Пути снижения производственной себестоимости и повышения показателей рентабельности ТОО «Ишим-Гарант»

На данном предприятии  этот показатель характеризуется следующими данными:

на конец 2010 г.:   1,93 (18337:9473);

на конец 2011 г.:  2,60 (31054:11912);

на конец 2012 г.:  4,13 (73051:17699). 

На предприятии наблюдается  рост коэффициента кредиторской задолженности, что означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.

Одновременно определяется средний срок оборота кредиторской задолженности.

Этот показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед  банком и по прочим займам).

Средний срок оборота кредиторской задолженности характеризуемого предприятия следующий:

на конец 2009 г.:   186 дней (9473 х 360:18337);

на конец 2010 г.:  138 дня (11912 х 360:31054);

на конец 2011 г.:  87 дня (17699х 360:73051).

На предприятии наблюдается  сокращение срока возврата долгов предприятия, что оценивается как положительный фактор.

Одной из категорий рыночного  хозяйствования является банкротство  – признанная решением суда или  официально объявленная во внесудебном  порядке по соглашению с кредиторами  несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации. Под несостоятельностью хозяйствующего субъекта понимается его неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Неплатежеспособность  предприятия это еще не значит, что оно банкрот, это только характеристика состояния финансовой неустойчивости, которая обычно вызвана неудовлетворительной структурой баланса, поэтому надо попытаться оценить, есть ли у предприятия реальная возможность восстановить свою платежеспособность. Для этого рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев.

 

Коэф-т восстановления = Ктлк + 6/Т (Ктлк – К тлн)                              (5)       

платежеспособности                             2

 

Ктлк – это коэф-т  текущей ликвидности на конец  периода

 

Ктлн – это коэф-т  текущей ликвидности на начало периода

 

6- это период (6 месяцев)

 

Т –это отчетный период (12 месяцев)

 

2 – нормативное значение  коэффициента.

 

Коэф-т восстановления = 1,086+6/12 (1,086-1,130) =0,53

                                                               2

Коэффициент восстановления платежеспособности должен быть не меньше 1. Рассчитав этот показатель можно сделать вывод, что структура баланса неудовлетворительная и у предприятия нет возможности восстановить свою платежеспособность без привлечения средств.

При удовлетворительной структуре баланса могут быть скрытые причины утратить платежеспособность, поэтому рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности. На нашем предприятии нет необходимости его исчислять.

На практике для оценки вероятности банкротства используется модель       Э. Альтмана, которая имеет вид :

Z = - 0,3877-1,0736*Кп+0,0579*Кфз –это двухфакторная модель вероятности банкротства (таблица 9).

Здесь введено 2 основных показателя:

Коэф-т покрытия (Кп)=текущие  активы/текущие обязательства              (6)

Коэф-т финансовой зависимости = заемные средства/валютобаланса     (7)    

 

Коэффициент покрытия

2011 год = 13568/11912=1,14;

2012 год =19217/17699=1,08.

 

Коэффициент финансовой зависимости

2011 год = 11912/29263=0,41;

2012 год = 17699/37468=0,47.

 

За 2011 год Z = -0,3877-1,0736*1,14+0,0579*0,41= - 1,587865;

За 2012 год Z = -0,3877-1,0736*1,08+0,0579*0,47= - 1,519975.

 

 

 

 

Таблица 9- Прогноз банкротства ТОО «Ишим-Гарант» по двухфакторной модели Z

 

№ п/п	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5
1.     2.   3.     4.	Коэффициент текущей  ликвидности (общего покрытия) Коэффициент финансовой зависимости Z – показатель вероятности банкротства   Вероятность банкротства	-     -   -   -	1,14     0,41   -1,587865   < 50%	1,08     0,47   -1,519975   < 50%

    

Если у предприятия  этот показатель будет равен нулю, то существует вероятность банкротства в размере 50 %. Если этот показатель меньше нуля, то и вероятность банкротства меньше 50 % и наоборот.

Данная модель оценивает  вероятность банкротства ТОО «Ишим-Гарант» как незначительную, ниже 50% по каждому периоду.

Эта модель проста, но она  имеет недостатки, потому что имеет  погрешности в интервале +- 0,65.

В 1968 году этим же ученым была разработана новая модель вероятности  банкротства, которая называется семи - факторной моделью и имеет  такой вид:

Z = 1,2*Коб+1,4*Кнп+3,3*Кр+0,6*Кпокр+1,0*Котдачи;                          (8)

 

Коб = текущие активы/общая  стоимость активов;

Кнп =нераспределенная прибыль/валютобаланса;

Кп =капитал/валютобаланса;

Кр= доход от основной деятельности/все активы;

Котдачи=выручка/валютобаланса.

Коб за 2011 год = 13568/29263=0,46;

       за 2012 год = 19217/37468=0,51.

 

Кнп за 2011 год = 2263/29263=0,07;

        за 2012 год = 4261/37468=0,11.

Кр за 2011 год =1894/29263=0,06;

      за 2012 год = 2438/37468=0,07.

Кпокр за 2011 год=17351/29263=0,59;

            За 2012 год=19769/37468=0,53.

Котдачи за 2011 год =31054/29263=1,06;

               за 2012 год =73051/37468=1,95.

