Валютные операции коммерческого банка

                   Неторговые операции. Неторговые операции коммерческого банка – это операции, связанные с обслуживанием клиентов, не имеющих отношения к проведению расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала. Операции банка с драгоценными металлами – одна из новых видов неторговых операций, которые предоставляют возможность  захватить свободные сегменты рынка, привлечь дополнительных клиентов и не потерять старых, поднять престиж банка и занять более высокое положение в конкурентной борьбе.[15]

Также в мировой практике выделяют следующие виды валютных операций:

- открытие и ведение валютных счетов клиентуры. Охватывает открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам, начисление процентов по остаткам на счетах, предоставление овердрафтов, предоставление выписок по мере совершения операции, оформление архива счета за каждый интервал времени, выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах, наблюдение за экспортно-импортными операциями;

     - установление корреспондентских отношений с иностранными банками. Является условием осуществления банком международных расчетов. Для реализации международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корсчета "ностро" и "лоро". Счет лоро - "ваш счет у нас", счет, открываемый банком своему банку-корреспонденту, на котором отражаются все операции, проводимые по его поручению. Счет ностро - "наш счет у вас", корреспондентский счет кредитного учреждения, открытый в банке­корреспонденте, на котором отражаются взаимные платежи;

     - клиентские операции - исполняются банком по поручению и за счет клиентов;

     - арбитражные – коммерческие банки проводят за свой счет, для приобретения прибыли за счёт разницы в валютных курсах;

      - срочные валютные сделки - это сделки по обмену валют по курсу, зафиксированному при заключении сделки, с датой валютирования в будущем (от 1 недели до 6 месяцев);

       - экспортно-импортные сделки. Экспорт - это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю или предназначенных для продажи на иностранном рынке. К экспорту причисляют также вывоз товаров для переработки их в другой стране, перевозка товаров транзитом через другую страну, вывоз привезенных из другой страны товаров для продажи их в третьей стране. Импорт - это ввоз в страну иностранных товаров. К экспорту и импорту относятся сделки со следующими признаками: пересечение товаров государственной границы; оплата производится за границей или валютные средства поступают из-за границы; участие в сделке нерезидента;

     - наличная сделка – конверсионная операция с датой валютирования, отстающей от дня заключения сделки не более чем на 2 банковских рабочих дня.[16]

В том числе валютные операции производятся на межбанковском валютном рынке, который делится на 2 вида: биржевой и внебиржевой.

Биржевой рынок - операции с иностранной валютой совершаются через валютную биржу, а операции с производными финансовыми инструментами на товарных и фондовых биржах (валютные и финансовые фьючерсы и опционы, валютные процентные свопы).

Внебиржевой валютный рынок - сделки по покупке/продаже инвалюты заключаются между банками (по телексу, телефону), между банками и клиентами, минуя валютную биржу.

Форвардные валютные операции - это сделки по обмену валют по заранее согласованному курсу, которые заключаются сегодня, но дата валютирования отложена на определенный срок в будущем. При этом валюта, сумма, обменный курс и дата платежа фиксируются в момент заключения сделки. Форвардные операции применяются для хеджирования (страхования) валютных рисков и спекулятивных операций.

Валютные фьючерсы - это стандартные контракты, предусматривающие покупку (продажу) определенного количества одной валюты за другую по фиксированному в момент заключения контракта курсу при наступлении срока поставки по контракту.

Фьючерсные контракты (сделки) являются «твердыми» - это значит, что их исполнение обязательно. От покупателя и продавца в соответствии  с правилами фьючерсной торговли требуется в момент заключения контракта внести денежные средства на страховой депозит.[17]

Своп-сделка - валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами.

Своп-операции выполняются между:

-коммерческими банками;

-международными экономическими организациями;

-международными институтами и ЦБ страны;

- между ЦБ стран.

Опцион - разновидность срочной сделки, с нефиксированной датой поставки валюты, по курсу, зафиксированному при её заключении. Валютные опционы дают владельцу право, но не налагают обязательств по покупке (опцион call), и продаже (опцион put) или по покупке либо по продаже (двойной опцион stellage). Т.е., продавец опциона обязан продать (или купить) валюту, а покупатель опциона не обязан, он может купить или не купить (продать или не продать) валюту. Цена, называется премией и выплачивается продавцу опциона. Опционными контрактами торгуют и на биржах, и на внебиржевом рынке.[18]

Операции, оказывающие влияние на изменение валютной позиции:

- начисление процентных и получение операционных доходов в иностранных валютах;

- начисление процентных и оплату операционных расходов, а также расходов на приобретение собственных средств в инвалютах;

- конверсионные операции с немедленной поставкой средств (не позднее второго рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой их на срок (свыше двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;

- срочные операции (форвардные и фьючерсные сделки, сделки "своп" и др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам;

- иные операции в инвалюте и сделки с прочими валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, включая производные финансовые инструменты валютного рынка (в том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки, на покупку или продажу инвалюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют и дату отражения в отчетности изменений величины открытой валютной позиции.[19]

Выпуск и обслуживание пластиковых карточек – довольно новая и современная операция, которая дает возможность занять еще свободные ниши рынка по такому виду операций, привлечь новых клиентов и удержать старых  и занять более высокое положение в конкуренции между банками.

