Основы организации денежных средств и расчетов

Из таблицы 2.8 видно, что эффективность деятельности ОАО «Дружба» за последние три года снижается. Рентабельность имущества в 2009 году уменьшилась по сравнению с 2007 годом на 6 %, рентабельность внеоборотных активов снизилась на 9 %, что связано с уменьшением чистой прибыли и увеличением стоимости активов. Что касается рентабельности инвестиций, то в отчетном году снижение составило 5,3% по сравнению с базисным годом. Рентабельность собственного капитала и капитала в целом также снизилась. Уменьшение этих показателей в первую очередь зависит от того, что с 2008 года деятельность организации стала убыточной и хозяйство не получало прибыли. Рентабельность продаж также имеет отрицательное значение, так как ОАО «Дружба» в 2007,2008 и в 2009 году имеет убыток от продаж из-за высокой себестоимости продукции.

Для анализа результатов и эффективности текущей основной производственной деятельности организации рассчитаем деловую активность ОАО «Дружба», которая характеризуется определенными показателями, которые представим в следующей таблице.

Таблица 2.9 - Оценка деловой активности

Проанализируем данную таблицу. Фондоотдача увеличивается в динамике, что свидетельствует об эффективности использования основных средств в организации. Оборачиваемость средств в расчетах в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 3,70 оборота, так как снизилась дебиторская задолженность. Соответственно длительность оборотов снизилась на 34 дня, что говорит о повышении эффективности использования оборотных средств в организации. Коэффициент погашения дебиторской задолженности уменьшился, так как уменьшилась дебиторская задолженность. Оборачиваемость производственных запасов увеличивается в динамике, что связано с изменением величины производственных запасов. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшается с каждым годом, так как уменьшается величина кредиторской задолженности. Оборачиваемость собственного капитала в отчетном году выше, чем в базисном на 0,13 оборота, потому что выручка от реализации продукции увеличивается с каждым годом. Оборачиваемость денежных средств снижается за исследуемый период на 20 дней из-за уменьшения денежных средств в организации. В целом же показатели деловой активности говорят о низкой эффективности использования имеющихся средства.

Для того, чтобы охарактеризовать финансовое положение организации, необходимо информация не только об эффективности ее деятельности, но и о состоятельности организации, грозит ли организации банкротство в ближайшей перспективе.

Для предварительного анализа финансового состояния ОАО «Дружба» проведем оценку структуры баланса на основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ и оценка структуры баланса (2009 год)

Из таблицы 2.10 видно, что коэффициент текущей ликвидности на конец 2009 года меньше нормативного значения. А коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение. Это говорит о том, что структура баланса неудовлетворительная, следовательно это еще раз доказывает нам, что исследуемая организация неплатежеспособна. Поэтому рассчитали коэффициент восстановления платежеспособности, значение которого является нормативным, что свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время есть реальная возможности восстановить платежеспособность.

С целью диагностики банкротства необходимо рассчитать систему показателей финансового аналитика У. Бивера. Все показатели приведем в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Система показателей У. Бивера

Проводя анализ данной таблицы, сравнивая полученные показатели по организации с нормативными значениями, видно, что все значения соответствуют группе 3, за исключением коэффициента текущей ликвидности. То есть организация находится в кризисном финансовом состоянии.

Для определения банкротства в российских условиях воспользуемся пятифакторной моделью Эдварда Альтмана. В эту модель включаются пять показателей с константами:

ZF = 0,717 х1+ 0,847x2+ 3,107х3+0,42х4+ 0,995x5,              где

X1= -0,531; X2=-0,023; Х3=-0,023; Х4=0,272; X5=0,232.

Рассчитав, получим ZF =-0,126 , что ниже нормативного значения (1,32), соответственно вероятность банкротства ОАО «Дружба» очень высокая. Но данная модель является обобщенной, поэтому для наибольшей уверенности рассчитаем дискриминантную факторную модель диагностики риска банкротства для сельскохозяйственной отрасли:

      Z= 0,111х 1+ 13,239x2+ 1,676хз+ 0,515x4+ 3,80x5,              где

X1=-2,124; Х2=0,572; Хз=0,232; Х4=-0,023; X5=0,214.

Рассчитав,  получим  Z=8,526.   это  говорит  о  том,  что  риск  банкротства присутствует, но небольшой.

Таким образом, после проведенного анализа финансового состояния организации, можно сделать вывод, что ОАО «Дружба» неплатежеспособно, не может отвечать по своим обязательствам перед кредиторами, недостаточно эффективно использует свои оборотные средства и находится в кризисном финансовом состоянии. Поэтому руководству необходимо находить пути повышения платежеспособности и улучшения финансовой устойчивости организации как можно быстрее, так как после проведенного анализа видно, что у данного хозяйства присутствует вероятность банкротства.

ГЛАВА 3  ОСНОВНЫЕ   МЕРОПРИЯТИЯ  ПО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ОРГАНИЗАЦИИ   ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ И  РАСЧЕТОВ В ОАО «ДРУЖБА»

3.1  Улучшение контроля  за денежными средствами

Как видно из проведённой работы, организация денежных средств в ОАО «Дружба» поставлена на должный уровень.

Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО «Дружба» следует:

             предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.

             дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя.

Контрольно-ревизионный отдел  организация вправе создать на основании распоряжения директора организации для системы  контроля за  установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Контрольно-ревизионный отдел представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений. Организация контрольно-ревизионного отдела как функции

             начальника контрольно-ревизионного отдела;

             контролера-ревизора;

             ревизора.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами работ, которые должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять руководителю ОАО «Дружба» отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем организации и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии)

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в письменной форме от независимой стороны.

           Создаваемому контрольно-ревизионному отделу можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля (табл.3.1). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Таблица  3.1 -  Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и  сохранностью денежных средств