Планирование деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровня рентабельности. Прибыль предприятие получает, главным  образом, от реализации продукции и  от других видов деятельности. Прибыль  — это часть чистого дохода, который получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Система финансовых результатов предусматривает  расчет прибыли (убытка) от основной деятельности, балансовой и чистой прибыли.

Прибыль от основной деятельности рассчитывается по формуле:

 

П осн = РП - С (1.5)

 

где С — затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость).

Себестоимость 2009 г = 39000+13590+2520+1270 = 56380 т грн

Себестоимость 2010 г = 38000+13090+2500+1300 = 54890 т грн

П осн 2009 г = 71276,4 – 56380 = 14 896,4 т грн

П осн 2010 г = 67370,7 – 54890 = 12 480,7 т грн

Себестоимость - важный показатель, характеризующий работу предприятия. От ее уровня зависят финансовый результат  деятельности предприятия, темпы расширения воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  позволяет выяснить тенденции изменения  показателей выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Себестоимость включает следующие элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергию, тепло- энергию), затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизацию основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредиту, отчисления во внебюджетные фонды).

Отчисления на социальные мероприятия взимаются в процентах  от расходов на оплату труда (32% в пенсионный фонд +2,5% в органы социального страхования+2% безработицы = 36,5%).

Балансовая прибыль  включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от вне реализационных операций. Рассчитывается по формуле:

 

ПБ  = Посн ± Ддр.р ± Рвр.,  (16)

 

где Ддр р- доходы (убытки) от другой реализации.

Pвp - вне реализационные результаты (прибыль + убыток -) включают:

1 Доход от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (вклады средств в уставный капитал других предприятий, совместную деятельность, ценные бумаги)

2 Доходы от сдачи имущества в аренду

3 Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленных в отчетном году

4 Доходы от дооценки (убытки от уценки товаров)

5 Судебные издержки, арбитражные сборы.

 

ПБ 2009 г = 14896,4 + (45+7+29) = 14919,4  т грн

ПБ 2010 г = 12480,7 + (47+29+20-5) = 12571,7 т грн

Чистая прибыль (ПЧ) - это  прибыль после уплаты налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные фонды Рассчитывается по формуле:

ПЧ=ПБ - Н пр, (17)

где Нпр - налог на прибыль (базисная ставка - 30% от балансовой прибыли).

ПЧ 2009г = 14914,4 – 4475,82 = 10443,58 т грн

ПЧ 2010г = 12571,7 +3771,59 =  8800,19 т грн

Расчеты описанных показателей  сведены в аналитическую таблицу 1.1.

 

Таблица 1.1

Оценка динамики показателей  объема произведенной продукции  и финансовых результатов

Показатели	2009г.	2010г.	Изменения
			абсолютные тыс. грн	относительные %
1	2	3	4	5
1 Товарная продукция	71246,4	66951,7	-4294,7	-6,03%
2. Валовая продукция	71291,4	67333,7	-3957,7	-5,55%
3. Чистая продукция	32246,4	28951,7	-3294,7	-10,22%
4 Реализованная продукция	71276,4	67370,7	-3905,7	-5,48%
5. Прибыль от основной деятельности	14896,4	12480,7	-2415,7	-16,22%
6. Балансовая прибыль	14919,4	12571,7	-2347,7	-15,74%
7. Чистая прибыль	10443,58	8800,19	-1643,39	-15,74%

 

На основе рассчитанных показателей можно сделать соответствующие  выводы:

Показатели прибыли  снизились в среднем на 6% за рассматриваемый  период что произошло за счет уменьшения производства и сбыта продукции Это может обернуться для предприятия весьма серьезными проблемами: в условиях жесткой конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта, что повлечет за собой слад производства и, если не будут приняты соответствующие меры, банкротство. Рассмотрим, по каким причинам мог снизиться объем выпускаемой и реализованной продукции. Как видно из таблицы 1.1, в структуре выпускаемой продукции были произведены структурные изменения в отчетном году: произошло увеличение объема производства по одним видам продукции (продукция А, Б и В) и сокращение по другим (продукция Г). Возможно, возросла доля продукции более низкого качества, которая продавалась по менее высоким ценам, что повлекло за собой наличие неиспользованных резервов предприятия, следовательно, утрату альтернативных возможностей получения прибыли. Предприятие работало не на полную мощность.

Следует заметить, что  уменьшилась доля заработной платы  и амортизации, что свидетельствует  о понижении технического уровня производства, снижении производительности труда.

