Организация бэк-офиса в брокерско-дилерской компании

          Система  включает журнал  ежедневного  учета  денежных  средств,  книгу  учета денежных средств, баланс по денежным средства и журнал учета дилерских операций.

          Компания ведет учет движения денежных средств как по синтетическим, так и по  аналитическим  счетам  учета.  Синтетические  счета  предназначены  для  учета информации  в  обобщенном  виде  и  в  едином  денежном  выражении. Аналитические счета – для более детального учета показателей.

        Отличие  внутреннего  плана  счетов,  как  и  всех  учетных  регистров  бэк-офиса, заключается  в  том,  что  компания  разрабатывает его самостоятельно  в удобной для сотрудников  форме.  Внутренний  план  счетов  учета  движения  денежных  средств включает:

·  счета учета ценных бумаг и вложений. Предназначены  для отражения информации о состоянии портфеля компании и/или ее клиентов.

·  счета учета денежных средств. Открываются для отражения  денежных средств на расчетных,  валютных  и  прочих  счетах,  в  кассе  компании  и  т.д.

·  счета учета доходов, убытков и расходов.

·  счета  учета  расчетов  с  клиентами,  контрагентами  и  прочими  дебиторами  и кредиторами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям, связанным с профессиональной деятельностью;

·  счета учета фондов компании. В целях сведения внутреннего  баланса по денежным средствам необходимо выделить средства, условно предназначенные под операции с  ценными  бумагами,  операционный  фонд.

·  счет реализации (необязательный счет) предназначен для обобщения  информации

о процессе реализации ценных бумаг и вложений.

Эта  конструкция  плана  счетов  предложена  Стандартами  внутреннего  учета

НАУФОР.

 

         Внутренний  баланс  по  денежным  средствам – это способ  группировки, обобщения  и  отражения  в  денежной  оценке  средств  компании,  связанных  с  ее профессиональной  деятельностью,  и  их  источников  на  определенную  дату.  Баланс может составляться как для самой компании, так и для каждого ее клиента в разрезе заключенных  с  ним  договоров  на  оказание  брокерских  услуг.  Компания самостоятельно определяет перечень статей и разделов баланса. Для  отражения  всех  операций,  связанных  с  движением  денежных  средств  по операциям с ценными бумагами, предназначен журнал ежедневного учета денежных средств. Операции в данном журнале отражаются в хронологическом порядке.

          Журнал ежедневного учета денежных  средств ведется в соответствии  со следующими принципами:

·  учет операций на день их совершения;

·  сегрегация денежных средств компании и клиентов;

·  учет в нескольких валютах или условных единицах.

           Журнал  ежедневного  учета  денежных  средств  включает  следующую

информацию:

·  дата;

·  номер/название корреспондирующих  счетов;

·  краткое описание операции (покупка, продажа, комиссионные);

·  сальдо начальное;

·  сальдо конечное;

·  сумма проводки по дебету;

·  сумма проводки по кредиту.

          Кроме  этого,  при  необходимости  в  Журнал  может  быть  включена

дополнительная информация.

           Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.

           Наиболее  простая  бумажная  форма  ведения  журнала – это  пооперационная ежедневная ведомость. Каждая проводка может записываться в две строки, первая из которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая – кредитовой.

            Книга учета денежных средств составляется на основе информации журнала ежедневного  учета  денежных  средств  с  периодичностью,  установленной Правилами внутреннего учета инвестиционной компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов, отражает остатки по  всем  счетам  системы учета движения денежных средств бэк-офиса и содержит следующую информацию:

·  номер/название счета;

·  дата последней проводки;

·  обороты по дебету за период;

·  обороты по кредиту за период;

·  конечное сальдо по дебету счета;

·  конечное сальдо по кредиту счета.

         При  необходимости  инвестиционная  компания  может  объединить  журнала ежедневного учета и книгу денежных средств в одну учетную ведомость при условии сохранения  минимального  необходимого  состава  информации,  отражаемой  в  этих учетных регистрах.

Журнал учета  дилерских операций.

           Журнал учета дилерских операций отражает позицию компании по всем ценным бумагам,  входящим  в  портфель,  операционную  прибыль/убыток  от  каждой  сделки компании  и  прибыль/убыток  нарастающим  итогом  по  операциям  с  каждой  ценной бумагой  на  каждый  момент  времени.  Здесь  рассчитывается  средневзвешенная  цена ценных бумаг и их балансовая стоимость.

          Журнал  учета  дилерских  операций  ведется  в  хронологическом  порядке  в соответствии со следующими принципами:

-  учет операций на дату их совершения;

-  переоценка результатов операций в случае, если сумма сделки выражена в валюте, в эквивалентных и условных единицах;

-  все стоимостные показатели могут рассчитываться в журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (долларах США, немецких марках и др.) или условных единицах.

          Данные  журнала  дилерских  операций  подлежат  периодической  сверке  с данными журнала ежедневного учета денежных  средств, журнала  ежедневного  учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.

          В журнале дилерских операций будет содержаться следующая информация:

·  ценные  бумаги  на  балансе.

·  средневзвешенная  цена  ценной  бумаги 

·  балансовая  стоимость  ценных  бумаг 

· прибыль/убыток  по  сделке (операционная  прибыль/убыток

·  прибыль/убыток нарастающим  итогом (суммарная прибыль/убыток).

            На  основе  анализа  данных  журнала  дилерских  операций  наряду  с  другими регистрами  внутреннего  учета  удобно  принимать  решения  о  будущих  инвестициях, устанавливать  торговые  лимиты  для  трейдеров  на  период  времени  и  осуществлять оценку работы торговых подразделений инвестиционной компании.

