67. Финансы и
финансовые ресурсы предприятий,
их источники.
Финансовые ресурсы предприятия
- это находящиеся в распоряжении
предприятия денежные средства, ценные
бумаги, средства имеющиеся на активе,
кредитные средства и другие доходы и
поступления.
Финансы на предприятии
выполняют две важные функции
- распределительную и контрольную. Распределительная
функция заключается в обеспечении
каждого субъекта хозяйственной деятельности
необходимыми ему финансовыми ресурсами.
В качестве субъектов финансирования
могут выступать самостоятельные предприятия
различных форм собственности, территориальные
органы управления, частные лица. Осуществляемый
с помощью финансов распределительный
процесс связан с налоговой системой,
гражданским законодательством и законодательством
о банках и ценных бумагах и другими нормативными
документами, утвержденными на федеральном,
территориальном и местном уровнях управления. Контрольная функция
финансов состоит в том, чтобы сигнализировать
о складывающихся пропорциях в распределении
денежных средств. Реализовать контрольную
функцию помогает финансовая информация,
которая содержится в бухгалтерской, статистической
и оперативной отчетностях промышленных
предприятий. Анализ финансовых показателей
дает возможность охарактеризовать все
основные стороны деятельности предприятия,
оценить достигнутые результаты и, если
необходимо, разработать комплекс мер,
направленных на устранение негативных
факторов. В качестве основных источников
средств, используемых для финансирования
хозяйственной деятельности предприятия
выступают:
собственные средства предприятия
(прибыль, амортизация и пр.);
кредитные ресурсы инвестиционных
банков;
бюджетные ассигнования;
финансовые ресурсы различных
типов коммерческих структур (инвестиционные
компании, коммерческие банки, страховые
общества и т.п.);
иностранные инвестиции;
частные накопления физических
лиц;
прочие инвестиции.
Основополагающей производственной
финансово-экономической задачей
является обеспечение финансового
равновесия предприятия, т.е. баланс
доходов должен быть равен
балансу расходов с целью обеспечения
воспроизводственных процессов.
68. Финансовый
план предприятия.
Финансовый
план предприятия — это документ,
который разрабатывается и утверждается
руководящими органами, отображает все
источники поступления финансовых
ресурсов и направления их использования.
Финансовый план (баланс доходов и
расходов) предприятия состоит из
четырех разделов: доходы и поступления
средств, расходы и отчисления, кредитные
взаимоотношения, взаимоотношения
с бюджетом. Размер плановых доходов
и расходов определяется на основе
обоснованных расчетов, которые составляются
по каждой статье баланса. В разделе
«Доходы и поступления средств»
отражается доход в виде прибыли,
амортизационных отчислений, других
внутренних доходов предприятия, а
также разного рода поступлений
из внешних источников. В разделе
«Расходы и отчисления средств» предусматриваются
централизованные капитальные вложения,
затраты на капитальный ремонт, расходы
на прирост норматива собственных
оборотных средств, убытки от эксплуатации
жилищно-коммунального хозяйства, расходы
на содержание зданий и сооружений.
Примерное содержание разделов финансового
плана можно представить следующими
основными статьями доходов и
расходов: I. Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции, работ,
услуг. 2. Прибыль от прочей реализации
(основных средств, других активов). 3. Планируемые
внереализационных доходы, в том числе:
доходы от долевого участия в уставном
капитале других предприятий; доходы,
полученные от ценных бумаг; доходы от
хранения денежных средств на депозитных
счетах в банках и других финансово-кредитных
учреждениях; доходы от сдачи имущества
в аренду. 4. Амортизационные отчисления
на полное восстановление основных фондов
и нематериальных активов. 5. Поступления
средств от других предприятий. II. Расходы и отчисления средств 1.
Налоги, уплаченные из прибыли (по видам
налогов). 2. Распределение чистой прибыли,
в том числе: на накопление (по направлениям
использования); на потребление (по направлениям
использования). 3. Долгосрочное инвестирование
(по формам инвестиций), в том числе:
за счет амортизационных отчислений; за
счет других источников финансирования
(по видам источников). 4. Прочие расходы. Финансовый
план является завершающим синтезирующим
и отражающим в стоимостном выражении
результаты деятельности фирмы. Информационной
базой для составления финансового плана
является главным образом, бухгалтерская
документация. В первую очередь, это бухгалтерский
баланс и приложения к балансу. Результаты
расчетов указанных доходов и расходов
сводятся в форму «Баланс доходов и расходов».