Рассчитаем семи-факторную  модель вероятности банкротства  предприятия:

За 2011 год Z =1,2*0,46+1,4*0,07+3,3*0,06+0,6*0,59+1,0*1,06=2,262;

За 2012 год Z = 1,2*0,51+1,4*0,11+3,3*0,07+0,6*0,53+1,0*1,95=3,265.

Показатели  оценки вероятности банкротства на предприятии:

От 1,8 и менее - очень  высокая;

От 1,8 до 2,7 – высокая;

От 2,8 до 2,9 – вероятность  банкротства возможна;

От 3 и выше – очень низкая.

Рассчитав данную модель можно сделать вывод, что в 2011 году на предприятии наблюдалась высокая вероятность банкротства и составляла 2,262, а в 2012 году вероятность банкротства очень низкая, так как составила 3,265. Это положительная сторона для предприятия ТОО «Ишим-Гарант».

Для предотвращения банкротства  и восстановления платежеспособности предприятия необходимо предпринять, прежде всего, следующие шаги:

• избавление от избыточных товарно-материальных запасов;
• увеличение уставного капитала;
• получение долгосрочных ссуд или займа на пополнении оборотных средств;
• улучшение управления активами;
• получение государственной финансовой поддержки.

            В целом непосредственно затраты влияют на прибыль предприятия. В данном случае  необходимо соразмерять вложенные затраты с получаемой прибылью. При увлечении объема реализации услуг происходит снижение затрат на их производство. Следовательно, чтобы планировать поступление прибыли, необходимо рассчитать тот минимум оказываемых услуг, при которых вложенные средства будут безубыточны, иными словами рассчитать точку безубыточности.

          Точка безубыточности важна, прежде всего, при планировании  прибыли предприятия. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью проектирования деятельности. Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие места предприятия в смысле достижения заданного значения прибыли, которая обеспечивает требуемую эффективность деятельности.

          Как показывает практика, наиболее эффективны те предприятия, в которых производство функционируют на уровне близком к уровню полной мощности. Если предприятие функционирует на более низком уровне использования производственных мощностей, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, то можно надеяться, что будет достигнута ситуация, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Такая ситуация называется ситуацией безубыточности.

        Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют - это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходам при различных уровнях производства.  Этот анализ полезен для текущего управления, так как он обеспечивает информацией для принятия решения путем анализа влияния изменений в цене продукции, производстве и объемах продаж и издержках, а так же прогнозирования прибылей, убытков и потоков денежных средств.

        Примерами фиксированных (постоянных) издержек являются затраты на  амортизацию зданий и оборудования, амортизацию предоперационных расходов, аренду и лизинг (которые не  изменяются при изменении объема  продаж и объема производства), проценты по кредитам, заработная плата служащих, управляющих, контролеров, общие административные расходы.

Таблица 10- Исходные данные для  построения  графика безубыточности, тыс. тенге

 

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год
Производственная мощность предприятия	2000	2000	2200
Цена (p)	250	230	235
Выручка (B)	18337	31054	73051
Постоянные затраты (A)	3670,12	3670,12	3670,12
Переменные затраты (З пер)	766,05	605,55	525,10
Переменные затраты  на ед.продукции (b)	0,38	0,30	0,24
Прибыль от реализации продукции (П)	1493	1326	3549
Маржинальный доход (МД = В - З пер)	17570,95	30448,45	72525,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На основе данных построим график безубыточности

 

 

 

Безубыточность = Общие  постоянные издержки / Цена 1 ед.продукции-

                                переменные расходы на 1 ед. продукции 

 

2010 год = 3670,12/ (250 – 0,38) = 14,7

2011 год =3670,12/ (230 – 0,30) = 16,0

2012 год =3670,12/ (235 – 0,24) = 15,6

 

Итак, сделаем вывод, что: Безубыточность - такое состояние, когда  не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

 

 

 

2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия

 

 

          Хозяйства в северной части СКО производят зерно в большей степени не приближенной к базисной кондициям за исключением засоренности. Центральные хозяйства производят зерно намного превышающие показатели.

Поэтому, чтобы их довести  до определенных пределов, необходимо подвергнуть это зерно послеуборочной обработки, которая осуществляется на элеваторе ТОО «Ишим-Гарант».

Основной вид деятельности ТОО «Ишим-Гарант» - оказание услуг по приему, сушке, подработке, хранению и отгрузке зерна. Объем зерна по всем операциям приведен в таблице 12.

 

Таблица 12- Основные параметры деятельности ТОО «Ишим-Гарант», тыс. тонн

№	Вид работы	Количество
1	Хранение	717,3
2	Сушка	168,27
3	Подработка	121,2
4	Отгрузка	150,84
5	Приемка	207,01

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные услуги не сопоставили, поэтому для их комплексного учета  применяют интегральную величину –  комплексный грузооборот (далее КГО). Коэффициент пересчета по каждой операции приведены в таблице

 

Таблица 13- Коэффициенты пересчета в КГО

 

№	Вид работы	Коэффициент  КГО
1	Хранение	0,2
2	Сушка	0,75
3	Подработка	0,2
4	Отгрузка	0,5
5	Приемка	0,5