Основные данные о работе

 

     Содержание

 
 

Введение………………………………………………………………………..………….3 

1.Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства как важнейшийинструмент макроэкономического регулирования экономики……...........7 

1.1.Фискальная политика: понятие и механизм реализации  в экономике России……………………………………………………………………………….........10 

1.2.Типы фискальной политики государства в теории………………………………..10 

1.3.Основные направления фискальной политики России в условиях кризиса……………………………………………………………………………………13 

2. Налоговая реформа в России и модернизация экономики……………….………...18 

2.1.Новые рубежи налоговой реформы современной России: снижение льгот и развитие малого бизнеса………………………………………………………………...18 

2.2.Проблемы налоговой реформы в современной России…………………………...24 

Заключение……………………………………………………………………………….32 

Глоссарий……………………………………………………………………………...…35 

Список использованных источников………………………………………………..…37 

 Приложения…………………………………………………………………………..…40

     Введение

 
 

       Актуальность  темы. Современная налоговая система – результат длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное социальное образование, тесно связанное с развитием как экономики, так и государства.

       Налоги  – обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли с разделением общества на классы и появлением государства: это «взносы граждан» для содержания публичной власти. Налогообложение прошло длительный путь развития. Рабовладельческое, а затем и феодальное государства использовали налоги для пополнения своей казны. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. Одним из первых денежных налогов был поголовный налог на всех граждан в Римской империи – трибут.

       Постепенно  денежные налоги вытесняют все остальные виды государственных доходов и становятся ведущими в финансовых ресурсах государства. Сейчас они обеспечивают 80-90% всех доходов государства.

       В современных условиях налоги выполняют  две основные функции: фискальную и  экономическую. Фискальная функция – основная, характерная для всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.¹

       Современная налоговая система включает различные  виды налогов. Основные их группы составляют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Соотношение различных видов налогов на различных ступнях развития общества менялось. В  XIX – начала ХХ вв. главную роль играли косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенные налоги.

       Послевоенное  развитие экономики западных стран, происходившее в рамках либерально-реформистских  форм государственного вмешательства  в хозяйственную жизнь, характеризовалось относительно высокими темпами роста. На рубеже      70-80-х годов ухудшились условия воспроизводства, снизилась эффективность и прибыльность компаний, усилилась инфляция, обострилась конкурентная борьба на мировых рынках. Прежняя кейнсианская модель налоговой политики оказалась неспособной решить новые задачи рационализации производства на базе новой техники  и технологии. Во всех западных странах начался поиск путей совершенствования налоговой системы в направлении разрешения противоречий между потребностью в налоговых доходах и возможностью их получения.

       Современная перестройка налоговой системы  имеет противоречивый характер, налоговые  стимулы оказывают определенное положительное влияние на экономику, снижение темпов инфляции. Однако такие негативные явления, как безработица, структурные, экологические кризисы сохраняются.

       Налоги  и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.

       Фискальная (бюджетно-налоговая) политика – это  система регулирования экономики  посредством изменения государственных расходов и налогов (прил.А). И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства. Однако ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии (прил.Б).

       Еще больше проблем возникает при  проведении дискреционной фискальной политики. К ним можно отнести: наличие временного лага между принятием решения и их воздействием на экономику; административные издержи; пристрастие к стимулирующим мерам. Тем не менее, максимально разумное применение инструментов и автоматической, и дискреционной политики может существенно влиять на динамку общественного производства и занятости, снижение темпов инфляции и решение других экономических проблем.

       Зарубежными экономистами накоплен огромный опыт исследования проблем роли государства в экономической системе общества, проблем фискальной политики. Эти проблемы нашли отражение в работах Кейнса Дж.М., Самуэльсона П.А., Нордхауса Е.Д., Стиглица Дж.Ю., Сакса Дж.Д., Макконнелла К.Р. и др.

       Цель  курсовой работы – проанализировать фискальную политику и налоговые реформы в современной России.

       Задачи, поставленные в работе:

• рассмотреть налогово-бюджетную политику государства как важнейший инструмент макроэкономического регулирования экономики; 
• описать  понятие и механизм реализации фискальной политики современной экономики России;
• исследовать типы фискальной политики государства в теории.

       Объект  исследования - основные направления  фискальной политики  и налоговой  реформы России в условиях кризиса.

       Предмет исследования - новые рубежи налоговой реформы современной России.

       Методологической  и теоретической основой работы явились труды классиков экономической  теории, труды и статьи по вышеуказанным  проблемам отечественных ученых-экономистов,  научных и периодических изданиях,  специальная и учебная экономическая литература. 

     Основная  часть

 

       1 Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства как важнейший инструмент макроэкономического регулирования экономики 

1. Фискальная  политика: понятие и механизм реализации  в экономике России

 

       Налогово-бюджетная (фискальная) политика – это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Налогово-бюджетная политика влияет на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен. Она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и  с инфляцией.²

       После выхода в свет работ Дж.М.Кейнса в  промышленно-развитых странах приоритет  отдавался не кредитно-денежной (монетарной), а именно налогово-бюджетной (фискальной) политике. В условиях глубокой депрессии, по Кейсну, монетарная политика может оказаться неэффективной.  Вывести экономику из состояния депрессии, согласно кейнсианскому подходу, в значительной мере могут автономные инвестиции, осуществляемые за счет государства. Вот почему  фискальная политика до 1950-х гг. – начала 1960-х гг. стояла на первом месте в ряду других инструментов государственного регулирования. Лишь позже, когда спады стали менее глубокими, а инфляция – устойчивой и хронической, кредитно-денежная политика вышла на авансцену макроэкономического регулирования.

       Реформирование  бюджетной и налоговой систем в России проводится в сложных  условиях трансформации собственности  и становления национального  предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения.

       Переход к рыночной экономике изменил  и структур доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений, поэтому главное значение в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения.

       Трудности в ее осуществлении состоят в том, что эволюция налоговой системы России развивалась долгое время  с тенденциями, не соответствующими экономике развитых стран с рыночной экономикой.

       В современных условиях наметились основные вехи реформирования российской налоговой системы.  Для переходного периода становится важной разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций.

       Стратегия усиления стимулирующей функции  налогообложения и количественного увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры органов государственного и территориального управления, реализуемые в логической последовательности.

       К этим мерам относят:

• обеспечение стабильного налогового законодательства, недопустимость любых изменений в налоговой  схеме в течение всего хозяйственного года;
• отказ от неоправданной множественности налогов в России;
• устранение имеющейся дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
• установление низких налогов на производителей и «удешевление» кредита;
• усиление целенаправленности налоговой системы – в условиях спада производства важно поставить в привилегированное положение предприятия, реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Сделать это можно разными способами: освободив от налогов часть прибыли, полученной от увеличения объема реализации в сопоставимых ценах. Желательно также полностью освободить от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемую на развитие производства, содержание объектов социальной сферы;
• придание действенного и конкретного характера налоговым льготам, которые теперь в большинстве носят декларативный и показной характер, в результате чего теряют стимулирующее значение.³

       Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая система  должна стимулировать научно-технический  прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства.  В то же время она должна подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивная активность, инфляция. Такова общая концепция перестройки налоговой системы в направлении экономического роста при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджет.