Планирование заработной платы

      Таким образом, увеличение расходов  на оплату труда в размере  13403,9 млн. руб. было связано  на 73,5%  с ростом оплаты труда  рабочих и на 26,5% с ростом оплаты  труда служащих. В переменной  части расходов на оплату труда  рабочих наибольший удельный  вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату труда в 2009 году по отношению к 2008 наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам (4847,7 млн. руб.) в результате их увеличения.  

      Таблица 2.3 – Анализ расходов на оплату труда 

       В результате анализа структуры  средств  на оплату труда  были выявлены причины  увеличения  расходов на оплату труду: основной  фактор увеличения расходов на  оплату труда – увеличение зарплаты рабочих (73,5%), оставшаяся часть приходится на зарплату служащих – 26,5%. В составе зарплаты рабочих наибольшую долю занимает увеличение постоянной части (61,44%) в части оплаты по тарифным ставкам (36,16%) по причине их роста.

Также было выяснено, из каких элементов складывается структура расходов и прослежена динамика изменения её количественных показателей и показателей структуры в течение периода 2007 – 2009 гг.

  В  результате анализа фонда заработной  платы и анализа структуры  плана на оплату труда, было выявлено, что расходы на оплату труда увеличились. Выяснили также, что данное увеличение произошло, главным образом, из-за увеличения выплат по тарифным ставкам и окладам рабочих. В ходе анализа определили отклонения данных показателей от плана и темпы их роста.       Тем не менее, на сегодняшний день для  рабочих наиболее важным фактором остается заработная плата. Исходя из многопрофильности видов деятельности на предприятии, в связи с различиями сложности выполняемых работ и услуг, а также выпускаемой продукции, сложившимися в производстве условиями труда, его напряженностью, степенью ответственности, устанавливается дифференциация и регулирование основной (тарифной) части заработной платы работников предприятия по трем группам оплаты труда.

      Поэтому, учитывая вышеприведенный  анализ данных, рассмотрим соотношение  темпов роста  заработной платы  рабочих на исследуемом  предприятии.

      Для проведения анализа приведем  таблицу  данных о заработной  плате и списочной  численности  работников предприятия. 

    Таблица 2.4 – Сравнение основных показателей заработной платы

        Данные  таблицы показывают, что выработка на одного рабочего увеличилась на 0,67 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Анализ среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника, позволяет утверждать о ее увеличении. Соотношение среднемесячной зарплаты отчетного периода к базисному, пересчитанное в сопоставимых ценах, позволило выявить темп роста среднемесячной заработной платы работников. И он составил 110,3%.

Соотнесем темпы роста заработной платы  с темпами роста выработки  на одного рабочего:  

      1,1 /1,17 = 0,94 

Данный  коэффициент показывает нам, что  темп роста заработная плата рабочего отстает в 0,06 раза от темпа роста  выработки на одного рабочего. Учитывая показатели таблицы по среднесписочной  численности персонала (изменение  довольно значительное и составляет 648 рабочих), можно сделать вывод, что увеличение выработки происходит, главным образом, за счет роста производительности труда, а не за счет стоимостного увеличения объема производства. В результате, темп роста заработной платы рабочих на предприятии обусловлен ростом среднемесячной выработки на одного рабочего.

      Таким образом, по итогам проведенного  анализа  фонда заработной  платы, фонда оплаты труда,  соотношения темпов роста   заработной платы, можно сделать   выводы о том, что  предприятие  в целом рентабельно, ликвидно. С  точки зрения финансовой характеристики – предприятие устойчиво, не имеет больших долгосрочных займов, в течение отчетного периода наблюдался рост внеоборотных средств. По итогам 2009 года наблюдаются увеличения расходов на оплату труда (перерасход в соотношении с планом – 11810,8 тыс. руб.), что связано в первую очередь с увеличением оплаты по тарифам и окладам работников, 73,5%  из которых приходится на рост оплаты труда рабочих и 26,5% - на рост оплаты труда служащих. Меньшую долю среди расходов занимают выплаты из чистой прибыли предприятия. Соотношение темпов роста заработной платы работников предприятия обусловлено значительным ростом численности рабочих предприятия в течение 2009 года. 

