Схема аккредитивной операции

              3 Схема аккредитивной операции 

          Всю аккредитивную операцию можно разбить на несколько этапов: заключение основного договора, предусматривающего расчеты в форме аккредитива; обращение приказодателя в банк-эмитент с заявлением на аккредитив; собственно составление и выдача аккредитивного обязательства банка-эмитента; авизование аккредитива бенефициару;  отгрузка товаров и предъявление документов бенефициаром;  рассмотрение (проверка) документов банком-эмитентом (другим исполняющим банком); платеж (исполнение в другой форме).

     Отличительная черта всех форм безналичных расчетов - независимость (самостоятельность) обязательств, вытекающих из платежных инструкций клиента, от условий основного договора [5]. Для аккредитива это правило конкретизировано ст. 254 и 264  БК РБ. Кроме того, оно применяется шире, поскольку само аккредитивное обязательство независимо от платежных инструкций приказодателя. UCP 600 исходит из аналогичных положений, подчеркивая, с одной стороны, независимость условий аккредитива от договора купли-продажи или иного основного договора, с другой, от отношений между банками, а также между приказодателем и банком-эмитентом.

     Но  юридическую независимость не следует  рассматривать как фактическое  отсутствие связи между основным договором и условиями аккредитива. Именно из основного договора возникает обязательство покупателя-приказодателя рассчитаться в форме аккредитива. В основном договоре, кроме того, могут быть сформулированы необходимые условия такого аккредитива, которые затем через заявление на аккредитив приказодателя находят отражение в аккредитивном обязательстве банка-эмитента.

     Обычно  в условиях договора купли-продажи (или иного хозяйственного договора) содержится оговорка, что он заключен под отлагательным условием и вступает в силу, если в течение определенного времени покупатель откроет аккредитив в пользу продавца. Хотя в договоре может быть заложена и другая модель: договор вступает в силу немедленно, но открытие аккредитива будет являться условием, предшествующим обязательству продавца поставить товар. Во втором случае, в отличие от первого, факт неоткрытия покупателем аккредитива дает продавцу право на возмещение убытков. В договоре купли-продажи должны содержаться условия, на которых может быть открыт аккредитив (сумма, форма платежа, вид аккредитива, срок действия), что на практике соблюдается не всегда. Включение подобных условий в основной договор служит, прежде всего цели защиты интересов продавца: если покупатель открыл аккредитив на иных условиях (например, неподтвержденный вместо подтвержденного, непереводной вместо трансферабельного), продавец имеет право отказаться от исполнения поставки.

     На  следующем этапе приказодатель вправе избрать любой банк в качестве банка-эмитента. Хотя чаще всего в качестве такового выступает банк, обслуживающий приказодателя, но существуют обстоятельства (например, наличие у банка только внутренней валютной лицензии), которые заставят импортера-резидента обратиться в другой уполномоченный банк. В международных расчетах в силу различных обстоятельств банком-эмитентом может выступать либо иной местный (например, у банка - держателя счета имеется только внутренняя валютная лицензия), либо вовсе зарубежный банк (если последний открыл кредитную линию покупателю, что особенно часто встречается в межправительственных и межбанковских соглашениях). Следует учитывать, что аккредитив может открываться для проведения банком-эмитентом собственных операций [15, p. 311]. В этом случае банк-эмитент и приказодатель будут совпадать в одном лице, поэтому естественно, что второй этап в такой аккредитивной операции не предусматривается.

     Аккредитивы открываются банками на основании  заявлений на аккредитив приказодателей, которые составляются и предъявляются в банк в следующем порядке. В заявлении на аккредитив приказодателем указываются: вид аккредитива; наименование банка-эмитента; наименование приказодателя; полное наименование и адрес бенефициара; сумма (цифрами и прописью) и валюта аккредитива; способ исполнения аккредитива; наименование трассата и срок платежа по переводному векселю, если аккредитив предусматривает выставление переводного векселя; полное и точное наименование необходимых для представления документов с указанием того, в каком виде они должны представляться (например, в оригинале или копии) и в каком количестве; дата истечения срока действия аккредитива; срок для представления документов (при необходимости); способ открытия аккредитива (по почте или посредством телетрансмиссионного сообщения, с предварительным авизо или без него); на чей счет относятся банковские вознаграждения, телетрансмиссионные и иные расходы по аккредитиву.

