Анализ сбытовой деятельности

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе бухгалтерского баланса.

 

Как видно  из таблицы 2.6, на предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы и затраты, а также дебиторская задолженность. На их долю в 2011 году приходится 56,1% и 32,6% общей суммы оборотных средств соответственно.

К концу рассматриваемого периода  значительные изменения претерпели запасы и затраты. Увеличение запасов и затрат на 10,2% произошел за счет увеличения сырья и материалов на 23,8%. Готовая продукция уменьшилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 3,4%. Также одним из существенных колебаний является увеличение дебиторской задолженности на 4,9%. Изменение дебиторской задолженности за период отражено в таблице 2.7. Основной задачей анализа дебиторской задолженности является оценка возвратности долгов организации.

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 - Структура дебиторской задолженности за 2010-2011гг.

Показатели	2010		2011		Изменение за период, ±
	Сумма, млн р.	Уд.вес, %	Сумма, млн р.	Уд.вес, %
Дебиторская задолженность – всего	47957	100	58546	100	+10589
расчеты с покупатели и заказчики	44763	93,3	55589	94,9	+10826
расчеты с поставщиками и подрядчиками	2440	5,1	2412	4,1	-28
расчеты с учредителями по вкладам  в уставный фонд	-	-	-	-	-
расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	373	0,8	316	0,5	-57
прочая дебиторская задолженность	226	0,5	209	0,4	-17

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе бухгалтерского баланса.

Из таблицы видно, что расчеты  с покупателями и заказчиками  занимают наибольший удельный вес в  дебиторской задолженности и  за период 2010-2011гг. данная статья претерпевает наибольшее изменение (увеличение на 10826 млн. руб.). Снижение дебиторской задолженности по расчетам с разными дебиторами показывает, что предприятие не использует товарные ссуды для потребителей своей продукции.

Изменения структуры оборотного капитала говорят  о нестабильной работе предприятия. Уменьшение доли готовой продукции  свидетельствует об увеличении объемов  производства, однако, вместе с тем  увеличение дебиторской задолженности  говорит, что сбыт налаживается не совсем качественно.

Эффективность использования оборотных средств  отражают показатели оборачиваемости и рентабельности (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 - Динамика показателей рентабельности и оборачиваемости активов за 2009-2011гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темпы роста(сниж-я),%,2011 к 2009	Отклон-е, ±2011 от 2009
1. Прибыль отчетного периода, млн р.	2630	1723	10070	382,9	+7440
2. Чистая прибыль, млн р.	1317	10	7930	602,1	+6613
3. Выручка от реализации, млн р.	220824	228991	400792	181,5	+179968
Окончание таблицы 2.8
1	2	3	4	5	6
4. Среднегодовая стоимость, млн р.:
совокупных активов	222458,5	264408	366773,5	164,9	+144315
внеоборотных активов	84151	104821	176822,5	210,1	+92671,5
оборотных активов	138307,5	159587	189951	137,3	+51643,5
собственного капитала	60424	67608	125217,5	207,2	+64793,5
заемного капитала	162034,5	196800	241556	149	+79521,5
5. Рентабельность, %:
внеобортных активов*	3,1	1,6	5,7	183,9	+2,6
оборотных активов*	1,9	1,07	5,3	278,9	+3,4
совокупных активов**	0,6	0,006	4,2	700	+3,6
собственного капитала**	2,2	0,015	6,3	286,4	+4,1
заемного капитала**	0,8	0,005	3,3	412,5	+2,5
6. Оборачиваемость, число оборотов:
совокупных активов	0,99	0,9	1	101	+0,01
оборотных активов	1,6	1,4	2,1	131,3	+0,5
собственного капитала	3,7	3,4	3,2	86,5	-0,5
заемного капитала	1,4	1,2	1,7	121	-0,3

Примечание - Источник: собственная разработка на основе бухгалтерского баланса

За  рассматриваемый период увеличилось  число оборотов за год, совершаемыми оборотными активами на 0,5 оборота в  год (на 31,3%). Но этот показатель, а также  увеличение запасов и затрат и  увеличение дебиторской задолженности  еще раз подтверждают тот факт, что у ОАО “Лидахлебопродукт” имеются некоторые трудности по сбыту продукции.

Себестоимость продукции – это  суммарное выражение всех затрат на производство и реализацию продукции. Для изготовления продукции на предприятии используются различные ресурсы – затрачивается труд, расходуются сырье, материалы, топливо, энергия, используются основные фонды.

Использование ресурсов на ОАО “Лидахлебопродукт” отражено в таблице 2.9.

 

 

Таблица 2.9 - Затраты на производство продукции за 2009-2011гг.

