Сущьность и виды прибыли

Таблица 2.2

Анализ состава и динамики показателей прибыли ООО «Волгатех»

за 2003-2004 гг., тыс. руб.

Показатели	2003	2004	Изменения		Структура, в % к выручке
			Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	2003	2004	Изменения
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг	4214,4	5989,0	1 774,61	142,11	100	100	0
Валовая прибыль	128,34	162	33,66	126,23	3,05	2,70	-0,34
Прибыль (убыток) от продаж	128,34	162	33,66	126,23	3,05	2,70	-0,34
Операционные доходы	4,833	0			0,11	0,00	-0,11
Внереализационные доходы	8,494	3	-5,49	35,32	0,20	0,05	-0,15
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	100,236	116	15,76	115,73	2,38	1,94	-0,44
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)	76,017	88	11,98	115,76	1,80	1,47	-0,33
Итого доходов	4 227,72	5 992,0	1 764,28	141,73	100,32	100,05	-0,27

 

Согласно данным таблицы 2.2 на исследуемом предприятии за 2003-2004гг. наблюдается тенденция увеличения доходов предприятия. В общей сумме рост доходов составил 1764,28 тыс. руб. или 41,73%.

Источником роста доходов  стал рост выручки от реализации. В 2004 г. он составил 1774,61 тыс. руб. или 42,11 %. Операционных доходов в 2004 г. не было, а внереализационные сократились с 8,494 до 3 тыс. руб.

Это свидетельствует  о том, что прибыль, получаемая ООО «Волгатех», - это прибыль от осуществления основного вида деятельности по ремонту и обслуживанию оргтехники. По отношению к выручке ее удельный вес составил 2,7%. Сокращение удельного веса прибыли от реализации свидетельствует о том, что затраты на исследуемом предприятии растут быстрее выручки.

Ввиду отсутствия коммерческих и управленческих расходов величина прибыли от реализации совпадает с величиной валовой прибыли. Ее прирост составил 33,66 тыс. руб. или 26,23%.

Размер прибыли до налогообложения увеличился с 100,23 до 116 тыс. руб. Ее величина меньше прибыли от реализации ввиду превышения прочих операционных и внереализационных расходов над величиной доходов. По отношению у выручке она составила 1,94.

За исследуемый период величина чистой прибыли увеличилась с 76 до 88 тыс. руб. или на 15,76%. Однако ее доля в выручке снилась с 1,8 до 1,47%.

Динамику показателей  прибыли по различным направлениям деятельности изобразим на рис. 2.2.

Как мы видим из рисунка, наблюдается рост прибыли только по основному виду деятельности, по другим направлениям деятельности предприятие получает убыток, величина которого увеличивается.

Рис. 2.2 Динамика прибыли ООО «Волгатех»

 

Рассмотрим состав и  динамику расходов ООО «Волгатех» (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Анализ состава и динамики расходов ООО «Волгатех»

за 2003-2004 гг., тыс. руб.

Показатели	2002	2003	Изменения		Структура, в % к выручке
			Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	2003	2004	Изменения
Себестоимость продукции, работ, услуг	4 086	5827	1 740,95	142,61	96,95	97,30	0,34
Операционные расходы	30,815	30	-0,82	97,36	0,73	0,50	-0,23
Внереализационные расходы	10,616	19	8,38	178,98	0,25	0,32	0,07
Налог на прибыль	24,219	28	3,78	115,61	0,57	0,47	-0,11
Всего расходов	4 152	5904	1 752,30	142,21	98,51	98,58	0,07

 

Согласно данным таблицы 2.3 расходы анализируемого предприятия выросли на 1752,3 тыс. руб. или на 42,21%. Доля себестоимость по отношению к выручке за исследуемый период увеличилась с 96,95 до 97,3%, операционных расходов сократилась с 0,73 до 0,5%, внереализационных – выросла с 0,25 до 0,32, налога на прибыль – сократилась с 0,57 до 0,47%.

Опережающий рост расходов над доходами обусловил сокращение доли прибыли предприятия по отношению к выручке. Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности ООО «Волгатех».

Поскольку анализ выявил, что основной финансовый результат – прибыль ООО «Волгатех» получает от реализации основного вида деятельности. То, в связи с этим, особое внимание входе последующего анализа необходимо уделить формированию прибыли от реализации продукции, товаров, услуг и выявлению причин ее изменения.

Таблица 2.4

Анализ формирования прибыли от продаж ООО «Волгатех»

Показатели	2003 г.	2004 г.	Изменения
			Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	4 214,4	5 989,0	1 774,6	142,1
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	4 086,1	5 827,0	1 740,9	142,6
Уровень себестоимости в % к выручке	97,0	97,3	0,3	100,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	128,3	162,0	33,7	126,2
Рентабельность продаж, %	3,05	2,70	-0,3	88,8

 

Из данных таблицы 2.4 мы видим, что темпы роста себестоимости опережают рост выручки в связи, с чем наблюдается увеличение уровня себестоимости по отношению к выручке с 97 до 97,3% и снижение доли прибыли с 3 до 2,7%. При сохранении сложившейся тенденции, предприятие может попасть в зону убыточности. Поэтому в дальнейшем ему следует изыскать резервы сокращения затрат и обратить внимание на ценообразование.

Далее перейдем к анализу прочих операционных доходов и расходов. Итогом операционной деятельности является финансовый результат от прочей реализации, в основном от операций с имуществом: реализацией основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, сдачи помещений в аренду и других операций.

Доходы, причитающиеся  по этим операциям и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма №2) развернуто по статьям «Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы». Также в состав операционной деятельности включаются финансовые операции: вложения в ценные бумаги или участие в деятельности других организаций. Суммы доходов и расходов по ним отражаются в форме №2 по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате», а также по статье «Доходы от участия в других организациях».

Соотношение доходов  и расходов ОАО «Волгатех» по операционной деятельности показано на рис. 2.3.

Рис. 2.3 Доходы и расходы от операционной деятельности ООО «Волгатех»

 

Как видно из рисунка  доходы от прочей операционной деятельности значительно ниже расходов по ней, это свидетельствует об убыточности данного вида деятельности.

Чтобы выяснить причины такого значительного расхождения необходимо произвести детальный анализ результатов от операционной деятельности.

Состав прочих операционных доходов и расходов ОАО «Волгатех» приведем в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Состав прочих операционных доходов и расходов ОАО «Волгатех»

Прочие операционные доходы и расходы	2003 г.		2004 г.
	Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
Проценты к получению (уплате)
Доходы от участия в других организациях
Доходы (расходы) от совместной деятельности
Доходы (расходы) от выбытия основных средств	2,556	0,919		0,510
Доходы (расходы) от выбытия материальных ценностей	0,360
Доходы от выбытия финансовых вложений				0,013
От собственных акций
Расходы на оплату услуг кредитных  организаций		4,079		1,166
Резервы по сомнительным долгам				14,451
Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги
Расходы по налогам и сборам				4,734
Прочие	0,007	16,016		0,024
Итого	4,833	30,815	0,000	30,000
Финансовый результат		-25,98		-30,00

 

Как мы видим из таблицы, основным финансовым результатом прочей операционной деятельности предприятия на протяжении всего исследуемого периода был убыток,  к 2004 г. он увеличился с 25,982 до 30 тыс. руб.

В 2003 г. доход был получен  в результате выбытия основных средств  и материальных ценностей, а также  сдачи имущества в аренду. Расходы  были связаны с выбытием основных средств уплатой процентов, оплатой услуг кредитных организаций.

2004 г. характеризовался отсутствием дохода и расходами связанными с уплатой процентов, с выбытием основных средств, оплатой услуг кредитных организаций, созданием резерва по сомнительным долгам, уплатой налогов.

Как мы видим, предприятию  стоит обратить пристальное внимание на сокращение расходов по уплате процентов, вызванными использованием вексельных форм расчетов. Именно они в совокупности с расходами по созданию резервов по сомнительным долгам и уплатой налогов являются причиной убыточности прочей операционной деятельности.

Перейдем к рассмотрению внереализационной деятельности.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью балансовой прибыли. В условиях перехода к рыночной экономике  их влияние на формирование окончательных  финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные результаты также отражаются в форме №2.

Анализ финансовых результатов  в динамике за несколько лет позволяет  судить об организации работы маркетинговой  и финансовых служб предприятия, соблюдении условий хозяйственных договоров (контрактов).

Соотношение доходов  и расходов от внереализационной  деятельности ООО «Волгатех» отражено на рис. 2.4.

Рис. 2.4 Динамика доходов и расходов от внереализационной деятельности ООО «Волгатех»

 

Как мы видим из приведенного рисунка, внереализационная деятельность анализируемого предприятия также является убыточной, однако разрыв доходов и расходов здесь не так значителен как в операционной деятельности.

Состав и динамику внереализационных доходов и  расходов ООО «Волгатех» проанализируем на основе данных, приведенных в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6

Состав внереализационных  доходов и расходов ООО «Волгатех»

Внереализационные доходы и расходы	2003 г.		2004 г.
	Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров	0,152	0,030	0,078	0,087
Возмещение (поступление в возмещение) причиненных убытков	0,013	0,002	0,033	0,009
Прибыль (убытки) прошлых лет выявленные в отчетном году	2,779	0,677	0,078	0,356
Курсовые разницы	0,031	1,308	0,006	1,624
Суммовые разницы	0,022	1,866		3,688
Кредиторская (дебиторская) задолженность с истекшим сроком исковой давности	0,524	0,860	0,001	0,017
Дебиторская задолженность нереальная для взыскания				0,190
Благотворительная деятельность		0,995		0,412
Платежи, выплачиваемые из фондов потребления и накопления		1,691		3,187
Расходы по мобилизационной подготовке				0,163
Прочие	4,972	3,186	2,802	9,267
Итого	8,494	10,616	3,000	19,000
Финансовый результат		-2,122		-16,00