Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

8. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

9. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100

                 Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 786 080 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 868 600 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный.

Запас финансовой прочности  в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей. Данный показатель выражает величину, по достижению которой может начаться снижение выручки от продаж и организация понесет убытки.

ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;

ЗПФ  = 6 240 000 – 4 786 080 = 1 453 920 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 1 453 920 / 6 240 000 *100 =23,3%.

Нормальное значение уровня ЗПФ от 60 до 70%. В данном случае, ЗПФ равен 23,3%, это свидетельствует о небезопасной ситуации на предприятии, что обуславливает риск непокрытия своих расходов.

1. Рассчитаем на планируемый период, обеспеченный спросом.

ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;

ЗПФ  = 11 065 000 – 4 868 600 = 6 196 400 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 6 196 400 / 11 065 000 *100 =56%. Значение уровня ЗПФ  не является нормальным. 

 

 

 Анализ  затрат и себестоимости продукции

 

Задание №9

 

Рассмотрим данные ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 7.

 

Таблица 7

Расходы по обычным  видам деятельности  (поэлементно) за отчетный и прошлый год.

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам  деятельности	За прошлый год		За отчетный год		Изменение (+,-)
		тыс.руб.	%*	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	2 878 150	60,161	3 566 312	62,804	+688 162	+2,643
2	Затраты на оплату труда	1 027 800	21,484	1 135 680	19,999	+107 880	-1,485
3	Отчис-ия на соц. нужды	259 048	6,121	295 277	5,2	+36 229	-0,921
4	Амортизация	445 292	9,238	506 003	8,911	+60 711	-0,327
5	Прочие затраты	173 710	3,604	175 228	3,086	+1 528	-0,518
6	Итого	4 784 000	100	5 678 500	100	894 400

*%= Элемент затрат/итого

За анализируемый период материальные затраты выросли на 688 162 тыс.руб., доля материальных затрат увеличилась на 2,643%.

Затраты труда за анализируемый  период возросли на 107 880 тыс. руб., доля затрат на оплату труда уменьшилась на 1,485%.

Отчисления на социальные нужды выросли на 36 229 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,921%. Амортизация за анализируемый период выросла на 60 711 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,327%. Прочие затраты выросли на      1 528 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,518%.

Наибольшие затраты  как в прошлом году, так и  в отчетном, являются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Тенденция относительно положительна, так как выручка  растет и затраты тоже растут.

 

Задание №10

 

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж), выявим влияние  на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Результаты расчетов приведены в приложении 2. [12, приложение 3, с.38].

Приложение 2

 

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль  продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	Количество, шт.	Q	8 000	9 000	4 000	4 000	6 000	6 800	18 000	19 800
2	Цена, тыс. руб.	Z	200	210	300	407,5	400	400	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Себестоимость единицы  продукции, тыс. руб.	P	160	205	283,5	400,75	395	328	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QP	1280000	1845000	1134000	1603000	2370000	2230400	4784000	5678400
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	*Q1P0	Х	1440000	Х	1134000	Х	2686000	Х	5260000
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года, тыс. руб.	**Q1Z0	Х	1800000	Х	1200000	Х	2720000	Х	5720000

*Q¹P^{0=Кол-во(отч)*с/б(Прош)                     **} Q¹Z^{0= Кол-во(отч)* цена(Прош}

1. РЕ (расходоемкость) = QZ / QP
2. ΔPE = PE1 – PE0
3. Составим исходную факторную модель:

ΔPE= Q₁Z₁ / Q₁P₁ – Q₀Z₀/Q₀P₀

а). Определим влияние количества проданной продукции на себестоимость  проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):

ΔPE(Q) = Q₁Z₀ / Q₁P₀ – Q₀Z₀ / Q₀P₀,

б). Определим влияние себестоимости  единицы продукции на себестоимость  проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):

ΔPE(Z) = Q₁Z₁ / Q₁P₀ – Q₁Z₀ / Q₁P₀,

в). Определим влияние цены единицы продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):

ΔPE(P) = Q₁Z₁ / Q₁P₁ – Q₁Z₁ / Q₁P₀,

г). Составим баланс отклонений:

ΔPE = ΔPE(Q) + ΔPE(Z) + ΔPE(P).

