Финансовый анализ предприятия ОАО «УралАТИ»

     изделий, топлива, тары, малоценного и быстроизнашиваемого  инструмента

     и хозяйственного инвентаря.

• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного  изготовления – это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.
• расходы будущих периодов – затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период но подлежащие погашению в будущем.

     Величина оборотных средств, находящихся в составе оборотных производственных фондов, определяется в первую очередь организованно-техническим уровнем производства и длительностью производственного цикла изготовляемой продукции.

     В состав фондов обращения  входят:

• готовая продукция на складах предприятия;
• отгруженная и неоплаченная продукция;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства на расчетных счетах в кассе.

     Фонды обращения не участвуют в образовании  стоимости, но являются носителями уже  созданной стоимости. Основное назначение фондов обращения – обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

     Величина  оборотных средств, занятых в  сфере обращения, зависит от условий  реализации продукции, системы товародвижения, уровня организации маркетинга и сбыта продукции.

     В таблице 4 приведены состав оборотных средств ОАО «УралАТИ», их структура, и динамика за 2008 год.  Используются данные бухгалтерского баланса.

                                                                                                               

  Таблица 4

Состав  и структура оборотных средств ОАО «УралАТИ» в 2008 году

 

     Анализируя  данные таблицы, можно сделать следующий  вывод. За анализируемый период оборотные  активы предприятия возросли на 35,66% (118868). Это было вызвано увеличением количества готовой продукции на складе, не находящей сбыта, а также увеличением дебиторской задолженности (не оплачена отгруженная продукция). Наблюдается тенденция уменьшения доли оборотных производственных фондов в оборотных средствах, что является негативным фактором в деятельности предприятия. Считается, что чем больше доля средств в сфере производства, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии. Активная работа по стимулированию сбыта готовой продукции и инвестированию полученных средств в сферу производства является весомым резервом ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия.

2.4. Анализ себестоимости продукции.

     Важным  показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость  продукции.

     Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

     Основные  задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование  себестоимости продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной  продукции, выполненных работ и  оказанных услуг  и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции; выявлению резервов снижения себестоимости продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.

     В крупных и средних организациях для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», собирательно-распорядительные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Потери от брака», 97 «Расходы будущих периодов», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

     Анализ  себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

     Издержки  предприятия – это денежное выражение использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции.

     Денежные  расходы на оплату труда, приобретение сырья и материалов, амортизацию основных фондов и другие, необходимые для осуществления производства и реализации продукции, составляют явные издержки предприятия, поскольку они рассчитываются на основе финансовых отчетов, их называют еще бухгалтерскими. Совокупность всех явных издержек образует себестоимость продукции.

     Для целей учета, анализа и планирования, затраты включаемые в себестоимость  продукции, классифицируют по различным  признакам. Классификация затрат позволяет  более обосновано выявить резервы снижения себестоимости и спроектировать мероприятия по сокращению затрат на производство и реализацию продукции.

     Планирование  и учет себестоимости ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Наибольший практический интерес представляет группировка по экономическим элементам, называемым сметой затрат на производство. Смета затрат на производство позволяет определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный вид продукции они использованы.

     Структура  затрат на производство продукции на анализируемом предприятии приведена в таблице 5.      

                                                                                                                Таблица 5

      Структура затрат на производство продукции

 

      В 2008 г. по сравнению с 2007 г. у предприятия изменилась структура затрат на производство. Снизились материальные затраты в связи с уменьшением тарифов на тепло – энергию, цен на топливо, материалы. Произошло увеличение средней заработной платы. Общая же сумма затрат на производство продукции снизилась на 7,21 %.

      Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализации продукции и стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Рассчитаем  затраты на 1 рубль товарной продукции в 2008 году:

      СБ  тп  977600

З =    ----------- =   ------------ =  0,93 рубль.      (2.5)

      ТП  1056275

     Таким образом затраты на 1 рубль товарной продукции составили 93 копеек.

     Основными источниками резервов снижения себестоимости  промышленной продукции являются:

• увеличение объема ее производства;
• сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

     Резервы увеличения производства продукции  выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличение объема производства продукции возрастает только переменные затраты (прямая заработная плата, прямые материальные расходы и т. д.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижения себестоимости изделий.

     Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и т. д.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т д.

2.5. Анализ ликвидности баланса

 

     Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в условиях рынка в  связи с усилением жесткости  финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств предприятия его активами, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.

       Анализ ликвидности баланса может  проводиться с использованием  абсолютных и относительных показателей.

       Проведем анализ ликвидности баланса ОАО «УралАТИ» через абсолютные показатели. Данный анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

       В зависимости от степени ликвидности,  то есть скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  разделяются на следующие группы:

1. Ликвидные активы (группа А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

  А1₁ = 6543 тыс. руб.            А1₂ = 16271 тыс. руб.            

2. Быстро реализуемые активы (группа А2) – статьи раздела II актива баланса «Дебиторская задолженность» + «Прочие оборотные активы».

  А2₁ = 157972 тыс. руб.        А2₂ = 242158 тыс. руб.      

3. Медленно реализуемые активы (группа А3) – статьи раздела II актива баланса «Запасы» за исключением «Расходов будущих периодов» + « НДС по приобретенным ценностям» + статья раздела I актива баланса « Долгосрочные финансовые вложения».

А3₁ = 236793 тыс. руб.           А3₂  = 193489 тыс. руб.        

4. Трудно реализуемые активы (группа А4) – статьи раздела I актива баланса « Внеоборотные активы» за исключением «Долгосрочных финансовых вложений».

А4₁ =175179 тыс. руб.        А4₂= 162890 тыс. руб.      

     Пассивы баланса группируются  по степени срочности их оплаты.

5. Наиболее срочные обязательства (группа П1) – кредиторская задолженность.

       П 1₁ = 69868 тыс. руб.        П 1₂ = 121882 тыс. руб.     

6. Краткосрочные обязательства (группа П2) – статьи раздела V пассива баланса «Краткосрочные заемные средства» + «Расчеты по дивидендам» + «Прочие краткосрочные обязательства».

П2₁ = 0 тыс. руб.                П2₂ = 0 тыс. руб.