Анализ финансовых результатов

3.АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ООО «РУСАГРО –  ШЕБЕКИНО» 

3.1. Анализ структуры динамики финансовых результатов ООО «Русагро - Шебекино» 

        Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

     Его основные задачи:систематический контроль за формированием финансовых результатов; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности. Прибыль –это обобщающий показатель, поэтому одну и ту же сумму прибыли можно получить при различных затратах труда и средств. Ее величина во многом отражает масштабы и темпы роста производства, возможности общества удовлетворять целый ряд производственных и общественных потребностей[62]. Прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек производства.

     Способ  формирования финансовых результатов является единой для всех организаций независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.

     Конечный  финансовый результат деятельности - это прибыль (или убыток).

     Общий финансовый результат отчетного  года равен сумме прибыли от продажи  продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов  и расходов от прочих операций.

     Экономической базой формирования финансовых результатов  являются доходы и расходы предприятия.Современное  понятие доходов – это приращение экономических выгод в течение  отчетного периода, происходящее в  форме притока или увеличения активов либо уменьшение обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

     Расходы признаются в отчетности, если возникает  уменьшение экономических выгод, связанных  с уменьшением активов или  увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.

     Доходы  от обычных видов деятельности называются выручкой.

     Прочие  доходы – это доходы от операционной деятельности, от внереализационной  деятельности, в том числе от чрезвычайных событий (стихийные бедствия, пожары).

     В состав внереализационных расходов в широком смысле включают текущий  налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи, если они имеются. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и не включаются в состав расходов от прочих операций.

     Организация, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать  величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа (оценки имущества, порядка его списания, установления сроков использования). Все это должно быть отражено в учетной политике.

     Таким образом, бухгалтер должен уметь  выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии организации. В хозяйстве прибыль применяется для обеспечения сбалансированности развития экономики.

     Важнейшим условием успешного решения этой задачи является полная увязка объема работ с наличием ресурсов. Она  достигается путем составления  в каждой организации баланса  доходов и расходов, показатели которой  определяются на основе производственного  плана. Данные о прибыли необходимы при определении размера потребности организаций в кредитах банка.

     Посредством увязки суммы кредитных ресурсов с собственными средствами организаций, направляемыми на покрытие расходов, создаются необходимые предпосылки  для сбалансированного, более полного  и рационального использования в стране временно свободных денежных средств, ускорения оборота ресурсов в хозяйстве.

     Прибыль используется в экономике для  укрепления коммерческого механизма  в работе субъектов хозяйствования.

     На  первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели организации  со средними показателями народного  хозяйства или отрасли, или показатели с показателями данной организации  за прошедшие периоды времени, или  показатели с показателями других организаций-конкурентов.

     Каждый  подход требует своих методованализа, подбора соответствующей ему  информации.

     Вначале, на основании информации формы №2 проанализируем структуру финансового результата организации.

     На  втором этапе финансового анализа  оценивается качество информации, качество доходов, то есть влияние способов и методов учета на формированиеприбыли и других финансовых результатов.

     На  «качество» чистой прибыли могут  воздействовать методы учета и расчетов прибыли от реализации продукции, работ  и услуг, характер результатов прочей реализации, налоговые условия и льготы по налогам. Размер прибыли от продажи продукции зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки товарно-материальных ценностей, методов начисления износа, как основных фондов, так и нематериальных активов.

     На  третьем этапе проводится сам  анализ с использованием следующих  основных методов:

• горизонтального – сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода;
• вертикального – определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом.

     Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

     Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения).

     Как правило, берут базисные темпы роста  за ряд лет (смежных периодов), что  позволяет анализировать изменение  отдельных балансовых статей, а также  прогнозировать их значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой.

     Поэтому на практике можно построить аналитические  таблицы, характеризующие как структуру  отчетной бухгалтерской формы, так  и динамику отдельных ее показателей.

     Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

     Такое представление позволяет увидеть  удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге [6]. Необходимым элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;  относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.Для этого мы введем в форму 2 дополнительные графы,характеризующие удельные веса в процентах в отчетном и предыдущих периодах значений показателей, формирующих выручку от продажи товаров ООО «Русагро – Шебекино» за период 2008 -2010 гг., приведен в таблице 9. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      По  данным таблицы 9 можно сказать о  том, что прочие расходы в 2009 году снизились на 11333тысячи рублей,  а 2009 году резко уменьшились на 4538тысяч рублей ООО «Русагро - Шебекино» за весь исследуемый период располагает чистой прибылью, в 2008 году – 9651тысяч рублей, в 2009 году – 35408тысяч рублей, в 2010 году – 51953 тысячи рублей.

      Таким образом, нам видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма прибыли увеличилась на 16545тысяч рублей или 583,3%.

     Доля  чистой прибыли в выручке от продаж имеет тенденцию к снижению. Так  в 2010 году структура чистой прибыли составляла 8,008%, а к 2009 году она немногим увеличилась до 13,4%.

     Анализ  состава и динамики прибыли от продажи продукции ООО «Русагро - Шебекино» за 2008 -2010г.г. проведём в таблице 10.

     Уменьшение  выручки от продажи в 2009 году на 46880 тысяч рублей или на 81,82% позволил уменьшить  прибыль от продажи на 2693 тысяч рублей или на 71,49%.

     Доля  валовой прибыли составила 16% в выручке от продажи товаров в отчетном 2010 году по сравнению с 2009 годом.

     Таким образом, в 2009 году по сравнению с 2008 годом происходит увеличение доли себестоимости продаж товаров в выручке от продаж на 80,3 процентных пункта, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом данный показатель снизился на 6 процентных пункта. В 2009 году уровень процентов к уплате снизился лишь на 1,25%.

     В 2010 году снижение на 2%.

     В 2009 и в 2010 году в организации прочие  доходы и их уровень составил 7,4 и 5,4 процентных пункта соответственно.

     Анализ  состава и динамики прибыли от продажи продукции«Русагро - Шебекино» за 2008 -2010г.г. приведем в таблице 10. 
 
 

Таблица 10

     Анализ  состава и динамики прибыли от продажи продукции

     «Русагро - Шебекино» за 2008 -2010г.г.