесення тощо);
3. вивчення можливостей реклами своїх товарів, кооперації, умов кредитування, що впливають на обсяг реалізації.
4. аналіз інформації про вартість невиконаних замовлень та тенденції щодо нових замовлень на продукцію підприємства, що особливо важливе для продукції з тривалим виробничим циклом;
5. розрахунок продаж за окремими товарними групами і загалом по підприємству. Це кінцева фаза складання бюджету продаж, коли формується основна стратегія та обсяг продаж.

   Прогноз продаж – основа планування виробництва, а бюджет продаж –бюджету виробництва. Загальна схема короткострокового прогнозу обсягу продаж представлена на рис. 2.1.  
 

   

   Рис.2.1 – Загальна схема короткострокового прогнозу обсягу продаж продукції підприємства.

 

   З врахуванням прогнозу обсягу продаж відділ маркетингу уточнює програму продаж за окремими видами продукції  й одиничні ціни. На цій основі розробляється  бюджет продаж і графік надходження  грошей від клієнтів. Розрахунок бюджету  продаж (комерційного бюджету) у спрощеному варіанті полягає в множенні запланованого обсягу продажів на одиничну ціну кожного товару. При складанні графіка надходження грошей від клієнтів ураховуються форми й умови розрахунків за продану продукцію, а також коефіцієнти інкасації грошей.

   У загальному випадку коефіцієнт інкасації  виражає відсоток очікуваного надходження  грошей від продаж поточного місяця стосовно загальної суми валового доходу того періоду, коли відповідно до діючого  законодавства продукція була визнана  реалізованою. 

         К_інк=ΔДЗ_t×100%/ B_t-n,                                                (1) 

   де  ΔДЗ_t – зміна (зниження) дебіторської заборгованості в поточному місяці;

   B_t-n – валовий доход від реалізації продукції в момент часу t-n.

   У випадку залучення кредиту над  ним необхідний контроль для того, щоб запобігти зайвому збільшенню дебіторської заборгованості, що приводить  до зниження припливу коштів. У цьому  випадку єдиним способом тримати  ситуацію під спостереженням є правильний вибір і застосування системи  контролю оплати рахунків до одержання.

     Розрахунок бюджету продаж і графіка надходження грошей від клієнтів в таблицях В.–2.1.1 і В.–2.1.2. 

   Таблиця В.2.1.1 – Бюджет продаж

 
 
 
 
 

   Таблиця В.2.1.2 – Графік надходження грошей від клієнтів, тис. грн. 

         1 Додаток Б, пункт 3. 

   2.2.Бюджет  виробництва 

   Бюджет  виробництва показує, скільки одиниць  продукції необхідно виготовити (надати послуг), щоб забезпечити  запланований обсяг продаж і необхідний рівень запасів. Він включає: аналіз виробничих потужностей; план виробництва; розрахунок виробничого персоналу; розрахунок виробничих витрат. На основі бюджету виробництва складають  бюджети закупівлі і використання матеріалів, трудових і загальновиробничих, адміністративних витрат і витрат на збут. Для прогнозування цього бюджету використовується формула:

   Об'єм виробництва = Об'єм продажів + необхідний запас готової продукції на кінець періоду - запас готової продукції  на початок періоду.

     За умовою завдання залишки незавершеного виробництва залишаються незмінними протягом усього періоду. Тому в розрахунках бюджету виробництва рекомендується використати формулу (2). 

         ТП_i = РП_і +ЗК_і - ЗП_і , (2)

   де  ТП_i – плановий обсяг виробництва товарної продукції i-го виду в натуральному вимірі;

   РП_і – плановий обсяг реалізації  продукції в натуральному вимірі;

   ЗК_і – кінцеві залишки готової продукції на складі в натуральному вираженні (у штуках);

   ЗП_і – початкові залишки готової продукції на складі, штук.

   Розробка  виробничого бюджету  здійснюється за формою таблиці В.2.2.  

   Таблиця В.2.2 – Бюджет виробництва, тис. шт.