Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг

3. прибыль (убыток) от основной  деятельности (операционная прибыль  или операционный убыток) - валовая  прибыль от реализации за вычетом  расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

4. прибыль от финансовой деятельности - сальдо доходов и расходов  по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.

5. прибыль от обычной хозяйственной  деятельности - сумма прибылей от  основной хозяйственной деятельности  и прибылей от финансовой деятельности;

6. чрезвычайные прибыли;

7. прибыль (убыток) до уплаты  налога. Этот показатель является  точкой перехода от бухгалтерской  прибыли к налогооблагаемой прибыли.  Бухгалтерская (или отчетная) прибыль - это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерской прибыли - показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны. Таким образом, налогооблагаемая прибыль - это бухгалтерская прибыль, пересчитанная согласно налоговым требованиям;

Также прибыль до уплаты налогов  называют балансовой прибылью.

8. чистая прибыль (чистый убыток) - прибыль после уплаты налога. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.

Особенно необходимо остановится  на понятии валовой прибыли.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и  предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории «выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот». Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина «выручка» зачастую используют термин «валовой доход». Однако это очень широкая трактовка данного термина. Валовой доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок. [5, с.157]

 

1.2 Факторный анализ  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг)

Прибыль  отчетного  периода  отражается  общий   финансовый   результат

производственно-хозяйственной деятельности  предприятия  с  учетом  всех  ее сторон. Важнейшая составляющая этого  показателя  –  прибыль  от  реализации продукции  –  связана  с  факторами  производства  и  реализации  продукции. Поэтому  основное  внимание  аналитика  должно  быть   сконцентрировано   на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих  факторов: 

• изменения  объема  реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на  реализованную продукцию; 
• изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; 
• изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли  (D Р) от реализации продукции:

D Р = Р1 - Р0, (1)

где Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

D Р1 = Np1 - Np1,0, (2)

где Np1  - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции  (D Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1), (3)

где Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р3):

D Р3 = Р0 (К2 - К1), (4)

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

 К2 = N1,0/N0,

где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения по себестоимости  продукции (D Р4):

D Р4 = S1,0 - S1, (5)

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода

6. Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе продукции (D Р5):

D Р5 = S0К2 - S1,0. (6)

 Отдельным расчетом по данным  бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = Р1 - Р0 = D Р1 + D Р2 + D Р3 + D Р4 + D Р5 + D Р6 + D Р7,

 где D Р - общее изменение прибыли.

Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей  последовательности расчетов:

Сущность способа цепных подстановок:

1. Расчеты начинают с исходной базы когда все факторы равны базисному показателю (план, прошлый год). Необходима строгая последовательность показателей:

• количественный
• структурный
• качественный

2. Последовательно заменяя базисную величину каждого факторного показателя на фактическую получают ценовой показатель. При этом все остальные показатели рассматриваются как неизменные (метод элеминирования)

3. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычетания из 2-го расчета 1-ый, из 3-го 2-ой и т.д.

 

Таблица1 - Схема способа цепных подстановок

№	Частные факторы				Результативный показатель	Влияние факторов
	а1	а2	а3	а4	А	∆А
1	баз	баз	баз	баз	А1	-
2	факт	баз	баз	баз	А2	А2-А1
3	факт	факт	баз	баз	А3	А3-А2
4	факт	факт	факт	баз	А4	А4-А3
5	факт	факт	факт	факт	А5	А5-А4
					А5-А1	Сумма ∆А

                                                                                     ^{должны быть равны}

Способ цепной подстановки является наиболее универсальным и используется для расчета влияния факторов во всех типах моделей: при умножении, при делении, при суммировании и смешанных

Он используется для расчета  влияния факторов во всех типах детерминированных  факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. [6, с.432]

 

2. Факторный анализ показателей  прибыли от реализации продукции на примере предприятия ОАО «КуйбышевАзот» в период 2009-2011гг.

2.1 Общая характеристика ОАО «КуйбышевАзот»

 

ОАО "КуйбышевАзот" является одним из ведущих предприятий российской химической промышленности.

Предприятие осуществляет свою деятельность по двум основным направлениям:

- капролактам и продукты его переработки (полиамид-6, высокопрочные технические нити, кордная ткань, инженерные пластики);

- аммиак и азотные удобрения.

