Анализ деятельности банка с позиции его ликвидности

 

 

2.2 Анализ деятельности  банка с позиции его ликвидности

 

В процессе анализа ликвидности  банка ставились следующие задачи:

- определение фактической  ликвидности;

- установление соответствия  ее нормативам;

- выявление факторов, вызвавших отклонения фактических значений нормативов ликвидности от установленных Нацбанком РК.

Анализ ликвидности  коммерческого банка представляет собой многомерную задачу, при  решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка, его финансового состояния. Чтобы наглядно представить себе основные направления комплексного экономического анализа деятельности банка, можно привести следующую схему (рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Направления  комплексного изучения ликвидности  банка

 

Основные цели анализа  банковской ликвидности:

- подтверждение правильности  и полноты расчетов системы  коэффициентов ликвидности банка;

- формирование выводов  о состоянии ликвидности банка;

- выявление реальных  или потенциальных отрицательных  тенденций, свидетельствующих об ухудшении ликвидности баланса банка;

- анализ факторов, вызвавших  отрицательные тенденции;

- определение рекомендаций  банку по результатам анализа  и проверки ликвидности его  баланса.

Анализ ликвидности  баланса банка направлен на оценку достаточности капитала, его иммобилизации исследования активных и пассивных операций по срокам их осуществления, диверсификации ссудных и депозитных операций.

Расчеты выполнения экономических  нормативов все коммерческие банки  должны производить для управления ликвидностью самим банком, а также для внешнего аудита и анализа его деятельности.

Анализ ликвидности  начинается с достаточности капитала банка. Основой для такого анализа  является количественная оценка собственного капитала банка. Нацбанком РК рекомендовано определять норматив достаточности капитала как отношение собственных средств (капитала) ( ) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска ( ) контрагентов, т.е.:

;                                                                                             (19)

В шестом принципе Базельского  комитета по банковскому надзору  подчеркивается: «Органы банковского  надзора должны установить минимально допустимый размер капитала для банков, который бы отражал уровень рисков, принимаемых на себя банком, и определить его составляющие, принимая во внимание его чувствительность к возможным убыткам. Для банков, работающих на международной арене, эти требования должны быть не менее установленных в Базельском соглашении по капиталу».

Коэффициенты минимальной  достаточности капитала служат для  защиты интересов вкладчиков, кредиторов и других акционеров банка и помогают поддерживать общую стабильность банковской системы. Органы надзора, в частности Нацбанк республики, должны требовать более высоких показателей достаточности капитала, когда дело касается определенных банков, чье качество активов, концентрация рисков или другие характеристики финансового положения вызывают опасения. Ни одному банку, в особенности крупному или особо значимому для финансовой системы страны, как ТуранАлем банк, Казкоммерцбанк, Народный банк, не должно позволяться функционировать с показателями ниже минимальных.

В 1986 г. страны – участницы  Базельского комитета по банковскому надзору согласовали метод контроля за достаточностью капитала банка. Данное соглашение определяет, какого типа капитал подлежит рассмотрению органами надзора, и подчеркивает важность адекватного уровня «основного капитала», или капитала первого уровня, состоящего из акционерного капитала и резервов, которые созданы за счет отчислений из нераспределенных доходов или иных (премии на акции, нераспределенная прибыль, общие резервы и обязательные резервы). Соглашение также определяет отдельные формы дополнительного капитала или капитала второго уровня – другие формы резервов и гибридные капитальные инструменты, которые должны быть включены в систему оценки капитала.

Соглашение определяет степень взвешенности на риск по балансовым и забалансовым операциям для расширения категории относительной рискованности. Структура степени взвешенности является максимально упрощенной, используются всего 5 коэффициентов (%): 0, 10, 20, 50 и 100. Базельское соглашение устанавливает требования к коэффициенту минимального капитала для банков, работающих на международной арене, - это 4% от капитала первого уровня и 8% от общего капитала по отношению к активам, взвешенным по риску. Эти требования также применяются к другим банкам.

