Основы организации денежных средств и расчетов

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ              3

ГЛАВА 1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ…………………………………………5

1.1  Понятие, значение  и   классификация   денежных       средств       и расчетов………………………………………………………………………....5

        1.2  Нормативное  регулирование   организации      денежных средств и расчетов………………………………………………………………………….......10

ГЛАВА 2   ХАРАКТЕРИСТИКА   ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ   И   АНАЛИЗ  ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ОАО «ДРУЖБА» ……..............................................................................................19

       2.1    Организационно-экономическая    и    правовая    характеристика    ОАО    «Дружба»…………………………………………………………………....19

       2.2  Организация денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба………....24

        2.3   Анализ финансового состояния ОАО «Дружба»……………………….30

ГЛАВА 3  ОСНОВНЫЕ   МЕРОПРИЯТИЯ  ПО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ОРГАНИЗАЦИИ   ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ И  РАСЧЕТОВ В ОАО «ДРУЖБА»……………………………………………………………………….41  

          3.1 Организация денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба»……........41

             3.2 Рекомендации по совершенствованию организации расчетов и повышению    эффективности      использования      денежных      средств      в      ОАО    «Дружба»……………………………………………………………..............45

Заключение………………………………………………………………………….49

Список литературы…………………………………………………………………52

Приложения…………………………………………………………………………55

ВВЕДЕНИЕ

Производство и  обращение  товаров     обуславливает  необходимость денежных расчетов.  С их помощью осуществляется кругооборот средств. Поэтому в условиях рыночной  экономики  необходима их правильная  и эффективная организация.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти абсолютно ликвидные активы выполняют такие функции как мера стоимости, средство обмена, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Денежные расчеты являются важным звеном функционирования всего хозяйственного механизма, необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. Благодаря им совершается кругооборот средств и начинается новый цикл в производстве. Расчеты используются для взаимного контроля между поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками.

Актуальность данной темы заключается в том, что сегодня, в период становления рыночных отношений и нестабильного финансового состоянии в нашей стране, положение многих предприятий крайне неустойчиво; для их бухгалтерских, а в особенности, финансовых служб одними из основных вопросов должны быть эффективное использование денежных средств и четкая организация расчетов, что способствует повышению ответственности производителей за сохранность продукции и ее качество, своевременность поставки и осуществления работ.

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы исследовать состояние и разработать пути совершенствования организации учета денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба» Козельского района Калужской области.

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

1.     изучить теоретические и нормативно - правовые основы организации денежных средств и расчетов;

2.     дать организационно-экономическую и правовую характеристику ОАО «Дружба»;

3.     проанализировать финансовое состояние организации;

4.     рассмотреть действующую организацию денежных средств и расчетов в исследуемом хозяйстве;

5.     выявить пути улучшения организации учета денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба».

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Дружба» Козельского  района Калужской области.

Предметом исследования является организация денежных средств и расчетов.

При написании данной курсовой работы были использованы следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, аналитический и другие.

Источниками информации для написания курсовой работы стали: законодательные, нормативные акты правительства Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных экономистов, научная, учебная и методическая литература, периодические издания, а также данные годовой финансовой отчетности ОАО «Дружба» за 2007, 2008 и 2009 годы.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Работа изложена на 54 страницах машинописного текста, содержит 15 таблиц. Список литературы включает 33 источника.

3

ГЛАВА 1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

1.1  Понятие, значение  и   классификация    денежных       средств       и расчетов

Со времен античности люди пытались найти какой - то ценный редкий предмет, который был бы связующим звеном при обмене, и реальная стоимость которого была бы признана всеми (в Полинезии - ракушки, в Греции - обол, в других странах - драгоценные металлы). Смысл в том, чтобы избежать прямого обмена (бартера), являющегося примитивной формой торговли. Для ее функционирования необходимо, чтобы спрос и предложение были одномоментными, и при этом сохранялось эквивалентное отношение стоимостей. Любые временные отклонения или отклонения в стоимости делали такой обмен невозможным, и в этом случае необходимо было иметь промежуточное звено - деньги.

Колчина Н.В. считает, платеж деньгами является первичным в историческом процессе развития способов платежа от низшего к высшему: от платежа деньгами к передаче кредитных обязательств, зачетам взаимных требований и факторингу [22, с.315].

По мнению Донцовой Л.В., денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах банка доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. [17, с.421].

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте. Все данные о них содержаться в определенных документах и отчетах. Они свободно используются в расчетах между всеми участниками рыночных отношений.

3

Денежные средства используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной.