Низкий уровень организации  производства, квалификации рабочих, понижение  качества сырья, снижение эффективности  работы поставщиков могло привести к ухудшению качества продукции и падению спроса на нее, что привело к уменьшению выручки.

На основе выше сказанного, нужно  отметить, что по сравнению с базисным годом в отчетном наблюдался спад производства.

Для повышения показателей предприятие  должно четко осознавать, за счет каких  источников ресурсов оно будет  осуществлять свою деятельность, и в какие сферы будет вкладывать капитал. Предприятие должно решить, какой ассортимент продукции оно будет производить, для чего ему нужно изучить положение на рынке, выявить продукцию, пользующуюся наибольшим спросом, использовать рекламу для привлечения потенциальных покупателей, внедрять новые технологии для повышения качества продукции и снижения издержек.

 

Расчетная таблица для определения  порога рентабельности

Показатели	Значение  тис грн
	2009 г	2010г
Выручка от реализации	71246,4	66951,7
Переменные затраты	39000+13590 = 52590	38000+13090 = 51090
Валовая маржа	= 71246,4 – 52590 = 18656,4	= 66951,7- 51090 = 15861,7
Постоянные затраты	2520+1270 = 3790	2500+1300 = 3800
Прибыль	18656,4 – 3790 = 14866,4	15861,7 – 3800 = 12061,7

 

Показатели	Значение  тис грн		% к выручке от реализации		Коэффициенты
	2009 г	2010г	2009 г	2010г	2009 г	2010г
Выручка от реализации	71246,4	66951,7	100	100	1	1
Переменные затраты	52590	51090	0,74	0,76	0,0074	0,0076
Валовая маржа	18656,4	15861,7	26,19	23,69	0,26	0,24
Постоянные затраты	3790	3800
Прибыль	14866,4	12061,7

 

Порог рентабельности = З пост / Валовая  маржа 

ПР 1 = 3790 /  0,2619 = 14 473,524 тис грн

ПР2 = 3800 / 0,2369 = 16 039,672 тис грн

Порог рентабельности является одновременно критической точкой продаж, точкой безубыточности, точкой самоокупаемости

 

Запас финансовой прочности:

ЗФП = Вр – Пр

ЗФП 1 = 71246,4 - 14 473,524 = 56 772,876 тис грн

ЗФП 2 = 66951,7 - 16 039,672 = 50 912,028 тис грн

 

Запас финансовой прочности в %:

 ЗФП %  = 100 – (ПР / ВР)

ЗФП 1 %  = 100 – (14 473,524 / 71246,4) = 99,8 %

ЗФП 2 %  = 100 – (16 039,672 / 66951,7) = 99,7%

 

Это значит, что предприятие может выдержать 99,8% снижения уровня выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

 

Определение силы влияния операционного  рычага:

Сор = ВМ / П

 

Сор1 = 18656,4 / 14866,4 = 1,255

Сор2 = 15861,7 / 12061,7 = 1,315

 

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение  выручки от  реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Полученный показатель свидетельствует, что при увеличении (снижении) выручки от реализации на n %, прибыль возрастает или уменьшается на 1,255.

 

Посторенние точки безубыточности осуществляется графическим методом. По оси Х откладываем объем продаж, по оси Y – постоянные, переменные затраты, выручка от реализации и точка безубыточности.

2009 г

2010 г

 

Обратный график безубыточности

2009г

 

2010 г

 

2. Оценка экономической  эффективности использования капитала  предприятия.

 

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции

Капитан в процессе своего движения проходит последовательно  три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие  приобретает необходимые ему  основные фонды, производственные запасы. На второй - часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда рабочих, выплату налогов, платежи по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей - готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше прибыли получит предприятие при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени.

Достигнутая в результате ускорения оборачиваемости эффективность выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов.

Если производство и  реализации продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов и «проседанию» капитала. Следовательно, следует стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на 1 грн капитала.

Эффективность работы предприятия  обычно выражается в виде отношения  стоимости реализованной продукции (РП) к затратам на ее производство (С):

 

Э = РП / С (2,1)

Э 2009 г = 71276,4 / 56380 = 1,26

Э 2010 г = 67370,7 / 54890 = 1,23

 

А в качестве основного показателя экономической эффективности текущего изделия (потребленные ресурсы) можно использовать показатель затрат на 1 грн реализованной продукции: