Расчет фонда оплаты труда коммерческой организации ООО «БалтКерамика»

Технико-экономические  показатели хозяйственной деятельности ООО «БалтКерамика» за 2010 год представлены в таблице 1.

 

 

 

Таблица 1 - Технико-экономические показатели хозяйственной деятельности 

ООО «БалтКерамика» за 2010 г., тыс. руб.

Показатель	2010				Изменение за год
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	+/-	%
Стоимость валовой продукции	4579,1	4723,1	4802,5	5064,9	+485,8	+10,6
Выручка от реализации продукции	4412,3	4522,9	4562,6	4821,8	+409,5	+9,3
Затраты на производство	3736,5	3817,3	3853,8	4075,1	+339,6	+9,1
Прибыль от реализации	665,8	765,6	747,8	817,7	+151,9	+22,8
Рентабельность, %	18,1	18,4	18,3	18,3	+0,2	+1,1
Численность персонала	17	17	17	17	+0	+0

Численность работников ООО  «БалтКерамика» составляет 17 человек. В том числе к основному производственному персоналу относятся 7 из работников. (Прим. Источник – собственная разработка)

За анализируемый период происходит относительное снижение затрат на производство продукции: темпы  роста прибыли от реализации (110,7%) опережают рост выручки от реализации (108,1%). Повышается рентабельность производства продукции с 12,3 до 14,9%. В целом рост имеет место по всем технико-экономическим показателям хозяйственной деятельности.

Рассмотрим порядок  начисления заработной платы ООО «БалтКерамика».

В ООО «БалтКерамика» присутствуют следующие системы оплаты труда:

• сдельно-премиальная оплата труда;
• простая повременная система;
• повременно-премиальная система.

Сдельно-премиальная  система присутствует в оплате труда  рабочих производственного участка. Им начисляется заработная плата  исходя из сдельных расценок, установленных  в организации, и количества продукции, которую изготовил работник; в случае перевыполнения определенного договором количества произведенной продукции,  выплачиваются премиальные.

Простая повременная  система оплаты труда присутствует в оплате труда уборщицы и секретаря;  она производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени.

Повременно-премиальная  система присутствует в оплате труда  генерального директора, заместителя  директора, бухгалтерии, работников отдела сбыта готовой продукции.

К числу основных нормативов, образующих тарифную систему оплаты труда (ст. 212 ТК РФ), на ООО «БалтКерамика»  относятся:

• тарифно-квалификационные справочники,
• тарифные ставки и сетки, схемы должностных окладов инженерно-технических работников (ИТР) и служащих.

Кроме того, тарифная система  предусматривает различные доплаты  и надбавки, рассчитываемые исходя из тарифов и носящие компенсирующий и стимулирующий характер, районные коэффициенты.

Тарифная система ООО «БалтКерамика» состоит из следующих основных элементов:

• тарифная сетка. Тарифная сетка представляет собой таблицу, объединяющую шкалу тарифных разрядов и соответствующую ей шкалу тарифных коэффициентов (чем выше разряд, тем выше тарифный коэффициент). Профессии рабочих тарифицируются в пределах с 1-го по 8-й разряд Единой тарифной сетки.
• тарифные ставки (оклады). ООО «БалтКерамика», как предприятие, не относящиеся к бюджетной сфере, размеры тарифных ставок, окладов, а также соотношения в их размерах между отдельными категориями работников, в соответствии с действующим законодательством,  определяет самостоятельно, фиксируя их в коллективных договорах или локальных нормативных актах.
• тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, включающих подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации работника.

Структура полной себестоимости  ООО «БалтКерамика» приведена в таблице 2.

Таблица 2 - Структура полной себестоимости ООО «БалтКерамика» в 2010 г., тыс. руб.

Элементы затрат	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		2006 год
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс руб	%	Тыс. руб.	%
Материальные затраты	1493,1	45,6	1840,5	49,3	1502,2	45,9	1542,8	45,1	6378,6	46,6
Затраты на оплату труда	478,6	14,6	462,5	12,4	471,3	14,4	638,7	18,7	2051,1	14,9
Отчисления на соц нужды	123,9	3,8	120,3	3,2	122,5	3,7	166,0	4,8	532,7	3,9
Амортизация основных фондов	492,1	15,0	524,7	14,0	483,1	14,8	504,2	14,7	2004,1	14,6
Прочие затраты	685,2	20,9	785,1	21,1	689,9	21,1	569,0	16,6	2729,2	19,9
Полная себестоимость	3272,9	100	3733,1	100	3269,0	100	3420,7	100	13695,7	100

Как видно из таблицы, доля расходов на оплату труда работников в полной себестоимости продукции составляет 14,9%, в течение года она возросла на 4,0 пункта (с 14,6% до 18,6%), абсолютное приращение составило 160,1 тыс. руб.