 

Рассчитаем для  изделия А:

1. ΔPE(Q) 1 440 000 / 1 800 000 – 1 280 000 / 1 600 000 = 0,
2. ΔPE(Z) = 1 845 000 / 1 800 000 – 1 440 000 / 1 800 000 = 0,225 тыс.руб.,
3. ΔPE(P) = 1 845 000 / 1 890 000 – 1 845 000 / 1 800 000 = -0,0488 тыс.руб.,
4. ΔPE = 0,225-0,0488 = 0,1762 тыс.руб.

На себестоимость проданной  продукции изделия А положительно влияет  изменение себестоимости единицы продукции, отрицательно же влияет изменение цены на изделие, изменения количества проданной продукции не влияет.

Рассчитаем для  изделия В:

1. ΔPE(Q) = 1 134 000 / 1 200 000 – 1 134 000 / 1 200 000 = 0,
2. ΔPE(Z) = 1 603 000 / 1 200 000 – 1 134 000 / 1 200 000 = 0,3908 тыс.руб.,
3. ΔPE(P) = 1 603 000 / 1 603 000 – 1 603 000 / 1 200 000 = -0,3524 тыс.руб.
4. ΔPE = 0,3908-0,3524 =0,0384 тыс.руб.,

На себестоимость проданной  продукции изделия В положительно влияет  изменение себестоимости единицы продукции, отрицательно же влияет изменение цены на изделие, изменение количества  проданной продукции не влияет.

Рассчитаем для  изделия С:

1. ΔPE(Q) = 2 686 000 / 2 720 000 – 2 370 000 / 2 400 000 = 0,
2. ΔPE(Z) = 2 230 400 / 2 720 000 – 2 686 000 / 2 720 000 = -0,1675 тыс.руб.,
3. ΔPE(P) = 2 230 000 / 2 720 000 – 2 230 000 / 2  720 0000 = 0,
4. ΔPE = -0,1675 тыс.руб.

На себестоимость проданной  продукции изделия С отрицательно влияет изменение себестоимости единицы продукции, изменения количества и цены  не влияют.

Размер расходов, приходящийся  на 1 рубль реализованной продукции, является важным показателем, характеризующим  общую эффективность управления затратами. И чем этот показатель  ниже, тем более рационально организует свою деятельность предприятие.

За анализируемый период  расходы, приходящиеся на 1 рубль реализованной  продукции, по изделию А возросли на 0,1762 тыс.руб. По изделию В эти расходы выросли на 0,0384 тыс.руб. А расходы, приходящиеся на 1 рубль реализованной продукции изделия С, наоборот сократились на 0,1675 тыс.руб. Значит, в отчетном году предприятие использовало затраты эффективнее, чем в предыдущем по изделию С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №11

Определим степень влияния  отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем приложение 3 [12, приложение 3, с.42].

Приложение 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень МЗ

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	1 510	2 230	480	510	724 800	1 137 300
2	Материал вида Y	1 610	1 360	195	270	313 950	367 200
3	Материал вида Z	863	1 288	600	720	517 800	927 360
4	Материал вида W	2 240	2 287	590	496	1 321 600	1 134 352
	Итого	Х	Х	Х	Х	2 878 150	3 566 212

 

Проведем анализ влияния  факторов на изменение уровня МЗ.

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = МЗ₁-МЗ₀.
2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = qм*рм.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
1. изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(qм) = q₁*p₀ – q₀*p₀,

2. изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(рм) = q₁*p₁ – q₁*p₀.

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = ΔМЗ(qм) + ΔМЗ(рм).

 

 

 

 

Рассчитаем для  материала вида Х:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 1 137 300 – 724 800 = 412 500 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
3. изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 2 230*480 – 1 510*480 = 345 600 тыс.руб.,

4. изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 2230*510 – 2230*480 = 66 900 тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = 345 600 + 66 900 = 412 500 тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение количества.

 

Рассчитаем для  материала вида Y:

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 367 200 – 313 950 = 53 250 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель:

МЗ = q*р.

3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
5. изменение количества проданной продукции:

ΔМЗ(q) = 1360*195 – 1610*195 = - 48 750 тыс.руб.,

6. изменение цены на единицу продукции:

ΔМЗ(р) = 1360*270 – 1360*195 = 102 000  тыс.руб.,

4. Составим баланс отклонений:

ΔМЗ = - 48 750 + 102 000 = 53 250  тыс.руб.

Изменение цены проданной продукции положительно влияет на увеличение МЗ, количество влияет отрицательно.

 

Рассчитаем для материала вида Z :

1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 927 360 – 517 800 = 409 560 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель: