Основы организации денежных средств и расчетов

Широкое применение безналичных расчетов в сельскохозяйственном обороте    обеспечивает   ускорение    оборачиваемости   оборотных   средств,

3

сокращает потребность в наличных деньгах, способствует укреплению платежей дисциплины, усилению контроля за правильностью, своевременностью и правильной организацией расчетных операций.

По мнению многих ученых, в России используется четыре способа совершения торговой сделки или рыночного обмена: 1)бартерный обмен, 2) оплата наличными деньгами, 3)безналичные расчеты; 4)безналичные расчеты в сочетании с кредитованием. По мере развития рыночных отношений доля первых уменьшается, а последующих возрастает.

Савицкая Г.В. говорит о том, что процессы экономической дестабилизации, происходящие в настоящее время в России, в том числе разрыв хозяйственных связей, падение производства, дефицит государственного бюджета и инфляция, привели к кризису системы безналичных расчетов. Усугубляет картину и техника их проведения -медленный темп, затрудненные связи между некоторыми частями страны, ручная обработка расчетных документов, отсутствие территориально-распределенной инфраструктуры клиринговых центров, недостаточно развитая база для внедрения современных электронных средств связи [12,с.315].

Таким образом, правильная организация денежных средств и расчетов в настоящее время очень важна для каждой фирмы. От этого зависит финансовое состояние организации, ее платежеспособность и привлекательность со стороны инвесторов.

1.2 Нормативное регулирование организации

денежных средств и расчетов

Нормативно-правовую  базу  при  организации  денежных  средств  и расчетов регламентируют следующие законодательные и нормативные акты:

3

Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11. 1994 г № 51-фз (в ред. от 24.02.09г.), часть 2, который содержит совокупность правовых норм, регулирующих имущественные и связанные с ними неимущественные отношения граждан Российской Федерации; в частности глава 46, определяющая порядок и правила осуществления наличных и безналичных расчетов граждан и юридических лиц.[1]

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2), утвержденный федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.98 г. (в ред. от 22.07.08 г. № 121-фз). В данном документе закреплены понятия налоговой системы Российской Федерации и органов налогового контроля, налоговые нарушения и ответственность за них. [2]

Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.01 г. №195-фз (в ред. от 01.07.2008 г. №225-фз), который устанавливает порядок и размер административных наказаний и штрафов за нарушение кассовой дисциплины и несоблюдение расчетов наличными денежными средствами.[3]

Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием пластиковых карт» №54-фз от 22.05.2003г. Данный закон регулирует ряд отношений в сфере налично-денежных расчетов между организациями, индивидуальными предпринимателями при продаже товаров, выполнением работ или оказании услуг как населению, так и организациям и индивидуальным предпринимателям.[4]

Федеральный закон «О валютном регулировании» от 10.12.03 г. №173-фз (в ред. от 30.10.2007 г. 3242-фз). В законе закреплены ряд важных принципов валютного регулирования и валютного контроля. [5]

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 №18. В данном документе даются разъяснения по приему, выдаче наличных денег, оформлению кассовых документов, ведению кассовой книги, хранению денег, ревизии кассы и контролю за соблюдением дисциплины. [7]

3

Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-п (в ред. от 02.05.2007г. № 1823-у). Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций. [8]

Положение Центрального Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 31.10.02г. №1201-у, которое устанавливает порядок, хранение, сроки сдачи наличных денег в банк. [9]

Указание Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 20 июня 2007 г. № 1843-у, устанавливает в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, который в данный момент составляет 100 000 рублей. [10]

Инструкции ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)» от 14.09.06 г. №28-и. Данный нормативный акт устанавливает правила и основания открытия клиентам банковских счетов, закрытие данных счетов, устанавливает необходимый перечень документов для этого и порядок хранения данных документов. [11]

Приказ об учетной политике, утвержденный руководителем организации утверждает учет и организацию средств и расчетов, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

График документооборота определяет круг лиц, ответственных за оформление документов, указывает порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

3

3

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Организации могут иметь в своих кассах деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанных главным бухгалтером. А выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. [7]

Для учета движения наличных денег в кассе фирма должна вести кассовую книгу по установленной форме. Каждая фирма ведет только одну кассовую книгу. Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы,  кассовая  книга должна быть прошнурована и  опечатана

3

сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера фирмы или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в установленных местах, предавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты. [7]

Существуют так называемые «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций). Согласно этому документу руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег в кассе: - помещение кассы должно быть изолированным;

3

3

-              кассу   следует   располагать   на   промежуточных   этажах   (если   здание
многоэтажное);

-              касса должна закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу,
и - внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки;

-              необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;

-              помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для
хранения денег

-              необходимое условие — наличие огнетушителей.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителей предприятия (решению, постановлению), другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядков ведения кассовых операций в РФ. На малых предприятиях, не имеющих кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора.

Учреждения банков представлено право проверять в организациях соблюдение кассовой дисциплины. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям или организациям.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности. Так назначается штраф на должностных лиц в размере от

3

четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.[3]

Важную роль в обеспечении сохранности ценностей в кассе играет инвентаризация. Кроме того периодически необходимо проводить и внезапную инвентаризацию. Результат инвентаризации комиссия оформляет определенным документом (актом). Излишек или недостача ценностей отражается на счетах бухгалтерского учета.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого банк, обслуживающий организацию, устанавливает лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе фирма представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Финансовой службе фирмы необходимо учитывать, что лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота фирмы с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей

Сдачу денежной наличности необходимо оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму банк выдает квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Все денежные средства должны храниться в банке, на расчетном счете. Для его открытия организация должна предоставить в обслуживающий банк соответствующие документы, установленные законодательством Российской

3

Федерации: заявление об открытии расчетного счета, справка о регистрации предприятия, копия учредительного договора, копия устава организации, карточки с оттиском печати и образцами подписей главного бухгалтера и руководителя и справка из налоговой службы о постановке на учет. [11]