     В случае если аккредитив предполагает осуществление расчетов за поставляемые товары, в заявлении на аккредитив дополнительно указываются: краткое описание товара; место отгрузки и место назначения отправляемого товара; разрешены или запрещены частичные отгрузки; разрешены или запрещены перегрузки; последняя дата отгрузки (кроме случаев, когда представление транспортного документа не требуется); условия поставки товара.

     В заявлении на аккредитив при необходимости  указываются место для представления  документов (согласно месторасположению  исполняющего банка), специальные условия (оговорки) в отношении аккредитива и другая необходимая банку для открытия аккредитива информация согласно п. 26 Инструкции № 67.

     Приказодатели оформляют заявления на аккредитив в соответствии с условиями основного  договора. В аккредитив включаются только те условия, исполнение которых может быть подтверждено представляемыми в банк документами. Условия аккредитивов, открываемых для расчетов за товары (услуги), должны обязательно предусматривать представление транспортных документов, подтверждающих отгрузку, или акта приемки-сдачи, подтверждающего передачу товара (оказание услуг) представителю бенефициара в указанном пункте, а при поставках на условиях CIP и CIF - также и страховых документов. В аккредитив, при необходимости, могут включаться оговорки для отступления от тех норм UCP (касающихся, в частности, сроков и документов), которые применяются, если аккредитивом не определено иное.

     Заявления на аккредитив в соответствии с последними изменениями представляются в банк в одном экземпляре, если иное не определено банком.

     Примерная форма заявления на аккредитив и  рекомендуемые правила заполнения заявлений на аккредитив приведены  в приложении 3 к Инструкции № 67. Банки вправе самостоятельно разрабатывать формы заявлений на аккредитив, включая в них обязательные реквизиты, определяемые Инструкцией № 67, и другую необходимую банку информацию.

     Что касается правил заполнения заявления  на резервный аккредитив, то они  регламентированы п. 184 Инструкции № 67. Клиенты оформляют заявления на резервный аккредитив в соответствии с условиями обязательства, в обеспечение которого резервный аккредитив должен быть открыт. В заявлении на резервный аккредитив указываются: дата и номер заявления; наименование приказодателя; полное наименование и адрес бенефициара; сумма (цифрами и прописью) и валюта резервного аккредитива; требуется ли подтверждение резервного аккредитива, а также должен ли он быть переводным; способ проведения платежа по резервному аккредитиву; при выставлении переводного векселя - наименование трассата и срок платежа по переводному векселю (тратте); наименование необходимых для представления документов; дата истечения срока действия резервного аккредитива и место для представления документов; способ открытия; на чей счет относятся банковские вознаграждения, почтовые и телетрансмиссионные расходы по резервному аккредитиву; другая необходимая банку-эмитенту информация.

     Заявление на резервный аккредитив, созданное  на бумажном носителе, представляется в одном экземпляре, если иное не определено локальными нормативными правовыми актами банка-эмитента. По просьбе приказодателя банк-эмитент может выдать документ, подтверждающий прием заявления к исполнению, подписанный уполномоченным работником банка-эмитента с указанием даты принятия заявления к исполнению и проставлением оттиска штампа банка.

     К заявлению на резервный аккредитив прилагается копия основного  договора либо иного документа, содержащего  основное обязательство, исполнение которого обеспечивается резервным аккредитивом. Банк в необходимых случаях вправе потребовать, а приказодатель обязан представить также иные документы.

