Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Отсутствие сверхнормативного  расхода материалов дает основание  считать, что отрицательное влияние  материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №3

 

В состав активной части ОС включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

На начало прошлого года стоимость  активной части ОС составила 1 062 400 тыс.руб. - на конец прошлого года – 1 089 795 тыс.руб.(732 505+357 290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).

Отсюда среднегодовая стоимость  активной части ОС за прошлый год составила = 1 076 097,5 тыс.руб., за отчетный год = 1 108 603,5 тыс.руб.

Почти вся информация, необходимая для определения  влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.46]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».

 

Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости  активной части ОС

=

Годовой выпуск продукции, тыс.руб.

/

Среднегодовая стоимость активной части производственных ОС, тыс.руб.

/

Количество дней, в течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни

/

Продолжительность рабочего дня, ч.

/

Коэффициент сменности

 

Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

- по данным прошлого  года – 5 200 000 / 1 076 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026846.

- по данным отчетного  года – 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 7 / 1,05 = 0,0031776.

На объемные годовые  показатели выпуска и продаж продукции  влияют следующие экстенсивные и  интенсивные показатели: среднегодовая  стоимость активной части ОС и их среднегодовая фондоотдача.

V = ОС_акт * Фо_{акт.год.}

Фо_{акт.год.} = Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч, отсюда:

V = ОС_акт * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч

В представленном алгоритме расчета  влияния отдельных факторов на объем  продаж только среднегодовая стоимость  активной части ОС является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:

V_пр.год. = 1 076 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846 = 5 200 000 тыс.руб.

V_расч.1 = 1 108 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 357 083 тыс.руб.

V_расч.2 = 1 108 603,5 * 241 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 339 404 тыс.руб.

V_расч.3 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7,5 * 0,0026846= 5 648 374 тыс.руб.

V_расч.4 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0026846= 5 271 816 тыс.руб.

V_отч..г. = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0031776= 6 239 932 тыс.руб.

Влияние изменения среднегодовой  стоимости активной части производственных ОС:

V_расч.1 - V_пр.год. = 5 357 082 – 5 200 000 = 157 082 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Ср.годовая первоначальная стоимость активной части производственных ОС (ОСПР), тыс.руб.	1 076 097,5	1 108 603,5	32 506
3	Количество дней в  году, в течение кот. активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии(ЧД), дн.	240	241	1
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (КСМ), коэфф.	1	1,05	0,05
5	Ср. продолжительность смены (ЧЧ), ч.	7,5	7	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования (ВЧ), тыс.руб.	0,0026846	0,0031776	0,000493
7	Степень влияния следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	Изменение первоначальной стоимости активной части производственных ОС (∆ ОСПР), тыс.руб.	Х	Х	157 082
	Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в раб. состоянии (∆ ЧД), тыс.руб.	Х	Х	-17 679
	Изменение (∆ КСМ), тыс.руб	Х	Х	308 970
	Изменение ср. продолжительности смены (∆ ЧЧ), тыс.руб.	Х	Х	376 558
	Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости ОС за 1 машино-час работы(∆ ВЧ), тыс.руб.	Х	Х	968 116

 

Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

V_расч.2 – V_расч.1 = 5 339 404 – 5 357 083 = - 17 679 тыс.руб.

Влияние изменения коэффициента сменности:

V_расч.3 – V_расч.2 = 5 648 374– 5 339 404 = 308 970 тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности  рабочего дня:

V_расч.4 – V_расч.3 = 5 271 816 – 5 648 374= 376 558 тыс.руб.

Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части  ОС за 1 машино-час работы:

V_{отчет. год.}– V_расч.4 = 6 239 932 – 5 271 816 = 968 116 тыс.руб.

Общее изменение объема продаж:

6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

157 082 – 17 679 + 308 970 + 376 558 + 968 116 = 1 793 047 тыс.руб.

Баланс факторов:

1 040 000 тыс.руб. = 1 793 047 тыс.руб.

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения продукции, приходящийся н 1т.р., стоимости ОС за 1машино-час работы и средней продолжительности рабочего дня активной части ОС и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части ОС.

Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж –  уменьшение числа дней , в течении  которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

 

Задание №4

 

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — МЗ и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части ОС и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части ОС), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в %). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]

Рассмотрим  последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8100 человек;

отчетный год — 8181 человек.

Прирост численности  рабочих за отчетный год составил 181 человек, или 1%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности – 95% (100 – 5).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 3 523 617тыс. руб.;

отчетный год — 4 182 379 тыс. руб. Прирост — 658 762 тыс. руб., или 84,25%.

Здесь же воспользуемся  сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 421,25% (84,25 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 321,25% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя  видами ресурсов, исключив из оценки степени  экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части ОС:

прошлый год — 1 076 097,5 тыс. руб.;

отчетный год — 1 108 603,5тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части ОС на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).

На основании произведенных  расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

- комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

∑К_экст i / п ,

где ∑К_экст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑К_экст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.

Числовое  значение данного коэффициента равно:

(0,05 + 0,1532 +4,2125) / 3 = 1,4719 или 47,19%;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

∑К_экст i / п * 100 = 1,4719 * 100 = 47,19%,

комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100 - ∑К_экст i / п * 100,

Числовое  значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 52,81% (100 – 47,19).

Результаты сведены  в аналитическую табл.4.

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Темп роста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж
						Экстенсивность использования  ресурса Кэкст.i * 100	Интенсивность использования ресурса 100 - Кэкст.i  *100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел	8100	8181	1	0,05	5	95
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных фондов, тыс.руб.	1 076 097,5	1 108 603,5	3,063	0,1532	15,32	84,68
3	Стоимость материалов в  себестоимости продаж, тыс.руб.	3 523 617	4 182 379	84,25	1,4719	421,25	-321,25
4	Выручка от продаж, тыс.руб.	5200000	6240000	20	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показ-ля использ-ия ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкст.i/n	∑Кэкст.i*100/n	100- ∑Кэкст.i*100/n
6	Показатели, характер-щие  комплексное использ-ие ресурсов	Х	Х	Х	0,4719	47,19	52,81