Приведем методику расчета  достаточности капитала на примере АО «KASPI BANK».

Сначала рассчитаем сумму  собственного капитала, а затем активы банка, взвешенные с учетом риска.

Собственный капитал  состоит из капитала 1 и 2 уровней. Капитал 1 уровня равен: уставный фонд (счет 3000)+счет премии по акциям (счет 3520)+ резервный фонд (счет 3510)+ прибыли и убытки прошлого года (счет 3599) – нематериальные активы (счет 1659) – несформированные провизии (таблица 3).

 

Таблица 3 - Расчет капитала 1 уровня

 

Наименование статьи	2009 год	2010 год	Изменения (+,-)
Уставный фонд	7609803	11909583	+4299780
Счет премии по акциям	525347	729250	+203903
Резервный фонд	478963	1483020	+1004057
Фонд накопления и  потребления	-	-	-
Прибыли прошлого года                                           Итого	7368498 15982611	13203239 27325092	+5834741 +11342481
Минус Нематериальные активы             Несформированные провизии                                           Итого	3281577 - 3281577	6429966 - 6429966	+3148389 - +3148389
Сумма капитала 1 уровня	12701034	20895126	+8194092

 

Капитал 2 уровня равен сумме превышения текущих доходов над расходами (т.е. разница между счетами 4000 и 5000) + фонд индексации основных средств (счет 3540) + общие резервы (не более 1,25% рисковых активов) (таблица 4).

 

Таблица 4 – Расчет капитала 2 уровня

 

Наименование статьи	2009 год	2010 год	Изменения (+,-)
Превышение текущих  доходов над расходами	4493851	5786498	+1292647
Фонд инвестиций основных средств	429438	1972461	+1543023
Общие резервы                Итого капитала 2 уровня	49525 4972814	-489441 7269518	-439916 +2296704

 

Собственный капитал ( ) равен сумме капитала 1 уровня и 2 уровня за минусом участия банка в собственном капитале других юридических лиц. В данном случае имеются вложения в акции акционерных обществ (счет 191) в сумме на 2009 год – 183911 тыс.тенге, на 2010 год – 17834478 тыс.тенге.

Таким образом, сумма  собственного капитала АО «KASPI BANK» на 2009 год составляла 12701034+4972814-183911=17489937 тыс.тенге, на 2010 год составляла 20895126+7269518-17834478=10330166 тыс.тенге.

Рассчитаем активы, взвешенные с учетом риска ( ). Для этого используются коэффициенты риска в соответствии с Инструкцией №1 Нацбанка РК. Для оценки состояния активов банков 1 уровня они подразделяются по степени риска вложений и возможной потери части стоимости. При этом отдельным категориям и группам активов присваиваются соответствующие поправочные коэффициенты (таблица 5).

 

Таблица 5 – Расчеты  активов, взвешенных по степени рисков

 

Статьи активов	% риска	Сумма активов, тыс.тенге		Изменения (+,-)
		2009 год	2010 год
1	2	3	4	5
1 группа Касса, приравненные к  ней средства (счет 1000)	0	6335884	23487545	+17151661
Драгоценные металлы (счет1004)	0	24194231	8990087	-15204144
Средства на счетах в  банках и клиринговых палатах (счет 1051, 1055)	0	-	-	-
Ценные бумаги правительства (счета 1152, 1155)	0	-	-	-
2 группа Средства на счетах в  банках (в банках-нерезидентах и  в банках стран, не являющихся членами  ОЭСР)	100	7404079	13567025	+6162946
Учтенные векселя в портфеле банка (счет 1405)	100	-	-	-
Кредиты, выданные другим банком (счет 1302)	100	-	-	-
Вексельные кредиты (счет 1409)	100	-	-	-
Расчеты по прочим иностранным  операциям (счет 1353)	100	-	4226227	+4226227
Обязательства банка  по выданным гарантиям и акцептам (счета 079А, 639А)	100	-	-	-

