Анализ эффективности производства и реализации льнопродукции

Эффективность льнопроизводства наиболее полно характеризуется  системой натуральных и стоимостных  показателей: урожайность льна, стоимость валовой продукции, величина дохода с единицы земельной площади, производительность труда, себестоимость, рентабельность производства и параметры использования производственных фондов сельскохозяйственных предприятий. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции. Себестоимость — это показатель, который характеризует качественную сторону работы СПК, позволяет делать вывод об экономической выгодности льнопродукции в данных условиях.

Таблица 2.3.3. Динамика себестоимости  льнопродукции в СПК «Некоузский»

Вид продукции	Себестоимость, руб. за 1 ц
	2005	2006	2007	2008	2009
Семена льна-долгунца	2007,6	3101,71	1095,58	788,07	661,3
Солома льна-долгунца	99,91	550,19	237,97	197,02	165,32
льнотреста	144,47	755,32	345,16	318,87	251,07

 

Себестоимость соломы  льна- долгунца снизилась примерно на 30%, а себестоимость тресты снизилась  на 33,3%. Причинами такого снижения себестоимости  является повышение производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда  в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и  удельный вес заработной платы в  структуре себестоимости. И, как  отмечалось выше, с 2006 года СПК «Некоузский» стал сам обеспечивать себя посадочными  семенами. В структуре себестоимости  льнопродукции удельный вес занимают расходы на оплату труда. Сокращение расходов по этим статьям позволило  значительно снизить издержки производства.

Особое внимание нужно  обратить на уборку льна. Уборка льна —  одна из наиболее сложных и трудоемких работ, и на нее приходится 70-80% затрат в льноводстве. Поэтому применение эффективных приемов в технологии уборки урожая льна имеет большое  производственное и экономическое  значение. Уборка может осуществляться двумя способами: сноповый и комбайновый. На данном предприятии лен убирают  комбайновым способом, который включает такие операции, как теребление, очес семенных коробочек, загрузка вороха в транспортные средства, расстил  соломы на льнище в виде ленты для получения тресты. Комбайновый способ в отличие от снопового сокращает уборку льна на 3-4 недели, а затраты труда — в 1,5-1,7 раза. При уборке льна комбайном ЛК-4А расстил соломы на льнище осуществляется одновременно с тереблением в лучшие агротехнические сроки- 20-30 дней раньше, чем при сноповом способе. В зависимости от погодных условий очень важно своевременно ориентироваться и реагировать на своевременное изменение оплаты труда. Ее необходимо регулярно пересматривать и корректировать. На данном предприятии оплату труда при производстве льна производят по сдельно-премиальной системе с повременным авансированием за отработанное время или за объем выполненных работ. После сбора и оприходования урожая делают окончательный перерасчет размера оплаты труда по расценкам за единицу полученной продукции.

Таблица 2.3.4. Оплата на уборке льна за 2009 год

Вид деятельности	Оплата
Теребление льна с очесом	130 руб/га
Теребление льна без очеса	100 руб/га
Ворошение льна	30 руб/га
Сортировка льносемян	300 руб/тонну
Перевозка льна	8,50 руб/час
Пресование льна	5 руб/ рулон
Отвоз льна с поля на подшоху	8,50 руб/час

 

Для работников, занятых на работах  по выращиванию льна устанавливается  дополнительная оплата труда. Порядок  и размеры дополнительной оплаты труда устанавливаются руководством хозяйства. На данном предприятии существует премиальная система оплаты труда, которая составляет 15%  к основному заработку. Таким образом, рассмотрев выше основные показатели производства льна, необходимо остановиться на реализации льнопродукции. Основными каналами реализации льнопродукции в СПК «Некоузский» являются:

• Главный канал реализации- ЗАО « Агропромлен» - с которым заключен договор.
• Короткое льноволокно под номером 3,4,5 отправляют на льнокомбинат «Тульма» Гаврилов- Ямского района, из которого делают технические ткани.
• Длинное волокно под номером 9,10,11 отправляют на льнокомбинат «Яковлевский» Вологодской области для изготовления постельного белья и полотенец.

Если говорить о финансовых результатах  производства льнопродукции, то можно  отметить, что четкой положительной  тенденции нет.

 2.3.5. Финансовый результат производства льна.