Элементы затрат	Сумма, млн р.			Структура затрат, %			Изм-е период, ±2011 от2009
	2009г	2010г	2011г	2009г	2010г	2011г
1. Материальные затраты, всего	150455	148951	174397	84	82,6	83,2	+23942
В том числе:
1.1. Сырье и материалы	142758	138837	160454	79,7	76,9	76,6	+17696
1.2. Топливно-энергетические ресурсы	7567	9755	13543	4,2	5,4	6,5	+5976
1.3. Покупные комплектующие изделия	-	-	-
2. Расходы на оплату труда	8860	10146	11495	5	5,6	5,6	+2635
3. Отчисления на социальные нужды	3013	3576	4682	1,7	2	2,2	+1669
4. Амортизация основных средств  и нематериальных активов	2873	3570	4076	1,6	2	1,9	+1203
5. Прочие затраты	13993	14069	14905	7,7	7,8	7,1	+912
6. Итого затрат на производство  продукции	179194	180312	209555	100	100	100	-

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе [10].

Данные таблицы показывают, что  за рассматриваемый период происходят следующие изменения в структуре  затрат на производство продукции: на 15,9% увеличились материальные затраты, на 29,7% увеличились расходы на оплату труда, на 55,4% произошло увеличение отчислений на социальные нужды, на 41,8% и 6,5% увеличились амортизация и прочие затраты соответственно.

Наибольший удельный вес среди  затрат на производство продукции занимают материальные затраты, за анализируемый  период они составили около 83,2%. Из таблицы также видно, что удельный вес стоимости сырья и материалов уменьшились в 2011 году по сравнению  с 2009 годом на 3,1 процентных пункта. Это свидетельствует о снижении материалоемкости производства за период.

В последнее  время наметилась тенденция в  росте удельного веса расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды в структуре себестоимости, что обусловлено ростом численности  промышленно-производственного персонала.

Оценка финансового состояния  предприятия основывается на системе  финансовых коэффициентов, характеризующих  структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами и обязательствами  предприятия, эффективность и интенсивность  использования капитала, ликвидность и качество активов, его инвестиционную привлекательность и т.д. С этой целью изучается динамика каждого показателя, проводится сопоставления с нормативными значениями по отрасли.

 

Таблица 2.10 - Состав и структура активов за 2009-2011гг.

Статьи актива баланса	На 01.01.2009 г.		На 01.01.2010_г.		На 01.01.2011 г.
	млн р.	% к итогу	млн р.	% к итогу	млн р.	% к итогу
1.Внеоборотные активы В том числе:
1.1. Основные средства	53863	27,3	78077	31,3	93994	33,7
1.2. Нематериальные активы	9	0,004	10	0,004	8	0,003
2. Оборотные активы В том числе:
2.1. Запасы и затраты	77461	39,2	90984	36,4	100884	36,1
2.2. Готовая продукция  и товары	4487	2,3	19564	7,8	14280	5,1
2.3. Товары отгруженные	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность	33712	17	47957	19,2	58546	20,9
2.5. Финансовые  вложения  и денежные средства	1042	0,5	1040	0,4	1040	0,4
Итого активов	197411	100,0	249706	100,0	279110	100,0

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе бухгалтерского баланса.

Таблица 2.10 показывает, что за период с 1.01.2009г. по 1.01.2011г. общая сумма активов предприятия увеличилась на 81699 млн. рублей.

Соответственно, произошли изменения в активе: произошло увеличение оборотных активов на 58048 млн. руб., также, как и внеоборотные активы увеличились на 40130 млн. руб. И если говорить о структуре активов, то в отношении внеоборотных активов наметилась тенденция увеличения – на 4%. Также и удельный вес оборотных активов в общей структуре активов за период 2009-2011гг. увеличился на 4,8%.

В дополнение к основным показателям финансового  анализа необходимо рассчитать показатели ликвидности, которые отображают способность  предприятия погашать краткосрочную  задолженность своими средствами, которые  быстро реализуются (таблица 2.11).

 

 

Таблица 2.11 - Показатели ликвидности и финансовой устойчивости ОАО “Лидахлебопролукт”

Показатели	На  1.01.2009 г.	На  1.01.2010 г.	На  1.01.2011 г.	Нормат-е значение
1. Коэффициент ликвидности:
Абсолютной	0,04	0,04	0,19	К≥0,2
Текущей	2,23	7,33	4,43	К≥1,7
2. Коэффициенты финансовой устойчивости:
Автономии	0,74	0,75	0,76	К≥0,5
соотношения заемных и собственных  средств	2,93	2,91	1,92	К≥1
обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,2	-0,26	-0,29	К≥0,3
соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности	6,9	2,47	1,14	К≥1

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе [10].

Данные  таблицы 2.11 позволяют судить об изменениях коэффициентов за период с 2009 по 2011 годы. В целом, финансовое положение ОАО “Лидахлебопролукт” можно назвать удовлетворительным, так как коэффициенты, в основном, находятся в пределах своих нормативных показателей.