Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Задание №5

 

Обобщим выявленные резервы  роста выпуска и продаж продукции  по каждому виду ресурсов в таблицу 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании  имеющихся резервов улучшения использования  ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	351 520	Х
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	Х	Х
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	17 679	Х
4	Итого комплектный ресурс	Х

 

Результаты анализа  эффективности использования отдельных  видов ресурсов свидетельствуют  о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.

Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных одним рабочим в размере 351 520 тыс. руб.

Как отмечалось в задании №2, несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о реальном влиянии единственно возможного фактора — изменения себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.

При этом четко просматривается специфика подсчета резервов увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья). Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.

Наиболее  нерационально на нашем предприятии  использовалась активная часть ОС. Сказалось уменьшение количества дней, в течении которых ОС находились в рабочем состоянии (что привело к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб.).

Сумму резерва  анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку  у него нет резерва роста выпуска  по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования — активной части ОС. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплектного резерва увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб. (6240000 х 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.

 

Анализ производства и объема продаж

 

Задание №6

 

Для определения влияния  на прирост объема продаж, изменения  количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим приложение 1 (12, приложение 1, с.36).

Приложение 1

Информация  и  дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  влияния различных факторов на изменение  выручки от продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт.	8000	9000	4000	4000	6000	6800	18000	19800
2	Цена, тыс.руб.	200,0	210,0	300,0	407,5	400,0	400,0	Х	Х
3	Выручка за прош. год, тыс.руб.	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Расчетный пока-затель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1760000	Х	1320000	Х	2640000	Х	5720000
5	Расчетный пока-затель выручки  за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1800000	Х	1200000	Х	2720000	Х	5720000

 

1.Расчитаем темп роста  количества проданной продукции  Т_р = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%.

2.Рассчитаем выручку  от продаж по структуре и ценам прошлого года

V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i прош.г.} * 1,1

изделие А: V_А = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей.

изделие В:  V_В = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей.

изделие С:  V_С = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей.

итого: V_{расчетное 1} = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

3. Определим выручку  от продаж по структуре отчетного  года в ценах прошлого года

V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей.

изделие В: V_В = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей.

изделие С: V_С = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей.

итого: V_{расчетное 2} = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

4. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей.

б) влияние изменения структуры  проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей.

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.

Влияние интенсивных  факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.

Можно заключить, что  рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение  количества) так и интенсивных  факторов (изменение цены).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №7

 

Используя данные о результатах  маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (12, приложение 4, с.43), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в приложении 4.

                                                                                                                                                  Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес – плана  на будущий отчетный период

№ п/п	Наименование изделий	Спрос на изделия, шт.	Цена изделия на будущий  период, тыс.руб	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	Рентабельность изделий  исходя из отношения прибыли к  объему продаж, коэфф.	Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ИзделиеА	10000	260	240	2 600 000	2400000	200 000	7,6923	ІІІ
2	ИзделиеВ	5000	460	410	2 300 000	2050000	250 000	10,8696	ІІ
3	ИзделиеС	7500	430	395	3 225 000	2962500	262 500	8,1395	ІІІ
4	ИзделиеD	8200	590	-	-	-	-	-	-
5	ИзделиеЕ	3000	980	870	2 940 000	2610000	330 000	11,2245	ІІ
	Итого	33700	Х	Х	11 065 000	10022500	1042500	Х

 

Расчеты:

1.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

=

Спрос на изделия, шт.

*

Цена изделия на будущий  период, тыс.руб

 

2.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

=

Спрос на изделия, шт.

*

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем  отчетном году, тыс.руб.

 

3.

Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб.

=

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

-

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

 

4.

Рентабельность изделий  исходя из отношения прибыли к  объему продаж, коэфф.

=

Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб.

*

100

/

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

 

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов  продукции в анализируемой организации, при включении показателей в  одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя результаты, отраженные в приложении 4, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

 

 

 

 

 

 

Задание №8

 

По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5,с. 47] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 6.

 

Таблица 6

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	11 065 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 855 360
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 731 140
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	3 478 500
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	4 868 600
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,386	0,561
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	4 786 080	4 868 600
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1 453 920	6 196 400
9	Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %	23,3	56

 

Расчет данных в таблице:

1. Выручку от продаж возьмем из формы №2.

2. Переменные затраты возьмем из справки №2.

3. Постоянные затраты возьмем из справки №2.

4. Прибыль от продаж» = «Выручка от продаж» - «Переменные затраты» - «Постоянные затраты»;

5. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).