Основы организации денежных средств и расчетов

                                                                                    Продолжение таблицы  3.1

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций.

3.2. Учет расчетов с использованием пластиковых карт

         В настоящее время юридические лица все чаще используют для осуществления расчетов пластиковые банковские карты. В этой связи учет денежных средств с использование пластиковых карт в ОАО «Дружба» станет более эффективным.

Правила проведения операций по расчетам пластиковыми картами установлены Положением ЦБ РФ "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" № 23-П от 09 04.98 (далее — Положение № 23-П).

Согласно указанному документу банковской картой является средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента Банковская карта, позволяющая проводить операции по счетам юридических лиц, называется корпоративной картой. Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора

Несмотря на то, что операции проводятся по счету юридического лица, держателем корпоративной банковской карты является физическое лицо — уполномоченный представитель организации. Данные держателя указываются непосредственно на самой карте.

Банки     выпускают     две     разновидности     корпоративных     карт, предоставляющие их держателям разные возможности:

1)                 расчетные   корпоративные   карты   позволяют   представителям
организации распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее
счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом;

2)                 кредитные    корпоративные    карты    позволяют    осуществлять
операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в
пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с
условиями договора с клиентом.

Перечень   операций,   которые   можно   проводить   в   ОАО   «Дружба» с     использованием     корпоративных     карт,     установлен    Положением № 23-П. В него включены:

-  получение  наличных  российских рублей для расчетов на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории нашей страны, а также для оплаты расходов, связанных с командировками работников по России;

- получение     наличной     иностранной    валюты     за    пределами
Российской Федерации для оплаты расходов по загранкомандировкам;

- безналичная оплата расходов в российских рублях, связанных с
командированием  работников   в   пределах  Российской   Федерации,   и   в
иностранной валюте — по командировкам за рубеж, безналичные операции
на     территории     Российской     Федерации,     связанные     с     основной
деятельностью юридического лица, в российских рублях;

- безналичная      оплата      в      российских      рублях      расходов
представительского характера на территории Российской  Федерации  и  в
иностранной    валюте    —    за    пределами    нашей    страны    запрещается

использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

          Специфика  ведения учета расчетов с использованием корпоративных карт во многом связана с действующей практикой доку­ментального оформления данных операций и предоставления оправдательных документов.

Прежде всего, при расчетах корпоративной картой составляется документ по операции с использованием банковской карты. Общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление на бумажном носителе слипов, квитанций электронных терминалов, квитанций банкоматов. Слип (квитанция электронного терминала) должен быть собственноручно подписан держателем банковской карты (аналогом его собственноручной подписи).

         Слипы и квитанции фиксируют факт совершения операции с использованием корпоративной карты. Фактическое списание денежных средств со счета юридического лица подтверждается банковской выпиской по специальному карточному счету. Как правило, дата списания денежных средств отличается от даты совершения операции, указанной в слипе. Фактическое списание обычно производится на несколько дней позже. Кроме того, по операциям, совершенным в конце одного отчетного периода, списание может быть произведено уже в следующем отчетном периоде.

В ряде случаев условия заключенного договора на использование расчетных корпоративных карт предполагают наличие на счете организации неснижаемого остатка (страхового депозита), т. е. минимальной суммы, которая постоянно должна сохраняться на счете. Страховой депозит может быть использован для расчетов в исключительных случаях на покрытие превышения платежного лимита.

          В перечне операций, которые можно проводить в ОАО «Дружба» с использованием корпоративных банковских карт, отмечено, что держатель карты может не только производить расчеты с использованием корпоративной карты, но и использовать карту для получения наличных денежных средств.

         Использование полученных по карте наличных денег отражается в общем порядке на основании первичных документов, приложенных к аван­совому отчету.

          Кредитные корпоративные карты позволят осуществлять в ОАО «Дружба» операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии   с   условиями   договора   с   клиентом.   В   случае   открытия кредитной корпоративной карты банк-эмитент предоставляет организации кредит, сумма которого зачисляется на специальный карточный счет.

Помимо предоставления кредита путем непосредственного зачисления денежных средств на специальный карточный счет клиента, банк может осуществлять финансирование расчетов с использованием кредитных карт, проводя операции, превышающие платежный лимит клиента, т. е. допуская овердрафт.

Необходимость включения в договоры на использование банковских карт понятия овердрафта, его цены и условий погашения обусловлена тем, что при использовании корпоративной карты может возникнуть ситуация, когда держатель карты совершил операцию, не требующую авторизации, при недостаточности собственных денежных средств. При отсутствии соответствующих пунктов в договоре возникнет так называемый непре­дусмотренный овердрафт.

Авторизация — разрешение, предоставляемое эмитентом для проведения операции с использованием банковской карты и порождающее его обязательство по исполнению представленных документов, составленных с использованием банковской карты.

Хотя выше говорилось не только о пластиковых картах работников, но и о корпоративных банковских картах, все же основным предложением остается: перечисление заработной платы работников ОАО «Дружба» на пластиковые карты. Что избавит кассира от дополнительной ответственности и облегчит его работу.

Так как в ОАО «Дружба» уже открыт расчетный счет в Сбербанке России, то и пластиковые карты предлагаем делать там же. Это будет удобно потому что, во-первых, в Калуге открыто большое количество банкоматов Сбербанка, во-вторых, организации нужно будет платить только проценты за обслуживание  счета,  а  карточки  и  установку  банкомата  на территории организации банк берет на себя.

3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, по результатам проведенных исследований можно сделать следующие выводы: