Валютные операции коммерческого банка

Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны отражаться в бухгалтерской отчетности в рублях путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода. К этим активам относятся:

- остатки валютных средств на валютных счетах организации;

- другие денежные средства (включая денежные документы);

- краткосрочные ценные бумаги;

- дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе кредиты и займы.[25]

С тем чтобы верно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо правильно найти рублевую сумму этой операции. Это можно сделать последовательно, проведя следующие действия:

- установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;

- определить дату пересчета;

- произвести расчет;

- определить сумму курсовой разницы.

Курс любой иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других любых мировых валют. Он определяется на спросе и предложении на аукционах, биржах, межбанковском рынке, при купле-продаже валюты коммерческими банками и другими юридическими лицами и гражданами, т.е. на внутреннем валютном рынке.[26]

Выделяют такие виды курсов: котируемый Центральным банком России; покупки и продажи наличной валюты в коммерческих банках; аукционные; биржевые.

Курсовая разница возникает вследствие того, что одни и те же активы, одни и те же обязательства могут пересчитываться в рубли на различные даты, а курсы валют, котируемые ЦБ РФ, постоянно меняются.  Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой валютного имущества или обязательств по курсу на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период и рублевой оценкой их на дату принятия к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы возникают вследствие трансформации официального курса в период между датой совершения хозяйственной операции и датой расчета, т.е. полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности, по любым денежным позициям, вытекающим из этой операции. При благоприятном развитии курса возникают положительные курсовые разницы, при неблагоприятном – отрицательные (курсовые потери). Риски курсовых потерь можно застраховать заключением разного рода срочных валютных сделок на межбанковском рынке или на биржах, а также включением в контракты и соглашения защитных оговорок. [27]

Организации (юридические лица) обладают правом открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Чаще всего банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета одновременно в нескольких валютах, что дает возможность не производить конверсии валюты из одной в другую, совершаемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

                     справку о постановке на учет в налоговом органе;

                     заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

                     копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.

                     копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;

                     карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

                     справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. [28]

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту – списания (перечисления, выдачи). Аналитический учет по счету «Валютные счета» организуется так, с тем чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

Учет осуществляется следующими проводками:

Дебет счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами: №62, №75, №76, №99, №90, №67;

Кредит счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами: №57, №62, №71, №99.

Счет 52 «Валютные счета» ведется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на территории страны и за рубежом. К нему, возможно, открыть вытекающие субсчета:

52.1 «Транзитный валютный счет»

52.2 «Текущий валютный счет»

52.3 «Валютные счета за рубежом»

52.4 «Специальный транзитный валютный счет».[29]

Организация может открыть данные субсчета либо по видам валют, используемым для расчетов (доллары США, евро и т. д.), либо для основной иностранной валюты платежа (например, доллар США). В первом случае организация получает в банке выписки с валютного счета по каждому виду валют, а во втором — только по основному счету. Поступающие либо производимые платежи в других валютах банк в этом случае самостоятельно конвертирует в основную валюту.

Транзитный валютный счет открывается для реализации обязательной продажи валютной выручки, перечисленной организации юридическими или физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг, интеллектуальной собственности. После продажи остаток валюты на счете перечисляется банком с транзитного счета на текущий валютный счет организации.

На сегодня в законодательстве РФ нет положения об обязательной продаже валюты, благодаря этому использование этого счета в учете ограничено.[30]

С текущего валютного счета организация может оплатить следующие расходы:

                   по переводу валюты за границу по импортным операциям;

                   по переводу валюты на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организация для последующего перевода ее за границу в оплату импортируемых товаров;

                   на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а ток же почтово-телеграфных и командировочных расходов согласно соответствующим правилам;

                   на оплату посреднических операций банка по обмену валют;

                   на другие цели с разрешения МФ РФ или ЦБ РФ и уполномоченного банка.

По валютным средствам, находящимся на текущем счете организации, банк начисляет,  выплачивает проценты, только если это предусмотрено договором на открытие и обслуживание данного счета.

