Аудит бухгалтерской отчётности на примере ОАО «Сибэлектротерм»

 

В результате проверки выявлено расхождение  по чистой прибыли, полученной предприятием в отчетном году. В главной книге  сумма прибыли приводится вместе с полученными субсидиями из бюджета  и расходами на проведение аудита, расходями будущих периодов. Ошибка в главной книге состоит в  том, что прибыль на счете 99 надо было определять с учетом этих расходами  и только потом закрывать счет.

Далее проверялась правильность отражения  в отчете резервов предстоящих расходов, в частности, резервов на оплату отпусков. Производилось сравнение данных отчета с соответствующими данными  главной книги. Отклонения также  не установлены.

Далее производилась проверка отчета о движении денежных средств (приложение 5). При этом руководствовались определениями текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые даны в п.15 Указаний, утвержденных приказом № 67н .

Далее приступают к проверке приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) (приложение 2).

В ходе проверки выявлено, что разделы  «Нематериальные активы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Расходы на НИОКР», «Доходные вложения в  материальные ценности» не заполняются  вследствие отсутствия соответствующих  активов и обязательств. Для определния правильности заполнения этой формы  необходимо сопоставить ее данные с  данными регистров аналитического учета. Однако на предприятии регистры не ведутся, формы заполняются путем  выборок из различных документов на основании опыта и знаний работников. Поэтому невозможно осуществить  проверку заполнения.

Кроме пяти вышерассмотренных форм  организации должны представлять и  пояснительную записку в составе  годовой бухгалтерской отчетности. В соответствии с Указаниями №67н содержание пояснительной записки строго не регламентирован, то есть организации вправе решать, что они будут в ней указывать. Но все равно имеется перечень вопросов, которые предприятия должны раскрывать в записке. Путем осмотра пояснительной записки ОАО «Сибэлектротерм» (приложение ) установлено, что в ней не выделяются отдельные разделы. Информация представляется в качестве сплошного текста, но основные показатели ( выручка по видам продукции, полученные субсидии и датации, кредиты и займы) приводятся. В целом состав записки соответствует требованиям.

В завершении проверки бухгалтерской  отчетности определяется соблюдение взаимоувязки показателей отчетности. Для этого  составляются таблицы, в которых  указывается показатели каких строк  и в каких формах дожны быть сопоставим. В результате проверки не было выявлено случаев несоблюдения взаимоувязки показателей отчетности.

 

3.4. Выводы по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности

 

В соответствии с Порядком составления  аудиторского заключения о бухгалтерской  отчетности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности по результатам  осуществленной проверки аудитор должен выразить мнение о достоверности  этой отчетности.

В ОАО «Сибэлектрготерм» была проведена  выборочная аудиторская проверка. По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

Бухгалтерская отчетность на предприятии  составляется в соответствии положением о ведении бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, ПБУ 4/99  и Указаниями о порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности .

Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация всех активов  и обязательств организации, результаты оформляются соответствующими документами.

Проводится закрытие операционных и результативных счетов, и выявляется финансовый результата деятельности организации  за отчетный год.

В основном все формы отчетности заполняются правильно. Замечания  имеются по форме №1, в которой  по некоторым промежуточным строкам  указаны неправильные суммы, но несмотря на это валюта баланса определена верно. Бухгалтер правильно занес  суммы из главной книги в бухгалтерский  баланс.

В отчете о прибылях и убытках  состав операционных и внереализационных  расходов непонятен, причем нет никаких  пояснений по этому вопросу в  учетной политике. Однако в итоге  сумма прибыли определена верно. Новые строки учитывающие отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы не заполняются, так как предприятие не уплачивает налог на прибыль. Соответственно не указывается и сумма текущего налога на прибыль.

Форма №3 заполняется правильно , в  соответствии с требованиями.  Отчет  одвижении денежных средств также  заполнена верно, без нарушений. Бухгалтер правильно отражает остатки  и обороты из главной книги  и журналов-ордеров в отчете.

Правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и задачами отражены вопросы аудита бухгалтерской  отчетности на примере ОАО «Сибэлектротерм», освещены точки зрения многих авторов  по поводу данного вопроса, проведена  проверка правильности составления  бухгалтерской отчетности предприятием, сделаны выводы по проведенной работе.

На основании проведенного анализа  выявлено, что колхоз ОАО «Сибэлектротерм»  относится к 2 типу финансовой устойчивости – нормальная финансовая устойчивость. Это говорит о том, что предприятию  недостаточно собственного оборотного капитала для формирования запасов  и затрат, который восполняется за счет привлечения других нормальных источников их финансирования. Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют  о высокой платежеспособности организации, то есть хозяйство способно расплатиться по текущим обязательствам одними лишь денежными средствами, не привлекая  остальные текущие активы. Предприятие  обладает необхрдимыми основными и  оборотными средствами для обеспечения  своей деятельности. Показатели результативности фиансово-хозяйственной деятельности свидетельствуют о прибыльности . В целом можно сказать, что  хозяйство функционирует стабильно.

На начальном этапе аудита проводилась  оценка системы внутреннего контроля. Был составлен тест проверки состояния  внутреннего конторля на предприятии, согласно которому установлено, что  в ОАО «Сибэлектротерм» имеется  внутренний контроль, но развит еще  слабо. Кроме того,  производился расчет уровеня существенности, который  составил 741 000 руб., и величины аудиторского риска равного 3,6%. Таким образом, уровень существенности 741000 руб. –  это предельное значение ошибки бухгалтерской  отчетности за 2011 год, начиная с которой  квалифицированный пользовательс  большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает  неправильные экономические решения.

Далее были составлены план и программа  аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности составления отчетности организации.

В ходе аудита проверялась правильность заполнения форм отчетности и сохранение взаимоувязки показателей отчетности. Для этого использовались такие  методы получения аудиторских доказательств, как устный опрос работников бухгалтерии, прослеживание, арифметический расчет, проверка документов.

Грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтер правильно  заносит данные в отчетность из главной  книги и регистров синтетического учета.