Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «УВК»

 

В результате анализа было выявлено, что в целом в 2011 году предприятие ЗАО «УВК» получает убыток в результате выплаты управленческих расходов и процентных платежей по заемным средствам, что приводит к росту недостатка собственного капитала и влияет на потерю предприятием своей финансовой устойчивости.

Следовательно, основным направлением совершенствования  финансового состояния является повышение прибыли от продаж за счет сокращения затрат.

Управление  затратами — система мероприятий, обеспечивающая экономию ресурсов и  максимизацию отдачи от их использования.

Целью управления затратами является их оптимизация.

В рамках этой цели необходимо рассматривать 2 направления  работы с затратами:

- минимизация  затрат при заданном объеме  деятельности предприятия;

- максимизация  отдачи при заданном уровне затрат.

Система управления затратами базируется на классическом цикле Деминга PDCA (Plan-Do-Control-Act) и предусматривает  выполнение следующих 8 этапов, представленных на рис. 8.

Рисунок 8 – Этапы системы управления затратами

 

Объектом затрат является любая деятельность, продукт или организационное звено предприятия, которые требуют раздельного измерения затрат.

Это могут быть:

- бизнес-процессы  компании;

- организационное  подразделение компании;

- проект;

- единица продукции,  для которой необходимо организовать ведение данных по затратам и измерение стоимости ресурсов, процессов, продукции, работ и т.д.

Носители затрат — это факторы, которые оказывают  непосредственное влияние на величину затрат по тому или иному объекту.

Все носители затрат можно условно разделить на 3 группы:

- состав продукта (например для производителя —  что и из чего вы производите/продаете);

- технология  и бизнес-процессы (как вы осуществляете  деятельность и реализуете продукцию);

- управление  и структура компании (как вы управляете и как структурирована ваша компания).

Для того чтобы  провести анализ и разработать программу  оптимизации затрат, а также для  оценки и контроля эффективности  внедрения программы и последующего постоянного контроля уровня затрат необходимо создать систему их учета.

Управленческий  учет затрат позволяет создать систему  контроля затрат в режиме реального  времени для отслеживания отклонений и поиска резервов их уменьшения.

Учет затрат должен быть:

- запланированным  — планируя, закладывая в смету затраты, вы создаете условия для контроля и управления ими при реализации хозяйственной деятельности. Если вы имеете представление о том, сколько можете потратить, чтобы получить намеченную прибыль, то в случае превышения запланированной суммы сможете быстро отреагировать и установить причины этого обстоятельства и его влияние на предприятие в целом;

В управлении затратами  должны участвовать и быть заинтересованы собственники и генеральный менеджер компании

- существенным  — затраты предприятия следует  рассматривать исходя из их значимости. Существенные для деятельности предприятия затраты рассматриваются в отдельных единицах затрат, менее существенные — как группы затрат;

- целесообразным  — система учета затрат должна  строиться таким образом, чтобы  соответствовать потребностям процесса принятия решений менеджмента предприятия;

- своевременным  — информация о затратах должна  поступать своевременно. Также своевременно  должна поступать информация  для анализа к лицам, принимающим  решения;

- хорошо представленным — должна существовать возможность быстро найти нужную информацию в поступающем массиве информации о затратах;

- точным —  степень надежности информации  должна позволять на основании  этой информации принимать экономически  обоснованные решения;

- единым —  единая система учета затрат означает применение одних и тех же методов, принципов и техник на всем предприятии. Единая система позволяет сравнивать затраты по подразделениям, продуктам, клиентам, сотрудникам и так далее, и посредством этого устанавливать и устранять неэффективность.

Учет затрат можно проводить по видам затрат; по продуктам; по центрам ответственности  за размер затрат; по месту их возникновения; по бизнес-процессам; по носителям затрат.

Для выявления  затрат, которые могут быть сокращены, используют следующие основные виды анализа:

- анализ структуры  затрат;

- сравнительный  анализ;

- факторный  анализ;

- анализ носителей  затрат;

- АВС- и ХУZ-анализ.

Для того чтобы  проанализировать структуру затрат предприятия, применяют вертикальный, горизонтальный и трендовый анализы.

С помощью вертикального  анализа определяют структуру затрат: рассчитывают удельный вес каждой статьи затрат в общей сумме затрат предприятия  и выделяют наиболее значимые.

Так, не стоит  ожидать значительной экономии в  результате сокращения статьи затрат, составляющей 1% всех затрат компании.

В основе горизонтального  анализа лежит сравнение каждой позиции по статьям затрат с предшествующим периодом (месяцем, кварталом, годом), то есть определяются отклонения показателей  отчетного или планируемого периода от предшествующего.

После проведения вертикального и горизонтального  анализа необходимо проанализировать тенденции изменения статей затрат, то есть провести трендовый анализ.

Сравнительный анализ основан на сопоставлении  наиболее значимых статей затрат с аналогичными показателями конкурентов или с внутренними показателями по другим бизнес-единицам.

Анализ структуры  затрат и сравнительный анализ позволяют  определить направления оптимизации  затрат.

Для более глубокого  исследования причин изменения уровня затрат следует использовать факторный анализ. Он предоставляет возможность определить факторы, влияющие на уровень тех или иных затрат и количественное влияние каждого фактора на результирующий показатель. Следовательно, позволяет сделать вывод о том, на какие факторы необходимо воздействовать, чтобы снизить значение результирующего показателя затрат.

