Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь

     Официальная статистика оценивает тяжесть налогового бремени на макроуровне как отношение  общей суммы налогов и сборов к ВВП. Динамику изменения налоговой  нагрузки по Республике Беларусь можно  проследить с помощью таблицы 1. 

    Таблица 1 - Налоговая нагрузка по Республике Беларусь за 1999-2007 гг. (% к ВВП) 

    Примечание – Иисточник [13] 

    В 1999 году после введения в действие новой, ориентированной системы  налогообложения, общий уровень  налоговой нагрузки составлял 39,9 % ВВП, а с учетом отчислений в ФСЗН (фонд социальной защиты населения) - 49,6 %. В дальнейшем этот показатель неуклонно по мере совершенствования налоговой системы, сокращения количества обязательных платежей в бюджет и снижения ставок снижался до 2004 г., несмотря на незначительные колебания в 2001 г.

    За  2005 г. налоговая нагрузка возросла и составила 31,2 % (или 42,4 % - с учетом ФСЗН), что несколько выше уровня предыдущего года. Это достаточно тревожная тенденция, хотя и не столь значительного, увеличения налоговой нагрузки на экономику указывало на опасность замедления темпов экономического роста с вытекающими от сюда осложнениями в формировании доходов бюджета, а, следовательно, и в реализации приоритетных программ социального развития.

    Ориентация  на ужесточение налогового режима без  учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. В Беларуси наметилось массовое уклонение  от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти  на постепенное снижение тяжести  налогового пресса.

    Снижение  налоговой нагрузки в 1999-2001гг. позитивно  отразилось на темпах экономического роста. Однако следует признать, что  доля налогов и отчислений на уровне 42 % характеризует достаточно высокий  уровень налоговых изъятий.

    В динамике налоговой нагрузки на экономику  республики в 2007г. произошли позитивные изменения: она снизилась с 42,2 до 41,5 % ВВП. Это довольно заметное снижение, которое произошло в первую очередь  за счет уменьшения платежей из выручки  и применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при  экспорте продукции в дальнее  зарубежье.

    В целом налоговая нагрузка на экономику Беларуси за период с 2006 по 2010 годы сократилась примерно на 4,7 процентного пункта. За последние 5 лет в Беларуси отменено более 20 налогов, что способствовало значительному сокращению и налоговой нагрузки на экономику. [20]

    План  снижения налоговой нагрузки на 2011 год составляет 0,4% к ВВП, таким образом более 700 млрд руб. останется в распоряжении предприятий, что будет являться дополнительными инвестициями в их развитие по его мнению. Фискальный потенциал прямых налогов непосредственно зависит от доходов юридических лиц и граждан. Именно по этому прямые налоги наиболее зависимы от экономической конъюнктуры и могут стать надежным и прогнозируемым источником поступления средств в бюджет только в условиях стабилизации экономики в целом. [13]

    В нашей республике прямые налоги пока не являются преобладающими, но их роль в формировании доходной части бюджета  за последние годы стабилизируется  на уровне 27 - 28 %. Динамика косвенных  налогов определяет рост их доли с 41,7 до 55,8 % дохода бюджета. Удельный вес  прочих налогов и сборов уменьшился с 8,3 до 5,2 %.

    Проведенный анализ позволяет сделать вывод  о том, что в налоговой системе  Республики Беларусь с момента ее создания и до настоящего времени  косвенные налоги играют значительную роль. Главной особенностью косвенных  налогов, действующих в нашей  республике, является их целевая направленность.

    Лидирующее  положение по количеству занимают так  называемые оборотные налоги или  платежи из выручки без НДС. Причем четко прослеживается тенденция  к постоянному увеличению их доли как в доходах консолидированного бюджета , так и в ВВП – соответственно. Таким образом, поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения является одной из основных стратегических проблем в налоговой политике.[9]

    С начала 2007 года были подготовлены целый ряд нормативных правовых актов, направленных на упрощение налоговой системы Республики Беларусь и дальнейшее совершенствование налогового законодательства.

    Так 3 апреля 2007 г. принят Указ Президента Республики Беларусь № 162 «О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц», который направлен на оказание дополнительной государственной поддержки и улучшение материального положения многодетных семей и семей, воспитывающих детей-инвалидов. Указом предусмотрено предоставление родителям, воспитывающим 3-х и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов, стандартного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц в размере 4 базовых величин на каждого ребенка.

    Указом  также утверждены перечень международных  организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению  в соответствии с законодательством  и международными договорами и правила  предоставления налоговых вычетов  из подлежащих налогообложению доходов  физических лиц, связанных с:

    -приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением;

    -осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности;

    -получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений;

    -получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности.