Отдельно можно выделить торговые валютные операции. Торговые операции представляют собой обслуживание внешнеэкономической деятельности клиентов, связанное с выполнением функций агента валютного контроля. Таковыми являются формы расчетов - инкассо, аккредитив, авансовый платеж, платеж на открытый счет, банковский перевод, консигнация.

При инкассо продавец отгружает товар на адрес покупателя и направляет товарораспорядительные документы в банк покупателя, прилагая к ним инкассовое поручение, в котором уведомляет банк о том, что он должен делать с этими документами. Банк, в свою очередь, выдаст покупателю товарораспорядительные документы только после того, как покупатель произведет платеж или выпишет простой вексель (долговое обязательство), подтверждающий обязательство покупателя произвести платеж в определенный срок. Необходимо отметить, что ни банк продавца, ни банк покупателя не гарантируют платеж, а выступают всего лишь в качестве посредника. Однако, если покупатель не подтвердит свои обязательства по оплате, банк не выдаст ему товарораспорядительные документы. Различают: «чистое» инкассо (финансовых документов); «документарное инкассо» (коммерческих документов).[20]

Аккредитивы являются наиболее часто используемыми в экспортной торговле средством оплаты Товара. Основное отличие аккредитива от инкассо заключается в том, что при аккредитивной форме оплаты платеж гарантируется банком, а не покупателем.

Покупатель обращается в свой банк с просьбой выставить аккредитив в банке продавца, при этом покупатель оговаривает со своим банком список документов, которые должен представить продавец в свой банк, и другие требования, которые должен выполнить продавец, чтобы получить платеж. После этого банк покупателя направляет аккредитив в банк продавца.

Банк продавца передает аккредитив продавцу, который знакомится с условиями аккредитива и решает, сможет ли он выполнить все условия. Если продавец считает, что условия аккредитива для него выполнимы, он осуществляет отгрузку и передает отгрузочные документы в свой банк, как подтверждение поставки.

Банк продавца, в свою очередь, направляет эти документы в банк покупателя, который осуществляет перевод платежа при условии, что представленные документы               отвечают изначальным требованиям аккредитива. [21]

При использовании авансового платежа покупатель обязан произвести оплату по контракту авансом, то есть осуществить платеж на счет продавца в указанном банке до проведения каких-либо работ по отгрузке и / или организации перевозки со стороны продавца. Такой вид платежа полностью страхует продавца от возможности неполучения оплаты за поставляемый товар, однако никаким образом не страхует покупателя от возможности непоставки товара или поставки некачественного товара. Обычно применяется в случаях, когда покупатель уверен в возможностях продавца и имеет основание доверять ему, особенно при заключении сделок на небольшие суммы относительно обычно осуществляемых продавцом.

Это наиболее благоприятный для продавца метод платежа и самый неблагоприятный для покупателя, так как для последнего нет гарантии получения товара. Платеж обычно осуществляется обычно банковским переводом, в некоторых случаях - чеком или переводным векселем.

Платеж на открытый счет предполагает оплату до какой-то определенной даты после поставки товара. При этом у продавца не остается никаких, кроме контракта, гарантий получения платежа. Поэтому рекомендуется использовать этот метод платежа только в том случае, когда продавец имеет высокую степень доверия по отношению к покупателю.

Кроме этого, в стране покупателя должен уже существовать сложившийся рынок данного товара, а также должна быть стабильная политическая и экономическая система.[22]

Предоплата и платеж на открытый счет представляют собой так называемые "доверительные условия", поскольку предполагают доверие либо покупателя к продавцу (в случае предоплаты), либо продавца к покупателю (в случае платежа на открытый счет). В обоих случаях товар и товарораспорядительные документы отправляются напрямую покупателю. Платеж не обусловливается передачей товарораспорядительных документов.

Банковский перевод представляет собой простое поручение одного лица (перевододателя) банку перевести определенную сумму в пользу другого лица (бенефициару). Банк, принявший поручение на перевод денег, выполняет его через своего корреспондента, то есть банк страны - получателя. Банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении. В настоящее время банковский перевод широко применяется в расчетах по российскому экспорту и особенно импорту, что связано, прежде всего, с простой процедурой оформления этой операции через коммерческий банк, а также с существующим недоверием иностранных фирм к платежеспособности их российских партнеров.

Основное отличие консигнации от платежа на открытый счет заключается в том, что товар считается не проданным, а переданным покупателю с правом последующей продажи. Продавец сохраняет право собственности на товар до момента его продажи, после чего производится платеж за товар. В консигнационном контракте должно быть подробно зафиксировано, как распределяются обязанности сторон в отношении страхования, хранения товара и пр. Это наиболее благоприятный метод для покупателя, и самый рисковый для продавца. [23]

1.3. Порядок учета валютных операций.

В отечественной практике организации применяют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в других иностранных валютах. Благодаря этому наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

Предприятие может функционировать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также импортировать их для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

Кроме того, предприятие может осуществлять услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ.

В обоих случаях появляется потребность вести учет валютных операций и ценностей, а также придерживаться предписания валютного законодательства.

Под базовой валютой бухгалтерского учёта понимается денежная единица, используемая для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций и исчисления конечного финансового результата, признаваемых для целей публичной бухгалтерской отчетности. Обычно базовой является валюта, в которой производится большинство хозяйственных операций организации.

В России базовой валютой бухгалтерского учёта являются российские рубли. Это значит, что все учетные записи обязаны осуществляться в рублях независимо от вида валют, фактически использованных при хозяйственных операциях, отражаемых этими записями.[24]