Пути улучшения финансового состояния

Приложение к декларации по налогу на добавленную стоимость предназначены для детального отражения в них информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.

 

3.    Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

 

Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по индивидуальному налогу и социальному налогу:

-  декларация по индивидуальному  подоходному налогу и социальному  налогу с приложениями к данной  декларации по физическим лицам – результатам Республики Казахстан;

-  декларация по индивидуальному  подоходному налогу и социальному  налогу с приложениями к данной  декларации по иностранцам и  лицам без гражданства;

-  декларация по индивидуальному  подоходному налогу с приложениями для индивидуальных предпринимателей, для физических лиц, получивших доходы, не облагаемые у источника выплаты, налогоплательщиков, получившие доходы за пределами Республики Казахстан, физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу для налоговых агентов по отношению к гражданам Республики Казахстан предназначена для отражения информации о:

- доходы физических лиц, с которых исчисляются и удерживаются индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, а также исчисляются социальный налог социальные отчисления;

-  сумме превышения  начисленных социальных пособий  над начисленной суммой отчислений  в Государственный фонд социального страхования;

- суммах выплаченных государственными учреждениями социальных пособий по временной нетрудоспособности;

-  суммах исчисленных  налоговых обязательств, обязательных  пенсионных взносов, социальных  отчислений.

 

4. Порядок предоставления отзыва налоговой отчетности.

 

Налоговая отчетность предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы в порядке и в сроки, которые установлены Налоговым кодексом.

Налогоплательщики вправе предоставлять налоговую отчетность в налоговые органы по выбору:

-  в явочном порядке;

-  по почте заказным  письмом с уведомлением – на  бумажном носителе;

-  в электронном виде.

В случае представления в явочном порядке на бумажном носителе налоговая отчетность предоставляется в двух экземплярах. Один экземпляр налоговой отчетности возвращается налого-плательщику с отметкой налогового органа.

Налоговая отчетность подлежит отзыву из органов налоговой службы на основании налогового заявления налогоплательщика об отзыве налоговой отчетности, представленного в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Отзыв налоговой отчетности производится с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.

Одновременно с отзывом налоговой отчетности в лицевых счетах налогоплательщика налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование исчисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления, обязаны провести отзыв налоговой отчетности и направить налогоплательщику извещение об отзыве налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

 

5. Особенности налогового учета

 

Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет является финансовым лизингом.

Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.

В целях налогообложения не признаются  финансовым лизингом:

-  лизинговые сделки  в случае расторжения по ним  договоров лизинга до истечения  трех лет с даты заключения  таких договоров;

-  лизинговые сделки, по которым сумма лизинговых  платежей за первый год действия  договора лизинга составляет  более 50 процентов от стоимости  предмета лизинга;

-  Лизинговые сделки, по которым до истечения трех  лет с даты заключения договора  лизинга произошла замена лизингополучателя, кроме замены в связи с реорганизацией лизингополучателя;

-  сделки по передаче  имущества в сублизинг.

Долгосрочным контрактом является контракт на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты.

Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения.

В случае договоренности о ведении совместной деятельности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица, объекты налогообложения учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора в порядке, установленным Налоговым кодексом.

Каждый участник договора о совместной деятельности самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения.

В случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения, участники договора разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности.

Результаты распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения между участниками договора о совместной деятельности должны быть оформлены в письменном виде, подписаны всеми участниками договора о совместной деятельности, а также скреплены печатями. Документ о результатах распределения активов, обязательств, доходов и расходов представляется каждым участником договора о совместной деятельности органам налоговой службы при проведении документальной налоговой проверки.

 

1.6. Корпоративный подоходный налог

 

Казахстан, получающие доход, в том числе и некоммерческие и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности.

Объектам обложения является:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника  выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Совокупным годовым доходом (СГД) является годовой доход юридического лица резидента из разных источников.

В СГД включаются;

- доход от реализация продукции, работ и услуг;

- доход от прироста стоимости при реализации зданий и других активов;

- доходы oт списания обязательств;

- доходы от сдачи в аренду имущества;

- безвозмездно полученное имущество, выполненные работы;

- предоставленные услуги;                                               

Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

- полученные суммы по санкциям (штрафом, пени и др.);

- дивиденды;

- вознаграждение (интерес) банков;

- выигрыши;

- доходы от снижения размеров провизии банков и страховых резервов страховых организаций;                                               -

- некоторые другие доходы, поступления и суммы в соответствии со ст.85 Налогового кодекса.

Полученный совокупный годовой доход подлежит корректировке, которая состоит в исключении из него определенных сумм.

При корректировке исключаются:

-   дивидендов, ранее обложенных у источника выплаты;

-   превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью;

-  доход от прироста стоимости при реализации акций;

-  вознаграждения по государственным ценным бумагам;

-  стоимости имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций;

- стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства;

- инвестиционные доходы, полученные от размещения пенсионных активов и направленные на индивидуальные пенсионные счета.

- другие в соответствии со  статьей 99 Налогового кодекса.

Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода.

Налоговыми вычетами называются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством.

К налоговым вычетам относятся затраты по реализованным товарам, услугам и другие расходы в том числе:

- по товаро-материальным запасам;

- по оплате труда;

- по фиксированным активам;

- по вознаграждению по кредитам (займам), в том числе в виде  финансового лизинга, дисконт (купон), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг по вкладам (депозитам), владельцам облигаций, за имущество, полученное в доверительное управление;

- по сомнительным обязательствам  и сомнительным требованиям;

- по расходам на научно-исследовательские проектные и опытно-конструкторские работы;

- по отрицательной курсовой  разнице;

- по отчислениям в резервные  фонды;

- по расходам на страховые  премии);

- расходы на социальные выплаты;

- по расходам на геологическое  изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недро-пользователей;

- по превышению суммы отрицательной  курсовой разницы над суммой  положительной курсовой разницы;

- по расходам па ремонт основных  фондов;

- штрафы и пени (за исключением подлежащих внесению в бюджет);

- уплаченные в бюджет налоги (кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода е налога на сверхприбыль).

Полученный после вычетов налогооблагаемый доход подлежит корректировке.

Она состоит в исключении из нею в пределах 3% расходов но объектам социальной сферы, безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям, спонсорской помощи, суммы адресной социальной помощи физическим лицам. Корректируется также налогооблагаемый доход производственных организаций, использующих труд инвалидов (на 2-х кратную величину расходов по оплате труда инвалидов и на 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам). Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доходна на сумму вознаграждения, полученного  по  финансовому лизингу  основных  средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю, на сумму доходов  от кредитование сельского хозяйства для организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; от микрокредитования сельского хозяйства; реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов и другие в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса.

Разрешен перенос убытков от предпринимательской деятельности (то есть превышения предусмотренных вычетов над скорректированным совокупным годовым) на срок до десяти лет (включительно); убытки, связанные с недропользованием, перенос убытков означает уменьшение налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов; в этом случае доход уменьшается на сумму убытков и, соответственно, уменьшается уплачиваемый налог. К таким убыткам относятся убытки от реализации ценных бумаг, зданий, строений, сооружений.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

1) дивиденды;

2)вознаграждение по депозитам, за исключением   вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;