Отчет по практике ООО «Орский завод металлоконструкций»

1) своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

2) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

3) прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового  состояния предприятия можно  начать с анализа ликвидности баланса ООО «Новотроицкий мясокомбинат» за 2010 г., который представлен в приложении Б .  Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка статей баланса ООО «Новотроицкий мясокомбинат» за 2010 г. представлена в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Анализ ликвидности баланса ООО «Новотроицкий мясокомбинат» за 2010 г.

Актив	На начало 2010 г., тыс. руб.	На конец 2010 г., тыс. руб.	Пассив	На начало 2010 г., тыс. руб.	На конец 2010 г., тыс. руб.
А1 А2 А3 А4 Баланс	74574 13419 72338 80148 240479	21199 26328 81456 102155 231138	П1 П2 П3 П4 Баланс	19563 - - 220916 240479	11437 31389 - 188312 231138

 

 

 

 

 

 

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

Сопоставление группы актив с группой пассив на начало 2010 г.:

А₁ > П₁

А₂ > П₂

А₃ > П₃

А₄  < П₄

Сопоставление группы актив с группой пассив на конец 2010 г.:

А₁ > П₁

А₂ < П₂

А₃ > П₃

А₄  < П₄

Из сравнения  видно, что условия ликвидности  баланса выполняются только на начало 2010 г. На конец 2010 г. не выполняется одно из условий, поэтому о полной ликвидности  баланса говорить нельзя.

Для анализа  финансового состояния предприятия  рассчитываются коэффициенты ликвидности:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле (2.5):

 

,                                                   (2.5)

 

где К_а.л. – коэффициент абсолютной ликвидности;

      ДС – денежные средства;

     КФВ – краткосрочные финансовые  вложения;

     КО – краткосрочные обязательства;

     ДБП – доходы будущих периодов;

     РПР – резервы предстоящих  расходов.

 

 

2) Коэффициент срочной ликвидности определяется по формуле (2.6):

 

,                                          (2.6)

 

где К_с.л. – коэффициент срочной ликвидности;

      КДЗ – краткосрочная дебиторская  задолженность.

 

       

3) Коэффициент текущей ликвидности можно найти по формуле (2.7):

                                ,                                              (2.7)

где К_т.л. – коэффициент текущей ликвидности;

      ОА – оборотные активы;

      ДДЗ – долгосрочная дебиторская  задолженность;

 

 

4) Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается по формуле (2.8):

 

,                                      (2.8)

 

где К_в.п. – коэффициент восстановления платежеспособности;

     - коэффициент текущей ликвидности на начало и конец

      года;

      У – период восстановления  платежеспособности;

      Т – длительность отчетного  периода.

 

Порядок расчета  этих показателей в систематизированном  виде можно представить в таблице 2.12.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По данным таблицы 2.12 видно, что в 2010 г. в ООО  «Новотроицкий мясокомбинат» произошли  значительные изменения коэффициентов  ликвидности. На конец года коэффициент  абсолютной ликвидности составляет 0,5, что на 3,31 меньше чем в начале года. Но все же коэффициент выше нормы, то есть на конец года ООО  «Новотроицкий мясокомбинат» может  немедленно погасить 50% своих обязательств. На период одного оборота дебиторской  задолженности предприятия ООО  «Новотроицкий мясокомбинат» в  конце 2010 г. сможет погасить 111% обязательств, а на начало – 448%. Произошло явное  снижение данного показателя, однако он остается все же выше нормы. В  начале 2009 г. коэффициент текущей  ликвидности был на очень высоком  уровне и составлял 12,29, а конце  – 5,38. При расчете коэффициента утраты платежеспособности видно, что в ближайшие 3 месяца ООО «Новотроицкий мясокомбинат» не утратит свою платежеспособность. По результатам анализа, можно сделать вывод о платежеспособности предприятия, однако в динамике за год она снизилась. Исследуемому предприятию следует обратить на это внимание и принять меры по устранению причин снижения платежеспособности. 

Для определения  типа финансового состояния предприятия  рассчитываются следующие показатели:

1) излишек (недостаток) собственных оборотных средств – формула (2.9):

 

                           Ф_С.О.С. = СК + ДБП + РПР –ВА – ЗиЗ ,                            (2.9)

 

где Ф_С.О.С. – излишек (недостаток) собственных оборотных средств;

      СК – собственный капитал;

      ВА – внеоборотные активы;

      ЗиЗ – запасы и затраты. 

2) излишек  (недостаток) собственных и долгосрочных  источников формирования запасов  и затрат – формула (2.10):

 

                                           Ф_С.Д.И. = Ф_С.О.С. + ДО,                                      (2.10)

где Ф_С.Д.И. – излишек (недостаток) собственных и долгосрочных

      источников формирования запасов  и затрат;

      ДО – долгосрочные обязательства.

3) излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов и затрат – формула (2.11):

 

                                        Ф_О.В.И. = Ф_С.Д.И. + КК,                                          (2.11)

 

где Ф_О.В.И. – излишек (недостаток) общей величины источников

     формирования запасов и затрат;

      КК – краткосрочные кредиты  и займы.

В ООО «Новотроицкий  мясокомбинат» данные показатели на конец 2010 г. равны:

Ф_С.О.С. = 188312 – 102155 – 81456 = 4701 тыс. руб.

Ф_С.Д.И. = 4701 тыс. руб.

Ф_О.В.И. = 4701 тыс. руб.

На основании  показателей определяется тип финансовой ситуации на предприятии:

1) абсолютная финансовая устойчивость – Ф_С.О.С. ≥ 0, Ф_С.Д.И. ≥ 0, Ф_О.В.И. ≥ 0;

2) нормальная  финансовая устойчивость – Ф_С.О.С. < 0, Ф_С.Д.И. ≥ 0, Ф_О.В.И. ≥ 0;

3) неустойчивое  финансовая ситуация – Ф_С.О.С. < 0, Ф_С.Д.И. < 0, Ф_О.В.И. ≥ 0;

4) кризисная  финансовая ситуация – Ф_С.О.С. < 0, Ф_С.Д.И. < 0, Ф_О.В.И. < 0;

Финансовое  состояние на исследуемом предприятии  попадает под критерии абсолютной финансовой устойчивости.

 

 

 

2.5 Формирование выводов и рекомендаций  по результатам проведенного  анализа

 

Проведенный анализ основных показателей деятельности предприятия показал, что за 2009-2010 гг. выручка от реализации продукции возросла на 81439 тыс. руб. Это говорит об увеличении объема продаж продукции в 2010 г.

Себестоимость реализованной продукции также увеличилась на 63322 тыс. руб. в 20010 г. по сравнению с 2009 г. За анализируемый период издержкоемкость продукции не изменилась. На рубль произведенной продукции в 2009-2010 гг. приходится 74 коп. затрат, что является положительным фактором деятельности предприятия. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, что объясняется отраслевой принадлежностью (пищевая промышленность). Анализируя динамику показателей эффективного использования материальных ресурсов, видно, что сумма материальных затрат в 2010 г. возросла на 55344 тыс. руб. При этом наибольший рост данного показателя обеспечило увеличение размера сырья и материалов на 50230 тыс. руб. Прибыль на рубль материальных затрат в 2009-2010 гг. оставалась без изменений и составляла 37 коп. Материалоотдача сохранялась на том же уровне за анализируемый период и составила 1,47 руб. Материалоёмкость в 2009-2010 гг. составляла 0,68 руб. В себестоимости продукции материальные затраты составляют наибольшую часть в размере: 2009 г. – 92,31%, 2010 г. – 91,98%. В целом, можно сделать вывод, что за 2009-2010 гг. ООО «Новотроицкий мясокомбинат» стабильно продолжает свою производственную деятельность колбасных изделий, при этом сохраняя структуру себестоимости. Это говорит о положительной динамике в деятельности организации.

В 2009 г. ООО  «Новотроицкий мясокомбинат» получило прибыль от реализации продукции в размере 308690 тыс. руб., в 2010 г. прибыль возросла до 326807 тыс. руб. Рентабельность продукции снизилась и  составила в 2009 г. – 35,95 %, а в 2010 г. – 35,44 %, но все же осталась на высоком уровне.

Численность работающих увеличилась на 4 чел. Это произошло за счет увеличения численности промышленно-производственного персонала на 5 человек. При этом количество служащих сократилось на 1 человека. Таких незначительные изменения в численности работников говорят о стабильной ситуации в ООО «Новотроицкий мясокомбинат». Больше 50% работников предприятия имеют возраст от 30 до 40 лет. Наименьшую долю занимают работники до 20 лет. Самый значительный процент составляют работники со средне-специальным образованием, что характерно для промышленного производства. Также можно отметить, что большая часть работников предприятия достаточно опытны, это говорит о их профессионализме в данной отрасли.

 Среднегодовая выработка на одного работника возросла до 735,26 тыс. руб. Фонд заработной платы увеличился на 1207 тыс. руб., что объясняется увеличением численности работающих.

За 2009-2010 гг. уменьшилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 2717 тыс. руб. ,при этом среднегодовая стоимость активной части основных средств уменьшилась на 4877 тыс. руб. Удельный вес активной части основных средств занимают наибольшую часть в структуре и составляет 62,61% и 58,79% соответственно в 2009 г. и 2010 г. При данных негативных факторах наблюдается повышение фондоотдачи основных средств на 1,39 руб./руб. Это говорит о более эффективном использовании фондов предприятия. Данный факт подтверждается и снижением показателя фондоемкости на 0,006 руб./руб. Произведенные расчеты показали  относительную экономию основных средств ООО «Новотроицкий мясокомбинат» за 2009-2010 гг. в размере 8443 тыс. руб.            

 Детальный анализ финансовых результатов показал,  что за 2009-2010 гг. произошло увеличение выручки на 81439 тыс. руб. Так же увеличились и затраты на производство и реализацию продукции на 65277 тыс. руб. Однако, темп роста себестоимости продукции все же больше темпа роста выручки, хотя и не намного. Средний уровень затрат в 2009-2010 гг. изменился не значительно и составил 75%. Положительным моментов в деятельности исследуемого предприятия является увеличение прибыль от продаж в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 16162 тыс. руб., что говорит об эффективности деятельности организации. Рентабельность продаж находится на высоком уровне и в 2009 г и в 2010 г. она составила 25%. В 2009-2010 гг. прочие доходы и расходы возросли соответственно на 946 тыс. руб. и 482 тыс. руб. Прибыль до налогообложения в 2009 г. составила 292960 тыс. руб., в 2010 г. – 309586 тыс. руб. В ООО «Новотроицкий мясокомбинат» при формировании текущего налога на прибыль были выявлены налоговые разницы, которые повлияли на изменение чистой прибыли. В 2010 г. размер чистой прибыли организации составил 247266 тыс. руб. Это больше чем в 2009 г. на 20677 тыс. руб. В целом деятельность ООО «Новотроицкий мясокомбинат» рентабельна на 26 %. Основную часть прибыли предприятие получает от продажи продукции собственного производства. Факторный анализ прибыли, что её рост обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 531 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре продаж, так как в общем объеме реализации увеличилась доля высокорентабельных видов продукции. Также сумма прибыли выросла на 296 тыс. руб. за счет увеличения объема реализованной продукции. Однако, в связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 65370 тыс. руб. Общее изменение суммы прибыли в ООО «Новотроицкий мясокомбинат» за 2009-2010 гг. составило 16192 тыс. руб.

Анализ динамики показателей деловой активности показал увеличение рентабельности активов на 8,67% за 2009-2010 гг. В тоже время оборачиваемость активов ускорилась, хотя и незначительно – на 0,34 оборота. Оборачиваемость мобильных средств также увеличилась и достигла в 2010 г. 12,7 оборота. Однако, произошло небольшое снижение оборачиваемости запасов на 1,26 оборота, но в целом можно сказать о положительной динамики оборачиваемости имущества предприятия. За 2009-2010 гг. замедлилась оборачиваемость готовой продукции на 15,79 оборота, это свидетельствует о залеживании готовой продукции на складах предприятия. Медленнее стали рассчитываться дебиторы по своим долгам, это видно из показателя оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2009 г. можно наблюдать положительную тенденцию, когда оборачиваемость кредиторской задолженности меньше оборачиваемости дебиторской задолженности, но в 2010 г. данную динамику сохранить не удалось. При этом факторный анализ рентабельности активов показал, что рост уровня рентабельности активов в основном обусловлен увеличением чистой прибыли организации. Однако увеличение средней стоимости активов негативно повлияло на рентабельность активов, снизив её на 0,11%. В целом рост рентабельность активов составил 8,78%.

Анализ финансового  состояния ООО «Новотроицкий  мясокомбинат» основан на расчете  коэффициентов ликвидности, ликвидности  баланса и определения типа финансового  положения. Было выявлено, что баланс предприятия за 2010 г. абсолютно ликвиден только на начало года, на конец года не соблюдается одно из условий абсолютной ликвидности. Это подтверждается и  рассчитанными коэффициентами. В 2010 г. в ООО «Новотроицкий мясокомбинат»  произошли значительные изменения  коэффициентов ликвидности. На конец  года коэффициент абсолютной ликвидности  составляет 0,5, что на 3,31 меньше чем  в начале года. Но все же коэффициент  выше нормы, то есть на конец года ООО  «Новотроицкий мясокомбинат» может  немедленно погасить 50% своих обязательств. На период одного оборота дебиторской  задолженности предприятия ООО  «Новотроицкий мясокомбинат» в  конце 2010 г. сможет погасить 111% обязательств, а на начало – 448%. Произошло явное  снижение данного показателя, однако он остается все же выше нормы. В  начале 2009 г. коэффициент текущей  ликвидности был на очень высоком  уровне и составлял 12,29, а конце  – 5,38. При расчете коэффициента утраты платежеспособности видно, что в  ближайшие 3 месяца ООО «Новотроицкий  мясокомбинат» не утратит свою платежеспособность. По результатам анализа, можно сделать  вывод о платежеспособности предприятия, однако в динамике за год она снизилась. При определении типа финансовой ситуации на предприятии можно сказать о абсолютной финансовой устойчивости на конец 2010 г.