В большинстве  случаев номенклатура затрат настолько  широка, что моделирование и тщательный анализ с использованием предыдущих методов каждой позиции бывает затруднен.

Начать упорядочение затрат следует с их структуризации с помощью типовых техник логистического анализа, в частности АВС- анализа. Метод АВС связан со статистической закономерностью, которая получила название «Правило Парето «20 на 80».

Суть метода АВС применительно к затратам состоит в том, что в соответствии с целью анализа выбирается классификационный  признак, далее осуществляется ранжирование затрат в порядке убывания этого  классификационного признака.

Все затраты (одного вида или направления) разделяются на 3 группы по стоимостному выражению.

Цель группировки  — отделение существенных позиций  от несущественных для установления разных степеней контроля над каждой из позиций (рис. 9).

Рисунок 9 – Группировка затрат

АВС-анализ затрат

Естественно, начинать наведение порядка необходимо с  самой немногочисленной по количеству, но значительной по стоимости группы А.

Разработка  плана мероприятий по снижению затрат включает следующие этапы:

- определение объекта плана мероприятий и его цели;

- определение целевого показателя, которым можно описать полезный эффект (прибыль, экономия затрат, повышение качества, повышение

- определение факторов, оказывающих влияние на целевой показатель и/или статью затрат (носители затрат);

- назначение должностного лица, ответственного за проведение мероприятия;

- разработка ответственным лицом плана реализации мероприятия. План включает состав работ, необходимые ресурсы и услуги. К разработке плана реализации мероприятий привлекаются специалисты различных служб (оправдано привлечение профессионального внешнего консультанта), формируется рабочая группа;

- определение сроков, а также краткосрочного и долгосрочного полезного эффекта от реализации мероприятий;

- определение затрат на реализацию мероприятий;

- сопоставление полезного эффекта с затратами. Принятие решения о проведении мероприятий;

- проведение мероприятий;

- оценка результатов и внесение коррективов.

- производительности и т.д.), указание статьи затрат, которая подлежит сокращению;

 Алгоритм  реализации плана мероприятий по снижению затрат представлен на рис. 10.

Рисунок 10 - Схема реализации планов по снижению затрат

 

При разработке плана мероприятий по снижению затрат важно правильно назначить ответственных  лиц за выполнение каждого мероприятия, обеспечить качественное внешнее консультирование.

Часто приходится сталкиваться с тем, что ответственными за управление затратами назначают  экономистов, финансистов и бухгалтеров. Это неправильно!

Роль финансово-экономической  службы заключается в установлении правил игры: разработке классификаторов и справочников затрат, внедрении управленческого учета и бюджетирования, а также предоставлении менеджерам информации для принятия ими решений.

Ответственными  за управление затратами должны быть менеджеры компании — начальники подразделений, функциональные директора, поскольку именно они владеют технологией, управляют бизнес-процессами, принимают решения в рамках хозяйственной деятельности предприятия.

В управлении затратами  должны участвовать и быть заинтересованы собственники и генеральный менеджер компании, а весь процесс управления затратами должен проходить под их прямым руководством.

ЗАО «УВК» рекомендуется  в части управления затратами  использовать программу 1с: УПП 8.2.

«1C:Управление производственным предприятием 8» является комплексным прикладным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Решение позволяет организовать комплексную информационную систему, соответствующую корпоративным, российским и международным стандартам и обеспечивающую финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Прикладное  решение создает единое информационное пространство для отображения финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, охватывая  основные бизнес-процессы. В то же время четко разграничивается доступ к хранимым сведениям, а также возможности тех или иных действий в зависимости от статуса работников.

В прикладном решении  принято следующее соотношение  данных различных учётов:

- независимость  данных управленческого, бухгалтерского и налогового учета;

- сопоставимость  данных управленческого, бухгалтерского  и налогового учета;

- совпадение  суммовых и количественных оценок  активов и обязательств по  данным управленческого, бухгалтерского  и налогового учета, при отсутствии  объективных причин их расхождения.

Прикладное  решение поставляется с комплектом интерфейсов, что обеспечивает каждому  пользователю первоочередный доступ к  нужным именно ему данным и механизмам прикладного решения.

«1С:Управление производственным предприятием 8» — это флагманское прикладное решение фирмы «1С» с наиболее широким спектром функциональности. Общая концепция решения поясняется схемой.

Рисунок 11 - Общая концепция решения

 

Все механизмы  автоматизации прикладного решения  можно условно разделить на два больших класса:

- механизмы  для поддержания операционной  деятельности предприятия механизмы  для ведения неоперативного учета.

- участки, принадлежащие  к операционной деятельности, можно  выделить в каждом виде учета  (за исключением учета по МСФО).

Кроме того, прикладное решение разделяется на отдельные подсистемы, ответственные за решение групп сходных задач: подсистема управления денежными средствами, подсистема управления персоналом, подсистема бухгалтерского учета и др. Подобное разделение представляет собой некоторую условность, которая облегчает освоение прикладного решения. В текущей работе пользователей границы между подсистемами практически не ощущаются.

Последняя редакция конфигурации «Управление производственным предприятием», которой присвоен номер 1.3, наглядно демонстрирует преимущества новой версии 8.2 платформы «1С:Предприятие». Конфигурация может использоваться в режиме обычного приложения, привычном для пользователей прежних редакций.