Формирование и использование прибыли предприятия

    - проанализировать выполнение плана  финансовых результатов компании в целом, а также по направлениям деятельности, по структурным подразделениям;

    - провести структурно-динамический анализ показателей прибыли;

    - выявить и изменить влияние  внешних и внутренних факторов  на формирование финансовых результатов;

    - установить резервы роста прибыли  и разработать меры по их  мобилизации. [9]

    Анализ  прибыли начинается с оценки общей величины и ее элементов в сравнении с планом и с предыдущим годом. Для этого используются показатели Отчета о прибылях и убытках (форма №2) и данные бизнес-плана организации. Для изучения динамики сравниваются отчетные показатели прибыли с аналогичными показателями за предыдущий (базисный) период. С этой целью определяются значения абсолютных и относительных отклонений.

    На  основе такой информации составлена табл. 3.2, содержащая показатели ООО «Лидер», из которой следует, что все без исключения показатели фактической прибыли превысили как плановые, так и базисные значения.

      

 

    

    Таблица 3.2. Состав, структура и динамика плановых и фактических показателей  прибыли ООО «Лидер»

 
 

 

    

    В 2007 г. организация достигла установленных бизнес-планом показателей и получила дополнительно 91 тыс. руб. валовой прибыли, 91 тыс. руб. прибыли от продаж, 250 тыс. руб. прибыли до налогообложения и 192 тыс. руб. чистой прибыли. Положительной была также и динамика перечисленных показателей прибыли в сравнении с 2006 г., которые увеличились соответственно на 379 тыс. руб., 943 и 830 тыс. руб. Положительные тенденции показателей прибыли отражают также значения относительных характеристик – темпов роста, представленных в гр. 9 и 10 табл. 3.2.

    Сравнение фактической структуры финансовых результатов (показателей удельного веса прибыли в общей величине доходов) за 2007 г. с плановыми и базисными значениями показало, что произошло увеличение доли всех показателей. Увеличилась прибыль до налогообложения: по сравнению с запланированным уровнем – 0,71% и по сравнению с 2006 г. – всего лишь на 0,9%. Увеличился и удельный вес валовой прибыли на 0,29% и на 0,30%. Это обстоятельство не совсем положительно характеризует результаты текущей производственной деятельности компании, повышает, но незначительно «качество» финансового результата в целом.

    Анализу «качества» чистой прибыли должно быть уделено особое вынимание.

    Считается, что более высоким «качеством»  характеризуется чистая прибыль организации, если она в большей степени обеспечена за счет повышения отдачи ресурсного потенциала компании.

    Об  этом будет свидетельствовать рост прибыли от обычной деятельности за счет интенсификации использования основных факторов производства: трудовых и материальных. Вместе с тем на качество прибыли могут оказывать влияние и другие внешние и внутренние факторы:

    внешние – ситуация в секторе рынка, где  предприятие представлено своей продукцией; общие финансово-экономические, политические, социальные, природно-климатические условия ведения бизнеса и др.;

    внутренние  – учетная политика организации (в частности, в отношении признания  доходов и расходов; оценки материально-производственных запасов, основных средств, финансовых вложений, обязательств и т.д.); налоговая политика; использование эффекта операционного и финансового рычага; дивидендная политика т.д.

      На основе показателей отчета о прибылях и убытков ООО «Лидер» составлена табл. 3.3, из которой следует, что чистая прибыль компании как в 2007 г., так и в 2006 г. была сформирована в рамках обычной деятельности (за счет прибыли от продаж). Темп роста прибыли от продаж составил 10,21%, абсолютный прирост – 379 тыс. руб. 

Таблица 3.3. Основные факторы формирования чистой прибыли 

ООО «Лидер»

 

    Несмотря  на отрицательные значения сальдо прочих расходов и расходов, их негативную динамику, а также рост налога на прибыль, компании удалось увеличить чистую прибыль в 2007 г. на 830 тыс. руб., или 27,11%, по сравнению с 2006 г. В целом сложившуюся ситуацию можно оценить как позитивную, но вместе с тем необходимо установить конкретные причины существенного роста прочих расходов, вследствие чего чистая прибыль уменьшилась на 150 тыс. руб.

    Поскольку прибыль от продаж (финансовый результат  от обычных видов деятельности) – главный источник чистой прибыли организации, а следовательно, и источник роста масштабов всей ее деятельности, то особое внимание необходимо уделить факторному анализу. Многообразие воздействия на прибыль внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.

    Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка.

    К фактором первого порядка относятся  выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам  деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом: 

                                                                               (3.1)

    где P^N – прибыль от продаж;

           N – выручка от продаж;

           S^прод – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

           S^ком – коммерческие расходы;

           S^упр – управленческие расходы.

    Влияние каждого фактора, включенного в  модель, рассчитывается методом цепных подстановок. По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Лидер» установлено, что величина прибыли от продаж в 2007 г. возросла по сравнению с 2006 г. на 379 тыс. руб. (4091 – 3712). В этом проявились совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырех факторов. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в табл. 3.4. 
 
 
 
 
 

    Таблица 3.4. Расчет влияния факторов первого  порядка на прибыль 

    от  продаж ООО «Лидер» по данным формы  №2

 

    Как видно из расчетов, положительное  влияния на прибыль ООО «Лидер» в 2007 г. оказал рост выручки от продаж (1401 тыс. руб.), не экономия себестоимости проданной продукции оказало отрицательное влияние (1022 тыс. руб.). Не оказали ни какого влияние на прибыль коммерческие и управленческие расходы (0 тыс. руб.).

    В ООО «Лидер» темп роста выручки  от продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. (см. табл. 3.1.) составил 101,42%, а темп роста  общей величины коммерческих и управленческих расходов – 0%. Таким образом, относительное увеличение выручки от продаж компенсировало коммерческие и управленческие расходы.

    К факторам второго порядка относятся  те, которые оказывают влияние  на прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого порядка. К числу таких наиболее значимых факторов относятся: общий объем реализованной продукции; структура произведенной и реализованной продукции; уровень цен на продукцию; уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и реализации продукции сырье, материалы, услуги, трудозатраты и т.п. Реализация такой методики факторного анализа предполагает использование внутренней управленческой информации, которая является предметом коммерческой тайны компании.

       

    3.3. Методика определения резервов  роста прибыли и рентабельности 

    Основные  источники резервов увеличения суммы  прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.1). [10]. 

Рис. 3.1. Основные направления поиска резервов увеличения

прибыли от реализации продукции 

     Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (табл.3.5) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (Р ↑ VРП) умножить на фактическую прибыль (П'_i1) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

                           Р ↑ П_vрп = ∑ (Р ↑ VРП_i ∙ П'_i1).                                             (3.2) 
 
 
 
 

    Таблица 3.5. Резервы роста прибыли за счет увеличения объема