Очевидно, что заработная плата работников любого предприятия тесно связана с эффективностью использования трудовых ресурсов предприятия. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории, работников, по каждому по производственному подразделению и в целом по предприятию. В таблице 3 приведены данные по фонду рабочего времени предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 – Фонд рабочего времени предприятия

Показатель	Плановый	Фактический	Отклонение от плана
Среднегодовая численность работников	19	17	-2
Отработано поквартально одним рабочим: I:Дней (Д) Часов (Ч) II: Дней (Д) Часов (Ч) III: Дней (Д) Часов (Ч) IV: Дней (Д) Часов (Ч)	59 464 62 496 64 512 62 496	58 448 61 488 61 496 62 496	-1 -16 -1 -8 -3 -16 0 0
Отработано за год одним рабочим: Дней (Д) Часов (Ч)	247 1976	242 1936	-5 -40
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч	7,9	7,75	-0,15
Фонд рабочего времени (ч)	37544	32354	-5190

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним  рабочим в среднем за год (Д) и  средней продолжительности рабочего дня.

На анализируемом предприятии  фонд рабочего времени меньше планового на 4632 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц. Для численности рабочих:

ΔФРФчр= (ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл;

Подставив имеющиеся  значения получим:

ΔФРФчр= (17-19л)*247*7,9=-3902часа.

Для отработанного рабочими числа дней:

ΔФРФд=ЧРф *(Дф-Дпл)*Ппл;

Подставив имеющиеся  значения получим:

ΔФРФд=17 *(242-247)*7,9=-671часа.

Для продолжительности  рабочего дня:

ΔФРФп=ЧРф *Дф*(Пф-Ппл);

Подставив имеющиеся  значения получим:

ΔФРФп=17 *242*(7,75-7,9)=617часа;

Всего: 5190часов.

Из рассчитанного видно, что имеющиеся трудовые ресурсы  используются недостаточно полно.  В среднем одним рабочим отработанно 242 дня вместо 247. Вследствие чего сверхплановые  потери целодневные потери рабочего времени составили 85 дней, или 671,5 часа.  Так же весьма значительны потери внутри смены. За один день они составили в среднем 0,15 часов, а за все отработанные дни 617 часов.

Отметим, что большинство  потерь рабочего времени обусловлены  субъективными факторами: отгулами, пропусками по болезни и прочее. Данные потери представляют собой резерв для увеличения выпуска продукции.

Другим важным показателем  влияющим на заработную плату является производительность труда. Наиболее общим  показателем производительности труда  является среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина его зависит, как от выработки рабочих так и от удельного веса последних в общей численности промышленно производственного персонала, а так же от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Рассмотрим изменение показателей ООО «БалтКерамика» за 2010 год, сравнив данные за 1 - 4 кварталы. Результаты расчетов приведены в таблице 4.

По ниже приведенной  формуле определим удельный вес  рабочих в общей численности  промышленно-производственного персонала:

УД = КР/ППП*100 %

Подставив известные  значения, получим:

УД₁ = УД₂= УД₃= УД₄= 7/ 17*100 = 41,2%     

Определим среднеквартальную  выработку продукции, приходящуюся на одного основного рабочего, по ниже приведенной формуле:      

КвВ_ОР = V_пр/ОР тыс. руб./чел;

где V_пр – объем производства;

ОР – численность  основных рабочих.

Подставив известные  значения, получим среднеквартальную  выработку для каждого квартала:

КвВ_ОР1 = 4579,1/7 = 654,16 тыс. руб.             КвВ_ОР3 = 4802,5/7 = 686,07 тыс. руб.

КвВ_ОР2 = 4723,1/7 = 674,73 тыс. руб.              КвВ_ОР4 = 5064,9/7 =723,56 тыс. руб.