Д-Т...П...Т’-Д’

На первой стадии (Д-Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии (...П...) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т’-Д’)реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные расчеты.[16,с.52]

Большой юридический словарь дает следующее определение расчетов -это исполнение денежных обязательств [14].

Но наиболее точное и полное определение расчетов можно найти в периодической литературе. Так, по мнению Лишанского М.Л., расчеты - это система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, работ и услуг юридических и физических лиц. Благодаря им совершается кругооборот средств и начинается новый цикл в производстве. Они используются для взаимного контроля между поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками. Через призму расчетов банки и финансовые органы контролируют деятельность организаций, следят за их финансовым состоянием [24,с.48].

Управление и правильная организация денежными средствами имеет большое значение для фирмы. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, необходимых для эффективного управления организацией, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода,

3

высокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Движение денежных средств называется денежным потоком.[20,с.23]. При осуществлении производственно-хозяйственной деятельности в организации образуются приток (поступление денежных средств в организацию) и отток (выбытие средств при оплате организацией чего либо) денежных средств, схемы которых изображены на рисунке 1.

Денежные потоки

3

Приток денежных средств

- дебиторская задолженность

- новый заемный капитал

- выпуск акций

- продажа за наличный расчет

- продажа имущества

Отток денежных средств

-              финансовые вложения

- выплата заработной платы

- выплата дивидендов

- погашение кредиторской задолженности

- погашение кредитов и займов

- налоги

- наличные платежи

3

Рисунок 1 - Денежные потоки.

По данному рисунку видно, что отток средств гораздо больше и разнообразнее, чем приток денежных средств. Поэтому для многих сельскохозяйственных организаций в отдельные периоды возникает недостаток денежной наличности, поэтому необходимо планировать имеющиеся средства или привлекать новые.

С точки зрения Лишанского М.Л. расчеты между товаропроизводителями базируются на используемых в народном хозяйстве общих принципах: хозяйствующие субъекты осуществляют расчеты через учреждения банков; расчеты, как правило, должны следовать за фактической отгрузкой или сдачей продукции покупателю; досрочные или отсроченные платежи допускаются в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения получателя и плательщика денег; срочный платеж может осуществляться

3

авансом (до отгрузки товара), после отгрузки товара и в форме частичных оплат при крупных сделках; платежи производятся с согласия акцепта плательщика, который контролирует выполнение поставщиком основных условий договора, соблюдение сроков поставки, качества и ассортимента продукции, уровня цен; отказ от акцепта должен быть обоснован; списание денег со счета без согласия хозяйствующего субъекта допускается лишь по бесспорным суммам в случаях, предусмотренных законодательством; платежи производятся преимущественно за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях - за счет кредита банка[24,с.50].

От четкого соблюдения данных принципов во многом зависит решение следующих задач:

-   точный, полный и своевременный учет денежных средств, расчетов и операций по их движению;

-   контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

-контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

-выявление возможностей более рационального использования денежных средств и повышения эффективности расчетов.

На организацию расчетов сельскохозяйственных производителей влияют специфические особенности хозяйственных связей в АПК (сезонность поступления сельскохозяйственной продукции, степень ее годности к промышленной переработке, качество, период хранения и другие товарные свойства, сроки поставки средств производства). Более высокая интенсивность денежного оборота наблюдается в период проведения основных сельскохозяйственных работ и реализации продукции.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных и валютных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, а также использоваться в виде аккредитивов и чековых книжек.[22,с.102].

3

Расчеты можно подразделять на одногородние (осуществляются в пределах одного города) и иногородние.

Расчеты могут возникнуть внутри организации (внутрихозяйственные) и вне ее (межхозяйственные).

Все товаропроизводители осуществляют расчеты в наличной и безналичной форме.

Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими двух функций: средства платежа или средства обращения. Наличные деньги используются для кругооборота товаров и услуг, а также расчетов, непосредственно не связанных с движением товаров и услуг, например по выплате заработной платы, пенсий, оплате ценных бумаг и выплате по ним дохода, коммунальные платежи и т.д.

Налично-денежное движение осуществляется в помощью различных видов денег: банкнот, металлических монет, чеков, векселей и т.д. [9]

Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Оно охватывает расчеты между предприятиями, учреждениями, организациями различных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях; юридическими лицами по выплате заработной платы или доходов по ценным бумагам и т.д. [8]

В зависимости от экономического содержания выделяют две группы безналичного обращения: по товарным операциям (безналичные расчеты за товары и услуги) и финансовым обязательствам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит).

Между наличным и безналичным обращением существует взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и обратно.