В состав документов финансового планирования
входит также баланс фирмы. В доходной
части отражаются доходы от обычных видов
деятельности, операционные доходы (различные
поступления, прибыль от совместной деятельности
и др.), по тем же статьям что и доходы отражаются
расходы. Виды финансовых планов.
Стратегические планы – это планы генерального
развития бизнеса и долгосрочной структуры
организации (Обычно составляются на 3
года и более.). Административные планы
– это тактические планы развития (среднесрочные
планы). Оперативные планы – это тактические
планы, которые прямо связаны с достижением
целей фирмы (планы производства).
69. Система налогов
и платежей, вносимых предприятиями
в бюджет и во внебюджетные
фонды.
Налоги являются одним
из наиболее действенных методов
государственного управления экономикой
в условиях рыночных отношений. Система
налогообложения должна решать определенные
задачи: содействовать деловой активности,
росту производства и повышению
заинтересованности работников в результатах
труда. Виды налогов.
В соответствии с законодательством все
действующие на территории Российской
Федерации налоги и сборы делятся на три
группы: федеральные, региональные, и местные.
По объекту налогообложения, существующие
в Российской Федерации налоговые платежи
можно разделить на налоги с доходов (выручки,
прибыли); с имущества предприятий; с определенных
видов операций и деятельности (например,
по операциям с ценными бумагами); за выполнение
некоторых действий (таможенные и государственные
пошлины), добавленную стоимость продукции,
работ и услуг, пользование природными
ресурсами. Законодательством определено,
что один и тот же объект может облагаться
налогом одного вида только один раз за
установленный период налогообложения.
Особенностью российской налоговой системы
является также наличие ряда целевых платежей
и сборов, которые в силу своей обязательности
носят для плательщиков налоговый характер,
но направляются не только в бюджет, но
и в специальные внебюджетные фонды (например,
платежи в государственные социальные
фонды, фонды охраны природы, республиканский
земельный фонд и т.п.). Налог на прибыль(доход).
Плательщиками налога на прибыль являются
все предприятия и организации (включая
бюджетные), являющиеся юридическими лицами,
в том числе предприятия с иностранными
инвестициями, международные объединения
и организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность. Объектом налогообложения
является валовая прибыль предприятий
и организаций, представляющая собой сумму
прибыли от реализации продукции (работ,
услуг), основных фондов, иного имущества
предприятия и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям. В налогооблагаемую
прибыль не включаются дивиденды и проценты,
полученные по акциям, облигациям и иным
ценным бумагам. Налог на прибыль определяется
исходя из облагаемой прибыли и установленной
ставки налога. С 1995 года ставка налога
установлена в фиксированном размере
13%. Одновременно установлено, что в бюджетах
субъектов Российской Федерации налог
на прибыль зачисляется по ставкам, установленным
законодательными органами соответствующих
субъектов Федерации в размере не свыше
22%, а бирж, брокерских контор, банков, других
кредитных организаций и страховщиков,
а также для предприятий по прибыли, полученной
от посреднических операций и сделок,
– по ставкам в размере не свыше 30%. Отличительной
особенностью действующего в Российской
Федерации порядка налогообложения прибыли
является наличие большого числа разнообразных
налоговых льгот. Существенной является
такая льгота, в соответствии с которой
не облагается прибыль, использованная
предприятиями на содержание находящихся
на их балансе жилищного фонда и иных объектов
социально-культурного назначения, а также
при долевом участии предприятий в указанных
расходах. Налог на имущество
предприятия. Плата за ресурсы.
Наиболее важными из них являются плата
за землю и отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы. Косвенные налоги.
Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых
с юридических лиц, является налог на добавленную
стоимость (НДС). НДС является формой изъятия
в бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства,
и определяемой как разница между стоимостью
реализованных товаров, работ и услуг
и стоимостью материальных затрат, отнесенных
на издержки производства и обращения.
Фактический НДС оплачивается конечным
потребителем товаров (работ, услуг) и
не затрагивает издержки и прибыль предприятий.