культура	выручка					себестоимость					прибыль
	2005	2006	2007	2008	2009	2005	2006	2007	2008	2009	2005	2006	2007	2008	2009
Льно- треста	800	-	-	614	-	549	-	-	251	-	251	-	-	363	-
Семена  льно-долгунца	-	315	-	-	45	-	450	-	-	34	-	-135	-	-	11

 

Из данных таблицы 2.3.5. видно, что  прибыль от реализации семян льна-долгунца в 2009 году увеличилась и составила 11 тысяч рублей, в то время как  в 2008 году предприятие получило убыток в размере 135 тыс.руб. Выращивание льна прибыльно только когда оно субсидируется из областного и федерального бюджетов. Например, в 2009 году областной бюджет за тонну волокна платил 6000 рублей субсидий, а федеральный — 3000 рублей.

Далее рассмотрим показатели рентабельности льнопродукции за 2009 год.

Рентабельность продукции — отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

ROM = (ЧП/Себестоимость) 100 % = 11000/34000 *100% = 32,4

 

• Рентабельность основных средств — отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.

ROFA = ЧП/Основные средства 100 % = 11000/11092000*100=0,1

• Рентабельность продаж (Margin on sales, Return on sales) — прибыли от продаж к выручке.

ROS = Прибыль от продаж/Выручка 100 % =12752/45000*100= 28,4

• Рентабельность персонала — отношение (чистой) прибыли к среднесписочной численности персонала.

ROL = Чистая прибыль/Среднесписочная  численность*100 = 177,4

• Коэффициент базовой прибыльности активов (Basic earning power) — отношение прибыли до уплаты налогов и процентов к получению к суммарной величине активов.

BEP = EBIT/Активы*100 %= 63,2

• Рентабельность активов (ROA) — отношение операционной прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.

ROA = Операционная прибыль/Активы*100 % = -5,2

• Рентабельность собственного капитала (ROE) - отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал*100 % =86,2

• Рентабельность чистых активов (RONA) = Прибыль до налогообложения / собственный капитал = 12752/12762=0,9
• Рентабельность производства = Прибыль / (Стоимость основных фондов + стоимость оборотных средств) =11000/11092+7283=0,6

 

 

2.4 Факторный анализ деятельности  предприятия

Факторный анализ — это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и статистических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), так и обратным (синтез). При прямом способе анализа результативный показатель разделяют на составные части, а при обратном — отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Примером факторного анализа служит трехфакторная модель Дюпона, позволяющая изучить причины, влияющие на изменение чистой прибыли, приходящейся на собственный капитал:

ЧР_СК = ЧП / СК = (ЧП/ВР) * (ВР/А) * (А/СК) * 100

где ЧРСК — чистая рентабельность собственного капитала (процент или  доли единицы); ЧП — чистая прибыль  за расчетный период; СК — собственный  капитал на последнюю отчетную дату (итог раздела III баланса); ВР — выручка (нетто) от реализации продукции; А —  активы на последнюю отчетную дату.

В результате анализа бухгалтерской  отчетности установлено, что чистая прибыль, приходящаяся на собственный  капитал, уменьшилась, выясняем, за счет какого фактора это произошло:

• снижения чистой прибыли на каждый рубль выручки от реализации;
• менее эффективного управления активами (замедления их оборачиваемости), что приводит к снижению выручки от реализации;
• изменения структуры авансированного капитала (финансового левериджа).

Данные по предприятию СПК «Некоузский» за I квартал 2009 года: чистая прибыль  — -20тыс. руб. ; выручка от реализации льнопродукции —  44тыс. руб.; активы — 9110 тыс. руб.; собственный капитал  — 14304 тыс. руб. Данные за II квартал 2009 года : чистая прибыль — 11 тыс. руб.; выручка от реализации —45 тыс. руб.; активы — 7283 тыс. руб.; собственный капитал — 12762 тыс. руб.