     У приказодателя перечисляемая банку  сумма покрытия отражается на счете 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 55-1 "Аккредитивы"). Если сумма покрытия зачисляется на счет покрытия за счет собственных средств приказодателя, то в его бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 55-1 - Кредит 52 (реже 51, если аккредитив выставляется в белорусских рублях); если за счет банковского кредита, то: Дебет 55-1 - Кредит 66 (если кредит краткосрочный, т.е. до 12 мес.) или 67 (если долгосрочный). Когда банк-эмитент осуществляет платеж и списывает сумму со счета покрытия в пользу бенефициара, приказодатель на основании выписки по счету делает запись: Дебет 60 - Кредит 55.

     С точки зрения бухгалтерского учета у банка сумма покрытия, учитываемая на балансовых счетах № 3161-3165, является средствами клиентов. По кредиту счетов данной группы отражаются суммы открытых аккредитивов, а по дебету - суммы, перечисленные бенефициарам, а также суммы, возвращаемые приказодателям на их счета вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитива [45].

     С юридической точки зрения перечисление покрытия на счет специального режима приемлемо рассматривать с одной из двух позиций: как гарантийный депозит на основании ст. 148 БК РБ, обеспечивающий исполнение приказодателем обязательства по своевременному погашению задолженности перед банком в случае платежа по аккредитиву; или поскольку соглашения между приказодателем и банком-эмитентом об открытии аккредитива относятся к типологии договора комиссии, сумму покрытия можно рассматривать как средства, переданные комитентом комиссионеру для совершения сделки в соответствии с поручением.

     Продолжая рассматривать отношения между  приказодателем и банком-эмитентом как договор комиссии, заявление на аккредитив следует понимать как оферту, которая акцептуется банком путем конклюдентных действий. Способ принятия заявления к исполнению определяется внутренними правилами банка-эмитента. Но однозначно в качестве акцепта можно рассматривать возращение приказодателю второго экземпляра заявления на аккредитив с подписью уполномоченного работника банка.

     Заключенный таким образом договор об открытии аккредитива исполняется банком-эмитентом путем выставления аккредитива в пользу банка-эмитента. Согласно п. 319 Инструкции № 67 исполнением заявления на аккредитив является отправка банком-эмитентом авизующему банку либо бенефициару сообщения об открытии аккредитива. Исполнение заявления на аккредитив уполномоченным банком Республики Беларусь производится, как правило, на следующий банковский день, но не позже чем через три банковских дня после дня его приема к исполнению.

     В рамках аккредитивной операции, как банк-эмитент, так и другие банки, взимают вознаграждение, обычно в форме комиссии. Процентный доход банк может получать в случаях, когда в рамках аккредитивной операции происходит финансирование одной из сторон.

     Распределение между сторонами сумм вознаграждения банков регулируется ст. 37 UCP 600 следующим образом: бремя ответственности за уплату комиссий несет сторона, инструктирующая другую сторону выполнить какие-либо действия и даже в случаях, когда по условиям аккредитива расходы относятся на другую (не инструктирующую) сторону, инструктирующая сторона несет субсидиарную ответственность за оплату; в конечном итоге все расходы, понесенные банками, в том числе и за границей, могут быть предъявлены приказодателю.

     Основными видами банковских комиссий и почтово-телеграфных  расходов белорусских банков являются: авизование; предварительное авизование аккредитива; открытие аккредитива; оформление по просьбе клиента заявления; подтверждение аккредитива; перевод трансферабельного аккредитива; прием, проверка и отсылка документов; прием документов с расхождениями; платеж по импортному аккредитиву; негоциация (выкуп) документов (аккредитива); изменение условий аккредитива; выставление рамбурса (требование возмещения); аннулирование аккредитива до истечения срока его действия; акцепт тратт или рассрочка платежа; почтовые расходы (согласно тарифов служб доставки); расходы по системе S.W.I.F.T.; передача аккредитива на исполнение в другой банк, подтверждение его подлинности, изготовление ксерокопии исполненного документа с передачей по факсу, предконтрактная работа.

     В целом основные виды банковских комиссий и порядок их оплаты можно представить следующей таблицей:

     Таблица 1 - Комиссии, взимаемые банками при проведении аккредитивной операции