Акцизы по своему содержанию являются
косвенными налогами на потребителя. Перечень
товаров, облагаемых акцизами в России,
сравнительно невелик и в основном совпадает
с наборами аналогичных товаров многих
других стран (алкогольные напитки, табачные
изделия, легковые автомобили, меха, изделия
из драгоценных металлов и некоторые другие
престижные товары). Акцизы установлены
на высокорентабельные товары, пользующиеся
постоянным спросом. Особую, наиболее
динамичную группу налогов на потребление
составляют таможенные пошлины. Экспортно-импортные
пошлины используются в основном для регулирования
взаимосвязи внутреннего рынка товаров
с мировым рынком. Платежи во внебюджетные
фонды. В соответствии с действующим
в Российской Федерации законодательством
все предприятия, объединения и организации
(в том числе предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические
лица, осуществляющие деятельность через
постоянные представительства), расположенные
на территории Российской Федерации, обязаны
перечислять средства в Пенсионный фонд
РФ, в Фонд социального страхования РФ,
Государственный фонд занятости населения
РФ, а также в Фонд обязательного медицинского
страхования РФ. Эти платежи, хотя и не
поступают непосредственно в доход соответствующих
бюджетов, а имеют целевую направленность
для решения тех или иных социальных задач,
однако в силу своей обязательности носят
для плательщиков налоговый характер.
Все они включаются в себестоимость продукции
(работ, услуг) предприятий и организаций.
Наряду с обязательными платежами в государственные
внебюджетные фонды социального назначения
все предприятия, организации и учреждения,
осуществляющие хозяйственную деятельность
на территории Российской Федерации, должны
вносить обязательные платежи в дорожные
фонды РФ, которые осуществляются в форме
уплаты налога на пользователей автомобильных
дорог, налога на владельцев транспортных
средств, налога на приобретение автотранспортных
средств, а также налога на реализацию
горюче-смазочных материалов.
71. Взаимоотношения
предприятий с банками, инвестиционными
фондами, страховыми органами.
Основные
банковские услуги, которые необходимы
предпринимательской фирме в
процессе осуществления производственно-хозяйственной
деятельности, можно свести к следующим.
1.
Обеспечение безналичных расчетов
предприятия путем зачисления
на его расчетный счет в
банке поступающих денежных средств
и платежей предприятия другим
фирмам и организациям.
Качество
работы банка по этим операциям оценивается
по скорости обработки платежных
документов предприятия и зачисления
поступающих ему денег на его
расчетный счет.
2.
Обеспечение удобного способа
выплаты заработной платы работникам
фирмы. Возможны два основных
способа выплаты:
-
путем получения наличных денег в кассе
банка и последующей их выплаты работникам
через кассу предприятия;
-
путем безналичного перечисления заработной
платы работников на их лицевые счета
в банке.
3.
Обеспечение выдачи наличных
средств (на зарплату, хозяйственные
расходы, командировки).
Целесообразно
выбирать банк из числа наиболее крупных
(как минимум входящих в первую
сотню крупнейших российских банков)
и имеющих достаточно высокий рейтинг
надежности. Кроме этого, целесообразно
иметь расчетный счет в головном учреждении
банка, а не в филиале или отделении, так
как это может замедлить процесс расчетов.
Выбирая банк,
предпринимательская фирма должна
принимать во внимание, во-первых, надежность
данного банка, во-вторых, соответствие
его возможностей (комплекса услуг)
потребностям фирмы. Надежность банка
определяется совокупностью финансовых
и других показателей, характеризующих
его положение на региональном финансовом
рынке.
Денежные
отношения между государством и предприятием
возникают в процессе хозяйственной деятельности
последнего, так как эта деятельность
направлена на получение прибыли. Общий
размер отчислений предприятий во внебюджетные
социальные фонды в настоящее время составляет
в среднем 39% к начисленной оплате труда.
При этом сумма налога исчисляется и уплачивается
налогоплательщиками отдельно в отношении
каждого фонда и определяется как соответствующая
процентная доля налоговой базы. Наиболее
значительные средства поступают в фонды
социального назначения. К ним относятся:
Пенсионный
фонд,
Фонд социального
страхования,
Фонд занятости,
Фонд обязательного
медицинского страхования.
Одним из источников образования
этих фондов являются обязательные платежи
предприятий, включаемые в себестоимость
продукции.
Страхова́ние —
особый вид экономических отношений, призванный
обеспечить страховую защиту людей и их
дел от различного рода опасностей.