      2.3 Анализ фонда заработной  платы на предприятии  

      Анализ  использования средств на оплату труда в предплановом периоде ставит цель выявить нерациональные выплаты из фонда заработной платы, разработать мероприятия по экономии за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости выпускаемой продукции.

      Анализ  фонда заработной платы  производится для изучения состава,  пропорций и тенденций их изменения,  выбора оптимального варианта  реализации общенародных и коллективных  интересов через удовлетворение  личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др

     Для анализа состава, пропорций  и  динамики фонда заработной  платы  формируется аналитическая таблица.

   Таблица 2.5 – Анализ состава динамики средств фонда заработной платы. 

Данные  таблицы 2.5 свидетельствуют, что расходы на оплату труда повысились по сравнению с предыдущим годом на 27%. Это обусловлено тем, что среднесписочная численность заработной платы за 12 месяцев в 2008г. составляла 575,7 тыс. руб., а в 2009г. – 691,13 тыс. руб. Данное снижение объясняется в течение года посредством выбытия и текучести кадров. В соответствии с увеличением расходов на оплату труда увеличивается и фонд заработной платы – на 30%. Аналогичным образом произошли изменения в выплатах за счет остающейся в распоряжении предприятия.       Заметим, что все снижения были запланированы. Соотнеся темпы роста и процент выполнения плана, представленные в таблице 2.2, видно, что все показатели роста снижаются, а выполнение плана во всех случаях сверх нормы.

      Чтобы выяснить причины отклонений  в использовании  фонда  заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям. Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом. Данные показывают, что почти по всем составляющим выплат за счет чистой прибыли отклонение от плана имеет отрицательные значения. Это доказывает, что расходы на оплату труда, фактически ниже тех, которые были спланированы на отчетный период. То есть в данном случае можно говорить о перерасходе средств на оплату труда. Данный факт имеет отрицательную тенденцию для предприятия, поскольку перерасход средств требует перераспределения в бюджете предприятия. Положительным фактором является лишь снижение относительно плана расходов на премии и вознаграждения, начисляемые ежемесячно. По данной статье план по расходам не выполнен. Положительно также можно оценить полный отказ от выплат стимулирующего характера на регулярной основе, так как эффект от них сомнителен, а увеличение фонда заработной платы – несомненно. Изменения в надбавках и доплатах по тарифным ставкам объясняется большой текучестью кадров за отчетный период, аналогично объясняются и увеличенные вознаграждения по итогам работы за год. Ведь, по данным статистической отчетности видно, что объём производства продукции и выручка от реализации продукции растет большими темпами и абсолютный прирост его значителен. Именно поэтому расходы на премирование по итогам работы за год превышает плановый показатель на 272,1 млн. руб. В сопоставлении с предыдущим годом – темп роста составил 174,6%.

      Если  сравнивать расходы фонда  заработной платы и выплат  из чистой прибыли, то заметим, что темпы роста отличаются. Так, если темп роста расходов фонда составил около 126,9%, то темп роста выплат – 110,7%. Анализируя составляющие выплат за счет чистой прибыли, можно сделать вывод, что большинство этих составляющие подвергнуты влиянию случайных факторов и именно поэтому расходы на них в рассматриваемом периоде ниже.

      В целом видно, что большую  долю занимают расходы на оплату  по тарифным ставкам и окладам  и ежемесячные премии и вознаграждения. Наименьшую долю имеют вознаграждение за общие результаты работы по итогам года и единовременная материальная помощь.  Таким образом, можно сделать следующие  выводы:

• фактический рост расходов на оплату труда в составе себестоимости в сопоставимых ценах составляет около 126,9%;
• увеличены расходы на премии и вознаграждения по итогам работы за год;
• наибольшую долю расходов составляют тарифные ставки и оклады рабочих;
• темпы роста расходы фонда заработной платы превышают выплаты из чистой прибыли;
• по итогам отчетного периода наблюдается перерасход запланированных средств на заработную плату на 11810,8 млн. руб.