Предприятие в системе налогообложения Российский и зарубежный опыт

 

                      «Финансовая академия при Правительстве РФ» 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине: Экономика организаций

На тему: «Предприятие в системе налогообложения Российский и зарубежный опыт». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Специальность: Финансы и кредит. 
 

                                                     
 

                                         Пермь

                                         2009г.

                            
 

Оглавление.

1.Введение………………………………………………………..3

2Налоговая система  РФ………………………………………….3-4

  2.1.Понятие  налоговой системы……………………………….4

  2.2 Понятие и сущность налогов………………………………5

  2.3 Элементы налогообложения……………………………….5-6

  2.4 Виды налогов………………………………………………..6-8

3.Влияние налоговых  платежей на социальные процессы  и финансовые результаты деятельности предприятия…………………………..9

 3.1 Механизм влияния налогов на социальные процессы на микроуровне….................................................................................9-10

 3.2 Динамика налоговых платежей на предприятии…………...10-11

 3.3 Структура налоговых платежей на предприятии…………...11-12

    3.4 Факторы, влияющие на изменение динамики и структуры налоговых платежей на предприятии…………………………………………...12-14

  3.5 Влияние налоговых платежей на конкурентоспособность, объем производства и реализацию продукции…………………………..14-17

4. Налоговое  планирование на предприятии……………………...18

  4.1 Стратегическое планирование на предприятии……………..18-19

  4.2 Тактическое налоговое планирование……………………….19-20

  4.3 Методы планирования на предприятии……………………...20-21

5. Определение  налоговой нагрузки на макро  и микро уровне……21-24

6.Зарубежный  опыт налогообложения………………………………25-29

7.Заключение  ………………………………………………………….29-30

Список литературы………………………………………………….31 
 
 
 
 
 
 
 

1.Введение.

  С переходом  России на рыночные отношения необходимо было создавать и адекватную налоговую систему. Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991г. Принятием Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 №2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система, вобравшая в себя многие элементы  налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. За этот период она неоднократно изменялась и совершенствовалась. Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.

Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для  всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.

Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра форм налогового контроля со стороны государства, приводит к  тому, что налогоплательщик стремится  совершенствовать систему налогообложения  своего предприятия. Прежде всего, это выражается в минимизации налогов. Уменьшение налогов с одной стороны - это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Однако недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании представленных налогоплательщику законом

прав, связанных  с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального платежа.

2.Налоговая  система РФ.

  В настоящее  время в налоговые отношения  регулируются НК РФ, который состоит из двух частей: общей и специальной. Налоговый кодекс –это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в целом в России будет окончательно сформирована единая налоговая система.

2.1.Понятие  налоговой системы.

   Налоговая  система Российской Федерации  в настоящее время включает:

1. Систему налогов и сборов;
2. Совокупность участников налоговых правоотношений;
3. Нормативно-правовую базу налогообложения.

 Понятие «система» предполагает совокупность (комплекс) ее элементов, которые взаимосвязаны и взаимозависимы друг от друга, находятся в постоянном развитии. Это утверждение верно по отношению к налоговой системе Российской Федерации. Структурные элементы налоговой системы России, особенно по причине ее становления и проведения налоговой реформы, находятся в стадии развития.

  Важнейший  элемент налоговой системы РФ-система  налогов и сборов. Согласно Налоговому  кодексу под системой налогов  и сборов РФ понимается совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков (юридических и физических лиц) на территории страны. 
 
 

2.2 Понятие и сущность налогов .

  Налог-это  обязательный, безвозмездный, индивидуальный  относительно регулярный и законодательно установленный государством  платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Он является одновременно экономической и правовой категорией. Сущность налогов как экономической категории проявляется через их функции. Налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную.

  Налоги признаются  основным источником формирования  бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней. Они представляют собой часть ВВП, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов.

  Таким образом,  изъятие государством в пользу  общества определенной части  стоимости валового внутреннего  продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

  Налог характеризуется  основными признаками и элементами.

2.3 Элементы  налогообложения.

  Согласно  НК РФ налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога и сроки уплаты налога. По отдельным налогов и сборов налоговым законодательством могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Одним из направлений налоговой реформу в Российской Федерации в последние годы является курс на ликвидацию льгот.

  При установлении  сборов(государственных пошлин, таможенных  пошлин, сборов за пользование объектами животного мира и др.) так же , как и при установлении налогов, определяются плательщики и соответствующие элементы обложения применительно к конкретным сборам.

  Объектами  налогообложения могут служить  операции по реализации товаров(работ, услуг ), имущество , прибыль, доход, стоимость реализованных товаров(выполнения работ, оказания услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

 Налоговая  база- представляет собой стоимостную,  физическую или иные характеристики  объекта налогообложения и является  величиной налоговых начислений  на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка- может быть установлена в виде процента налоговой базы, подлежащей уплате в виде налога. В случае установления фиксированной ставки она представляет собой определенный законодательством  размер платежа(сбор за пользование  объектами животного мира, государственные пошлины, налог на игорный бизнес).

  Налоговый  период-календарный год или иной  период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате. Например налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций установлен календарный год; в системе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности –квартал.

  Порядок  исчисления налога определяется НК РФ конкретно по каждому виду налога, т.е налог может быть исчислен плательщиком самостоятельно, налоговым агентом или налоговым органом.

2.4 Виды  налогов.

  Федеральные  налоги:

1.Налог на  добавленную стоимость,

2.Акцизы,

3.Налог на доходы физических лиц,

4.Единый социальный  налог,

5.Налог на  прибыль организаций,

6.Водный налог,

7.Сборы за  пользование объектами животного  мира,

8.Государственные  пошлины.

  Региональные  налоги:

1.Налог на  имущество организаций,

2.Налог на  игорный бизнес,

3.Транспортный  налог.

  Местные  налоги:

1.Земельный налог,

2.Налог на  имущество физических лиц.

  Перечень  федеральных, региональных и местных  налогов, установленных НК РФ  на данном этапе, со временем  может измениться путем внесения  соответствующих поправок в НК РФ.

  По объекту  обложения налоги подразделяются  на реальные(имущественные), ресурсные(рентные), личные, вмененные и взимаемые  с фондов оплаты труда.

  Реальными(имущественными) налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом (земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость)

  Ресурсные- платежи связаннее с разработкой, использованием и добычей природных ресурсов(водный налог, сбор за право пользование объектами животного мира).

  Личные- налоги взимаются с доходов физических и юридических лиц(налог на прибыль, НДФЛ).

  К вменённым налогам относятся единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес.

  К налогам  взимаемым от фонда оплаты  труда, относятся единый социальный  налог. 

   По способу  обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру».

  Исчисление  и изъятие налога «у источника»  обычно осуществляется организациями,  которые  выплачивают доход. Например налог на доходы физических лиц  удерживается  на предприятии практически одновременно с выплатой заработной платы. Аналогичный порядок и сроки уплаты НДФЛ на доходы в виде процентов по банковским вкладам. Налог в этом случае уплачивают банки и другие кредитные организации.