Владельцы имущества, вступая между
собой в производственные отношения, испытывают
страх за сохранность, за возможность
уничтожения или утраты в связи со стихийными
бедствиями, пожарами, грабежами и другими
непредвиденными опасностями экономической
жизни.
Рискованный характер
производства - главная причина беспокойства
каждого собственника имущества
и товаропроизводителя за свое материальное
благополучие. На этой почве закономерно
возникла идея возмещения материального
ущерба путем солидарной его раскладки
между заинтересованными владельцами
имущества. Если бы каждый отдельно взятый
собственник пытался возместить
ущерб за свой счет, то он был бы вынужден
создавать материальные и денежные
резервы, равные по величине стоимости
своего имущества, что, естественно, разорительно.
обязательным видом страхования
ответственности является страхование
ответственности предпринимателей
перед работающими по найму. Работодатель
отвечает за предоставление рабочим и
служащим безопасных условий труда. Страхование
в данном случае выступает в качестве
одного из важнейших элементов социальной
защиты человека.
Существует
и страхование профессиональной
ответственности - данный вид страхования
действует, как правило, в отношении
следующих профессий - врач, бухгалтер,
адвокат, инженер, архитектор. Целью
данного вида страхования является
покрытие ответственности за нанесение
имущественного ущерба в результате
ошибочных действий представителей
вышеназванных профессий.
Не менее
важным является страхование ответственности
за качество продукции - страхование
ответственности производителей продукции
перед ее потребителями в случае,
если в результате потребления продукции
из-за ее плохого качества потребителю
нанесен имущественный ущерб.
72. Отчет о финансовых
результатах.
Отчет о финансовых результатах
- один из главных отчетов, которыми
пользуется финансовый директор. Целью составления Отчета о
финансовых результатах есть предоставления
пользователям полной, правдивой и непредубежденной
информации о доходах, затратах, прибылях
и убытках от деятельности предприятия
за отчетный период. Для малых предприятий
предполагается возможность составления
Отчета о финансовых результатах по сокращенной
форме.
При условии, что
оценка дохода может быть достоверно
определенная, доход в Отчете о
финансовых результатах отображают
в момент поступления актива или
погашение обязательства, которое
приводит к увеличению собственного
капитала предприятия (кроме роста
капитала за счет взносов участников).
При условии, что
оценка затрат может быть достоверно
определенна, затраты отображаются
в Отчете о финансовых результатах
в момент убытия актива или увеличение
обязательства, которое приводит к
уменьшению собственного капитала предприятия
(кроме уменьшения капитала за счет
его изъятия или распределения
владельцами).
Если актив
обеспечивает экономические выгоды
на протяжении нескольких отчетных периодов,
то затраты отображают в Отчете о
финансовых результатах на основе их
систематического и рационального
распределения (например, в виде амортизации)
на протяжении тех отчетных периодов,
в которых получают соответствующие
экономические выгоды.
Затраты сразу
отображают в Отчете о финансовых
результатах, если экономические выгоды
не отвечают критериям признания
их активами предприятия.
Свертывание доходов
и затрат не разрешается, кроме случаев,
предусмотренных соответствующими
ПСБ(О).
Структура Отчета
о финансовых результатах
Отчет о финансовых
результатах состоит из трех разделов:
И. Финансовые результаты.
II. Элементы
операционных затрат.
III. Расчет показателей
прибыльности акций.
I. Финансовые
результаты
Формируются на
основании определения финансовых
результатов от всех видов деятельности.
Выделяют такие виды деятельности:
операционная, другая и чрезвычайная.
Операционная
деятельность - основная деятельность
предприятия, а также другие виды
деятельности, которая не является
инвестиционной или финансовой деятельностью.
К основной деятельности
предприятий принадлежат производство
и/или реализация продукции, товаров,
работ, услуг, которые осуществляются
на основании устава предприятия; к
другой деятельности предприятий - продажа
или аренда основных средств, нематериальных
активов, производственных запасов, доходы
от операционных курсовых разностей.
Другая деятельность
- доходы от инвестиционной или финансовой
деятельности (дивиденды, проценты и
другие доходы; участие в дочерних
предприятиях и т.п.).
Финансовый
результат рассчитывают постепенно:
доход от реализации продукции (товаров,
работ, услуг) показывают методом брутто
со следующим отниманием предоставленных
скидок, возвращение проданных товаров,
налогов (НДС, акциз).