Специальный транзитный валютный счет — это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажи, а так же для учета указанных операций.[31]

Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли — продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Иностранная валюта, купленная организациями, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

В настоящее время юридические лица, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:

1. текущих валютных операций;

2. валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);

3. платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

4. оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

5. платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;

6. обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами. [32]

Возникающие при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», о превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 91.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ДИНАМИКА ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ АКБ «АЛМАЗЭРГИЭНБАНКА» И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО РЫНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

2.1. Краткая характеристика АКБ «Алмазэргиэнбанка». Валютные операции, проводимые АКБ «Алмазэргиэнбанком».

Полное наименование: Акционерный Коммерческий Банк «Алмазэргиэнбанк» Открытое Акционерное Общество».

Номер и дата государственной регистрации в ЦБ РФ - №2602 от 06.12.1993г. Регистрационный номер и дата внесения в ЕГРЮЛ - № 1031403918138 от 23.07.2003г.  ИНН – 1435138944.

Генеральная лицензия на осуществление банковских операций №2602 от 03.12.2003г. выдана ЦБ РФ.

Лицензия профессионального рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами №014-04782-001000 от 23.02.2001 г. выдана ФСФР России. Без ограничения срока действия.

Лицензия профессионального рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности №014-04732-000100 от 16.02.2001 г. выдана ФСФР России. Без ограничения срока действия.

Лицензия профессионального рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности №014-04769-010000 от 23.02.2001 г. выдана ФСФР России. Без ограничения срока действия.

Лицензия профессионального рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности №014-04752-100000 от 16.02.2001 г. выдана ФСФР России. Без ограничения срока действия.

Лицензия № 2602 от 31.01.2006 Центрального банка РФ на привлечение во вклады, размещение драгоценных металлов и осуществление других операций с драгоценными металлами. Без ограничения срока действия.

Генеральная лицензия на экспорт аффинированного золота в виде стандартных и мерных слитков №ЛГ 0270900200838 от 21.12.2009, выдана сроком на 1 год Министерством промышленности и торговли РФ.

Надзор за деятельностью банка осуществляет: Национальный банк Республики Саха (Якутия) Банка России.

Сведения об аудиторе: Полное наименование: ООО «Листик и Партнеры». Дата последней проверки АКБ "Алмазэргиэнбанк" ОАО: 4 мая 2010 г.

Система страхования вкладов: АКБ «Алмазэргиэнбанк» ОАО с 27 января 2005 года включен в Реестр банков - участников системы обязательного страхования вкладов. Номер банка по Реестру - 540.

Целью Банка является расширение рынка банковских услуг, а также извлечение прибыли. Миссия банка - предоставление первоклассных финансовых услуг на благо своих клиентов, акционеров и республиканской экономики, придерживаясь принципов надежности и высокого качества во взаимоотношениях с клиентами, прозрачности своих операций и корпоративного управления.

Главные, имеющие большое значение, задачи банка: нарастить долгосрочную ресурсную базу, повысить свой капитал, расширить клиентскую базу, увеличить долю банка на рынке банковских услуг в республике, развить филиальную сеть, продолжить налаживание партнерства с международными кредитными и финансовыми организациями, совершенствовать существующие и внедрить новые виды услуг для корпоративных и частных клиентов.

Банк первым в Дальневосточном федеральном округе осуществил процедуру присоединения двух банков РИКБ «Сахакредитбанк» ООО и АКБ «Алмазэргиэнбанк» ОАО в декабре 2003 года. Это дало возможность значительно расширить деятельность банка с 2004 года и укрепить его позиции в банковской системе республики.

Вот уже 17 лет АКБ «Алмазэргиэнбанк» ОАО ведет эффективную работу на рынке банковских услуг Республики Саха (Якутия). За эти годы у банка сложилась репутация надежной, стабильной, уверенно развивающейся финансово-кредитной организации. В 2010 году закончила действие стратегия развития Банка, принятая в 2007 году. Банк выходит на новый виток своего развития с новыми стратегическими целями и задачами.

На сегодняшний день в Банке работают почти пятьсот сотрудников. В городе Якутске находятся три офиса, и в 13 районах республики успешно осуществляют банковскую деятельность структурные подразделения Банка.