Продолжение таблицы 5

 

1	2	3	4	5
Здания, оборудование и  другие основные и оборотные фонды  банков (счета 1651-1699)	100	3281577	6429966	+3148389
Кредиты юридическим  и физическим лицам (счет 1401) за вычетом  вышеуказанных безрисковых активов	100	107724202	122411152	+14686950
Суммы, не взысканные по гарантиям	100	-	-	-
Прочие активы	100	2400994	1940479	-460515
Внебалансовые статьи	100	-	-	-
Документы и ценности, отосланные на инкассо	20	-	-	-
Аккредитивы к оплате (счет 6000)	20	-	-	-
Гарантии, поручительства, выданные банком (счет 6050)	100	-	-	-
Всего рисковые активы (брутто)		151340967	181052481	+29711514
Резервы, не включенные в  собственный капитал		183911	17834478	+17650567
Всего рисковые активы (нетто)		151157056	163218003	+12060947

 

Далее можно рассчитать коэффициенты достаточности капитала.

На 2009 год:

;

На 2010 год:

;

На 2009 год:

;

На 2010 год:

.

По результатам анализа  можно сделать следующие выводы:

1) в данном банке  на 2009 год имелся избыточный капитал: при норме 8% банк имел 12% собственного капитала на рисковые активы, в 2010 году капитал имелся в недостаточном количестве и составил 6%. За анализируемый период капитал снизился на 6%;

2) сумма активов, взвешенных  по степени риска, за анализируемый  период на 7,9%. В то же время  собственный капитал увеличился  на 6,5%. Это положительные качественные  факторы, которые отвечают требованиям  Базельского соглашения и позволяют банку расширить активные операции.

В рамках процесса создания единого рынка капиталов в  Европе европейские страны-участники  соглашения решили унифицировать показатель достаточности капитала своих банков. Так, к концу 1990 г. минимальный показатель достаточности капитала составлял 7,25%, а к концу 2010 г. -8%. К европейским странам присоединились США, Канада, Япония.

Сам факт принятия Базельского  соглашения многими странами мира свидетельствует  о его актуальности и значимости в современном банковском сообществе.

Следует отметить, что  Казахстан также принял требования Базельского соглашения, и Нацбанк  требует от банков второго уровня соблюдения пруденциальных нормативов, установленных в банковских законодательствах  в соответствии с Базельским соглашением. Переход к оценке деятельности банка исходя из относительного показателя оценки достаточности капитала с учетом степени риска позволяет сделать требования к капиталу более чувствительными к влиянию различных банковских рисков, минимизировать влияние отрицательных факторов на уровень ликвидности банка и достичь большей точности в оценке достаточности капитала. Впервые на практике были предложены общие правила игры для оценки работы банков, что позволило стандартизировать оценку активов различных стран и таким образом обеспечить применение единых, стандартных нормативов и сформировать базу для сравнения деятельности банков разных стран [18,с.263].

В то же время следует  отметить, что анализируемая методика не лишена недостатков, и важнейшими из них экономисты и банкиры разных стран считают следующие:

- в методике рассматривается  только кредитный риск, а валютный, процентный, портфельный риски игнорируются;

- не учитывается также  уровень рисков зависимости от  категории клиентов и видов операций;

- не предусматривается  необходимость дифференциации  условий  кредитования в зависимости от  различных категорий клиентов.

В то же время следует  отметить, что все эти факторы  учесть в методике очень трудно, это также усложнило бы саму методику и ее расчеты. Несмотря на это банк международных расчетов в Базеле продолжает работу по совершенствованию нормативов деятельности банков.

Теперь перейдем к  непосредственному анализу ликвидности  банковского баланса. На этом этапе  следует определить выполнение нормативов, установленных Нацбанком РК. Среди них особое значение имеют нормативы ликвидности, значения которых зависят в основном от эффективности депозитной и кредитной политики банка.