Планирование производства и реализации продукции на предприятии ЗАО «Фарфор Вербилок»

       

       Разница между фактическим фондом рабочего времени и плановым- это сверхплановые потери: или целодневные (ЦД) или внутрисменные (ВС). Необходимо провести анализ использования рабочего времени, а именно: проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить необходимые мероприятия для улучшения использования рабочего времени. Причины образования сверхплановых потерь рабочего времени могут быть вызваны объективными и субъективными обстоятельствами. Однако такие потери не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как за счет интенсивности труда их можно скомпенсировать.

       Под производительностью труда понимается его результативность, или способность  человека производить за единицу  рабочего времени определенный объем  продукции. Производительность труда  характеризует эффективность использования совокупных затрат труда: затраты живого и прошлого (овеществленного) труда на производство продукции. Живой труд становится тем производительней, чем большую массу прошлого труда, овеществленного в средствах производства, приводит он в движение и лучше использует их.

       Для оценки производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

       Обобщающие  показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим или на одного работающего в стоимостном выражении.

       Частные показатели: затраты времени на производство единицы продукции одного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции одного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

       В процессе анализа производительности труда устанавливают:

       1) степень выполнения задания по  росту производительности труда; 

       2) факторы, влияющие на изменение  показателей производительности  труда; 

       3) резервы роста производительности  труда и мероприятия по их  использованию. 

       Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ), величина которой зависит от среднечасовой выработки рабочих (СВ), от удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), а также от количества отработанных ими дней (Д) и продолжительности рабочего дня (П). Упрощенную факторную модель можно представить: ГВ = Д*П *УД*СВ.

       Расчет  влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

       Используя метод абсолютных разниц, составим алгоритм расчета влияния факторов на величину среднегодовой выработки:

       1. За счет изменения количества  отработанных часов одним рабочим 

       

       Показатель "трудоемкость" является обратным показателю производительности труда  и характеризует затраты рабочего времени на единицу или весь объем  изготовленной продукции⁹. Рост производительности труда осуществляется в основном за счет снижения трудоемкости продукции, в процессе анализа изучают динамику трудоемкости, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Прирост среднечасовой выработки можно определить, используя темпы снижения трудоемкости (∆Т%):

       

       Таблица 6

       Анализ  изменения трудоемкости продукции

 

       Данные  таблицы 6 свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась по сравнению с прошлым годом на 9,33% (100 - 90,67) при плане 5,79% (100 - 94,21). За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм. За счет снижения трудоемкости планировалось повысить выработку на 6%. Фактически она возросла на 10,2% за счет снижения трудоемкости на 9,33%.

       Производительность  труда и интенсивность труда  оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

       Анализ трудовых ресурсов на предприятии рассматривают в тесной связи с оплатой труда, при этом производят анализ показателей, отражающих относительную экономию фонда оплаты труда, отношение темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

       Анализ  фонда заработной платы начинается с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется разницей фактического фонда заработной платы (ФЗПф.) и планового (ФЗПпл.):

       

       Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим фондом заработной платы и плановым, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. При этом надо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производству продукции:

       

       В случае перерасхода фактического фонда  заработной платы по сравнению с плановым определяют величины изменения его постоянной и переменной частей и влияние каждой из них на рост заработной платы.  
 
 
 
 

       Таблица 7

       Данные  для анализа затрат на рабочую  силу 

        

       Это общее изменение может быть следующим образом распределено на величины, характеризующие влияние изменений отдельных факторов, включенных в модель:

       а) влияние увеличения коэффициента нарастания затрат, связанных с использованием живого труда, в связи с применением  нормативов начислений на фонд оплаты труда составляет:

       (1,39 – 1,38)0,84 * 0,32 * 28000 = + 75,264 тыс. руб.

       б) влияние увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работника основной деятельности привело к росту общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда на:

       1,38(0,84- 0,72)0,32 * 28000 = +1483,776 тыс. руб.

       в) влияние снижения производительности живого труда (рост трудоемкости единицы продукции) привело к росту издержек, связанных с потреблением в производстве живого труда:

       1,38 * 0,72(0,32 – 0,30)28000 = +556,426 тыс. руб.

       г) влияние увеличения стоимости произведенной  продукции (оно в расчетах принято в действующих ценах, так как оплата труда определена в фактических размерах, как и начисления на нее) привело к возрастанию издержек, связанных с применением живого труда, в их общей величине:

       1,38 * 0,72 * 0,30(28000-25000) = + 894,240 тыс. руб.

       Совершенно  очевидно, что сумма оценок факторных влияний совпадает с общим изменением результативного показателя - общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда.

       75,264 + 1483,776 + 556,426 + 894,240 = 3009,696 тыс. руб.

       Следовательно, все учтенные моделью факторы  повлияли на снижение экономической  эффективности использования в  производстве затрат живого труда.

       Анализ  и управление затратами  и себестоимостью продукции.

       Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, руководствуясь заключенными договорами с поставщиками и покупателями продукции. Они сами с учетом конъюнктуры спроса и предложения устанавливают цены на производимую продукцию.

       В себестоимости находят свое выражение  все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его служб.

       Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

       Под себестоимостью продукции, работ и  услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного  сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе производства и выполнения работ¹⁰.

       Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Различают затраты  прямые, которые связаны с производством  определенных видов продукции и  прямо относятся на тот или иной объект калькуляции, и косвенные, связанные с производством нескольких видов продукции и относимые на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (заработной плате, прямым расходам, производственной площади и т. д.).

       Для анализа уровня себестоимости на предприятии или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу.

       На  предприятии ЗАО «Фарфор Вербилок»действует система нормативного учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

       Основные  принципы системы:

       1) предварительное нормирование затрат и исчисление нормативной себестоимости единицы продукции;

       2) своевременный систематический учет изменений норм

       3) предварительный контроль затрат на основе первичных документов и фиксирования отклонений от норм и моментов их возникновения с одновременным выявлением причин и виновников;

       4) ежедневная информация об отклонениях от норм.

       При нормативном учете фактическая  себестоимость продукции исчисляется  путем алгебраического суммирования нормативной себестоимости и  выявленных за отчетный период изменений  норм и отклонений от норм. Трудности нормирования косвенных расходов предприятия в конечном итоге оказывают влияние на прибыльность, поэтому должны быть преодолены.