 

2.3.4.Система  учета движения ценных бумаг.

        Система учета движения ценных бумаг предназначена для отражения движения ценных бумаг, как собственных, так и клиентских, в количественном выражении.

      Целью ведения системы является:

-  формирование  полной  и достоверной информации  о результатах операций  с ценными бумагами в натуральном выражении;

-  определение активов компании в ценных бумагах и вложениях, количества ценных бумаг клиентов в разрезе фактического места их нахождения;

-  определение задолженностей по приобретению и отчуждению ценных бумаг, как собственных, так и клиентских.

        Система  учета движения ценных бумаг  включает  регистры  внутреннего  учета движения ценных бумаг и внутренний баланс по ценным бумагам.             

        Форма  внутреннего  учета  движения  ценных  бумаг  должны  быть  аналогичны форме  внутреннего  учета  движения  денежных  средств,  т.е.  в  обеих  системах используются одинаковые регистры. Исключение составляет журнал учета дилерских операций, который в системе учета ценных бумаг не ведется.

   Внутренний план счетов учета движения ценных бумаг включает:

·  счета учета ценных бумаг и вложений открываются для отражения информации о состоянии  портфеля  компании  и/или  ее  клиентов. При  проведении  операций  от собственного имени и за собственный счет, в зависимости от внутренней учетной политики, брокерско-дилерская компания  также может  вести  учет ценных  бумаг, реализованных  без  покрытия ("коротких  продаж"),  на  специальных  счетах  учета ценных бумаг и вложений. Счета ценных бумаг и вложений компании и ее клиентов имеют остатки по дебету. Счета "коротких продаж" – остатки по кредиту. Также могут быть открыты отдельные счета для учета "состояния" ценных бумаг: в залоге, переданные на комиссию и т.д.

·  счета  учета  местонахождения  и/или  места  учета  прав  по  ценным  бумагам  и вложениям   - это  счета  регистратора,  депозитария,  бумаги  в  пути  и  т.д. Имеют остатки по кредиту.

·  счета учета мест, куда должны быть поставлены бумаги и  откуда они должны

быть получены, - счета, показывающие кому мы должны поставить  ценные бумаги и от кого мы должны их получить. Могут иметь остатки как по дебету, так и по кредиту.

          Журнал  ежедневного  учета  ценных  бумаг  представляет  собой  ведомость ежедневного  учета и  ведется  в  хронологическом  порядке. Все  операции  заносятся  в журнал на день их  совершения,  т.е. не позднее  конца  рабочего дня,  когда  операция была совершена.

Операции с ценными  бумагами отражаются следующим образом:

-  покупка/продажа отражается  по  дебету  счета покупателя  и по  кредиту счета продавца;

-  получение ценных  бумаг компанией – по  дебету  счета клиента,  контрагента,  от которого ценные бумаги получены, и по кредиту счета местонахождения;

-  поставка  ценных  бумаг компанией – по  дебету  счета местонахождения и по кредиту счета клиента, контрагента, которому осуществлена поставка;

-  изменение местонахождения ценных бумаг – по дебету счета местонахождения и по кредиту счета предыдущего местонахождения.

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг содержат следующую  информацию:

1.номер счета;

2.наименование счета;

3.описание операции;

4.номер договора;

5.запись по дебету  счета;

6.запись по кредиту  счета.

         При  необходимости  в  журнал  может  быть  включена  дополнительная

информация.

        Книга учета ценных бумаг составляется на основе информации из журнала учета ценных бумаг и организована в форме баланса. Она отражает остатки по всем счетам системы учета ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг ведется отдельная Книга.

          В книгу учета ценных бумаг заносится следующая информация:

-  номер счета;

-  название счета;

-  дата последней проводки;

-  сальдо по дебету;

-  сальдо по кредиту.

 

2.3.5.Отчетность  перед клиентами.

       Брокерско-дилерская  компания  предоставляет  клиенту  копии  первичной

отчетной документации (контракт, платежное поручение, выписка из реестра и пр.) для целей  бухгалтерского  учета  и  налогообложения  в  соответствии  с  существующей российской  практикой  учета  и  документооборота  и  порядком  расчетов, предусмотренным договором с клиентом.

        Помимо  этого компания представляет клиенту периодическую отчетность для информирования его об операциях, осуществленных с его средствами. Эта отчетность необходима  клиенту  для  принятия  управленческих  решений  и  дальнейшего планирования операций.

        Стандартами внутреннего учета НАУФОР предусмотрены  следующие данные, включаемые в отчет о движении и состоянии активов клиента:

1)  операции с ценными  бумагами клиента, включая завершенные  и незавершенные;

2)  остаток денежных  средств клиента на начало  отчетного периода;

3)  комиссионные вознаграждения, подлежащие уплате и уплаченные  клиентом;

4)  дивиденды и проценты, начисленные и выплаченные клиенту;

5)  регистрационные   сборы  и  прочие  издержки,  уплаченные  компанией  из  средств клиента;

6)  прочие суммы,  удерживаемые с клиента в процессе  выполнения условий договора;

7)  остаток денежных средств на конец отчетного периода;

8)  количество ценных  бумаг и вложений, принадлежащих  клиенту и переданных им компании по договору;

9)  информация о  рыночной стоимости портфеля  клиента.

          Данная система отчетности может показаться громоздкой. Но с другой -  клиенту инвестиционной компании необходима детальная информация о движении  его  денежных  средств  и  ценных  бумаг  для  принятия  правильных инвестиционных решений и планирования будущих потоков платежей.