Для расчета используем способ цепных подстановок:

 

ЧР_{СК I кв.} = -20000/44000*44000/9110*9110/14304=-0,45*4,83*0,64=-1,4

ЧР_{СК II кв.} = 11000/45000*45000/7283*7283/12762= 0,24*6,2*0,6=0,9

1. В результате повышения чистой  прибыли получено увеличение  чистой рентабельности собственного  капитала на   2,14 (0,74-(-1,4)

11000/45000 *44000/9110 * 9110/14304 =0,24 *4,83 *0,64 =0,74%

2. В результате замедления оборачиваемости активов произошло снижение чистой рентабельности собственного капитала на   -0,38  (-1,78-(-1,4)

-20000/44000 * 45000/7283 * 9110/ 14304 = -0,45 * 6,18 * 0,64 =  - 1,78

   3. В результате ухудшения  структуры капитала произошло  падение чистой рентабельности  собственного капитала на 0,8 % (6,8 — 7,6):

     -20000/44000 * 44000/ 9110 * 7283/12762 = -0,45 *4,83 * 0,57= -1,24

4. Сопряженное воздействие трех  факторов равно:

2,14-0,38-1,24= 0,52

Можно сделать вывод, что на чистую рентабельность собственного капитала повлияли все три фактора, снизив ее при этом на  0,52.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Обоснование   приоритетных  путей  повышения   эффективности производства и  реализации льнопродукции

3.1 Повышение экономической  эффективности производства льноволокна за счет сортообновления

Для увеличения объема производства льнопродукции в хозяйстве, необходимо обратить внимание на урожайность данной культуры. 

    Одним из факторов, в первую очередь влияющих на урожайность, является сорт  льна, возделываемого в хозяйстве. Как было отмечено ранее, в хозяйстве возделывают районированный сорт : Тверца 3 класса. Уже в течение нескольких лет в хозяйстве не проводилось сортообновления,  что приводит к снижению урожайности льна. Полученное льноволокно не удовлетворяет требованиям по качеству.

    Исходя из вышесказанного, предлагаем провести замену посадочного материала, который будет приобретен в СПК «Путиловец».

 Расстояние между центральными  усадьбами хозяйств составляет 200 км.

Определим потребность в  семенном материале.

150 га * 1 ц./ га = 150 ц.

60%  семенного материала  заменим новым сортом « Тверца»  1 класса, выращенным  на безвирусной  основе. Таким образом, необходимо  приобрести:

150 * 0,6 = 90 ц. = 0,9 тонн.

Цена реализации льноволокна  в СПК « Некоузский» в 2009 году составляла 3209,02 руб./ц. за короткое волокно  под номерами 3,4,5 и 3209,02 * 3,6 = 11552,47 рублей за центнер.

Закупочная цена семян  равна 60 тысяч рублей за тонну.

Затраты на приобретение семян  будут равны:

1 тонна * 60000 руб./тонну = 60 тыс. руб., но так как затраты возмещаются областным бюджетом в размере 75%, то затраты на семена предприятия составят:

                                     60000 * 0,75 =15000 руб.

Определим затраты на перевозку  семенного материала. Расстояние перевозки  семян составляет 200 км. Для перевозки  будет использоваться  газель, грузоподъемность составляет  1,5 тонны.

Так как нам примерно нужна  одна тонна, то необходимых рейсов – 1.

1. Рассчитаем транспортные расходы:

Расход горючего 30 литров на 100 км, отсюда потребность в АИ-92 составит:

                30 * 2 = 60 литров– требуется всего бензина АИ-92;

                 60 * 23 = 1380 руб. – стоимость бензина АИ-92.

2. Рассчитаем потребность и стоимость масел:

- масло моторное, потребность  2,8 литра на 100 литров общего расхода  топлива , цена масла составляет 23 руб. за 1 литр.

                                (23 * 100) / 1000 = 2,3 руб.

- специальные масла, потребность  0,15 л. на 100 литров общего расхода  топлива, стоимость 55 рублей за 1 литр.

                                (0,15/100) * 60 * 55 = 4,95 руб.

- трансмиссионные масла,  потребность 0,4 л. на 100 л. топлива,  стоимость 1 литра 20 руб.

                               (0,4/100)* 60 * 20 = 4,8 руб.

- пластичные смазки, потребность  0,35 л. на 100 литров топлива, стоимость  1 литра 27,5 рублей.

                               (0,35/100) * 60 * 27,5 = 5,77 руб.

Общие затраты на ГСМ составят 1387,92 руб.

3.Определим сумму амортизации  по автомобилю. Балансовая стоимость  автомашины равна 200 тыс. руб. Амортизационные отчисления по автомашине составляют 0,2 % балансовой стоимости на 1000 км. пробега.

Сумму амортизации по АИ-92 составит:

                                          400 км * 1 = 400 км.

                  (0,2 /1000) * 400 = 0,08 % от балансовой стоимости.

                                (200000 * 0,08) / 100 = 160 руб.

Итого сумма амортизации 160 руб.