    С 1 июля 2007 года с принятием Указа  Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007г. №119 ”Об упрощенной системе налогообложения“ существенно расширены условия применения упрощенной системы налогообложения.

    В 2007 году в рамках деятельности рабочей  группы для подготовки предложений  по упрощению налоговой системы  Республики Беларусь, созданной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2006г. №741, была обеспечена разработка предложений по дальнейшему упрощению порядка исчисления и уплаты налоговых платежей, снижению налоговой нагрузки и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь. Достаточно сложным для исчисления являлся, например, экологический налог. В 2007 году был сделан первый шаг по объединению в составе экологического налога платежей за геологоразведовательные работы, за производство и (или) импорт стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона. Работа по усовершенствованию экологического налога ещё продолжается. [17]

    В связи с низким уровнем наукоёмкости ВВП Беларуси, который на 2005 год  составлял всего 0.87% (в то время, как  в развитых странах – 2-3%) активно  разрабатывались основы нормативной  правовой базы, регулирующей отношения  в сфере инновационной деятельности. [7]

    Таким образом была принята Государственная  программа инновационного развития Республики Беларусь на 2007-2010, заказчиками  по которой выступают 30 органов государственного управления, Белкоопсоюз, НАН Беларуси и др. [8]

    Также в целях стимулирования высокотехнологичных  производств в стране

• для всех субъектов хозяйствования снижена в 2 раза ставка налога на прибыль,
• НДС не применяется к оборотам по реализации имущественных прав на объекты промышленной собственности (изобретения, промышленные образцы, полезные модели),
• Оборотные налоги не взимаются при реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполненных за счёт средств республиканского и местных бюджетов. [17].

    Снижение налоговой нагрузки с 1 января 2008 года обеспечено путем отмены налога с пользователей автомобильных дорог, 3 местных сборов (за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках) и отчислений в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры. В результате этих мероприятий налоговая нагрузка в 2008 году снизилась на 0,9 процента к ВВП и в распоряжение субъектов хозяйствования дополнительно было предоставлено около 1 трлн. рублей.

    В указанных законах обеспечены дальнейшее упрощение порядка исчисления и уплаты основных налогов (НДС, налога на прибыль, экологического налога, платежей за землю), улучшение нормативно-методологических предписаний налогового законодательства, оптимизация прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, а также решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства. [15]

    Таким образом, совершенствование налоговой  системы последних лет было направлено на:

• Введение общепринятых правил налогооблажения, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов,
• Сокращение количества налогов засчёт отмены малоэффективных сборов и отчислений в целевые бюджетные фонды, объединенпие налогов, имеющих сходную налоговую базу,
• Модернизацию методов расчёта, а также механизмов и принципов взимания косвенных налогов. В результате таких преобразований налоговая система стала более последовательной, снизилось её фискальное давление на экономику. [17]

    В настоящее время на территории Республики Беларусь действует 15 общегосударственных и 9 местных налогов. Перечень налогов, взимаемых в Республике Беларусь, ежегодно конкретизируется (как правило, в сторону уменьшения) при принятии закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.

    Основными недостатками проводимой в настоящее  время в нашей стране фискальной политики являются ее преимущественно  фискальный характер, сдерживающий производственно–инвестиционную активность товаропроизводителей. Наблюдается  слабая координация фискальной политики с другими формами государственного регулирования, прежде с денежно–кредитной  политикой. Сильный налоговый пресс  приводит к низкой собираемости налоговых  и неналоговых платежей, стимулирует  уклонения от уплаты налогов; ухудшает финансовое положение хозяйствующих  субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления  в бюджет, способствует сдерживанию  притока прямых зарубежных инвестиций, утечке отечественного капитала из страны. Недополучение бюджетом средств  сопровождается сокращением бюджетных статей. Предприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы во внебюджетные фонды, которые значительно повышают себестоимость и цены на отечественную продукцию. Налоговое бремя распределяется неравномерно в зависимости от форм хозяйствования вследствие того, что некоторые отрасли, предприятия имеют различные льготы.

       Показателями  стабильности бюджетно-налоговой системы  и результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие  пороговые значения: дефицит бюджета - не более 3 % ВВП; уровень государственного долга для переходных экономик - не более 55 % ВВП; уровень платежей по обслуживанию внешнего долга - не более 30 % объема доходов бюджета. Показатели финансовой безопасности находятся в Республике Беларусь в допустимых границах и далеки от критических значений [9].