Кроме того «КуйбышевАзот» производит технологические газы, обеспечивающие потребности основных бизнес-направлений, и вместе с тем являющиеся самостоятельными товарными продуктами.

Основные сведения:

Предприятие расположено в 1000 километрах на юго-восток от столицы России - г.Москвы, в г.Тольятти, Самарской области, на берегу самой крупной в Европе реки Волга.

Завод был основан в 1966 году.

Площадь компании - 3 000 000 кв.м. (300 Гектар), численность рабочих - 5,1 тыс. человек.

"КуйбышевАзот" сегодня:

Входит в десятку крупнейших мировых производителей и занимает первое место в СНГ по выработке  капролактама

Лидер в производстве полиамида-6 в России, СНГ и Восточной Европе

Входит в первую десятку предпритиятий  отечественной азотной промышленности

Единственное предприятие в  России, которое выпускает кордную  ткань на основе высокопрочной технической  нити

Имеет интегрированную систему менеджмента, сертифицированную на соответствие требованиям российских и международных стандартов ISO 9001:2008 (ГОСТ Р ИСО 9001-2008); ISO 14001:2004; OHSAS 18001:2007 (ГОСТ Р 12.0.230).

Общество имеет оплаченный уставный капитал в размере 240 739 757 (Двести сорок миллионов семьсот тридцать девять тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей, состоящий из номинальной стоимости размещенных обществом акций.

Общество приобрело  права юридического лица с момента  государственной регистрации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество самостоятельно планирует свою производственно - хозяйственную и иную деятельность.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных  действующим законодательством.

Общество осуществляет все  виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательством порядке

Основными видами деятельности общества являются:

• производство минеральных удобрений;
• производство химической продукции;
• производство капролактама;
• производство химоборудования и запасных частей;
• производство товаров народного потребления продовольственного и промышленного назначения;
• производство изделий из химической продукции;
• производство, реализация и закупка сельскохозяйственной продукции;
• услуги физическим и юридическим лицам независимо от их организационно - правовой формы;
• проектные работы;
• устройство и осуществление пуско-наладочных работ внутренних инженерных систем, линий связи, радио, телевидения, пожарной, охранной и пожарно-охранной сигнализации;
• оказание услуг населению по строительству и ремонтно-строительным работам жилого фонда;
• организация оптовой и розничной торговли, торговля по образцам, создание дилерских представительств;
• оказание транспортных услуг предприятиям, организациям и физическим лицам;
• производство и реализация продукции производственно – технического назначения, сырья, материалов и услуг на рынках Российской Федерации и за рубежом, в том числе через создаваемые собственные торговые центры и магазины, биржи и консигнационные склады;
• организация и проведение научно - исследовательских работ в различных отраслях промышленности; опытное и промышленное внедрение в производство результатов исследований и их реализация;
• производство материалов и деталей, применяемых в строительстве;
• представление услуг российским и иностранным предприятиям и организациям различных форм собственности и гражданам по договорам – поручения и комиссии;
• разработка, предоставление и приобретение “ноу-хау“ в областях науки, техники, строительства, рекламы, в сфере услуг и других областях;
• организация и обеспечение деятельности творческих групп и производственных структур;
• консультационные, консалтинговые услуги;
• организация предприятий общественного питания;
• оказание посреднических, маркетинговых и информационных услуг российским и иностранным предприятиям, организациям различных организационно - правовых форм и физическим лицам, брокерская и биржевая деятельность, содействие в проведении лицензионных и патентоведческих работ;
• сервисное обслуживание, продажа оборудования и транспортных средств, лизинг;
• организация туризма и отдыха, в том числе за рубежом;
• организация и проведение зрелищных, досуговых и благотворительных мероприятий, смотров - конкурсов, шоу - представлений и рекламных лотерей;
• организация и участие в работе специализированных выставок, аукционов, торгов, симпозиумов, брифингов;
• экспорт товаров народного потребления, сырья, материалов, продукции производственно - технического назначения и услуг для любых иностранных фирм, компаний и физических лиц, а также импорт любых товаров продукции, сырья, материалов и услуг, не запрещенных к ввозу на территорию Российской Федерации;
• заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;
• использование драгоценных металлов для производственных нужд;
• медицинское обслуживание;
• профессиональное обучение;
• иные не запрещенные законодательством Российской Федерации виды деятельности.