Лекции по «Экономике предприятий»

В условиях рыночной экономики  прибыль является:

• одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов;
• главным источником роста предприятия, т.е. его рыночной стоимости;
• источником самофинансирования предприятия;
• основой принятия решений в инвестиционной и инновационной деятельности предприятия;
• источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия

Различают следующие  виды прибыли:

1. Прибыль предприятия (прибыль до налогообложения) - результатом всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (как правило, год) и базой для расчета налогооблагаемой прибыли;
2. Налогооблагаемая прибыль – часть прибыли, которая облагается налогом на прибыль по установленной законодательством ставке;
3. Чистая прибыль – это прибыл, очищенная от налогов на  прибыль;
4. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, - это чистая прибыль, уменьшенная на сумму пени, штрафов, неустоек, не относящихся к текущим затратам.

 

3.Методика расчета основных видов прибыли

 

1. Прибыль предприятия рассчитывается по формуле

 

,

 

где - прибыль от реализации основной продукции, ден. ед.;

- прибыль от прочей реализации, ден. ед.;

- прибыль от внереализационной  деятельности, ден. ед.

Прибыль от реализации основной продукции определяется по формуле

 

 

где ВР – выручка от реализации, ден. ед.;

 – полная себестоимость реализованной  продукции, ден. ед.;

НДС – налог на добавленную стоимость, ден. ед.;

 – отчисления в местный и республиканский фонды, ден. ед.;

А – акцизы (по подакцизным товарам), ден. ед.

 

Налоги с выручки от реализации, рассчитываются следующим образом:

 

1. ,

где - ставка налога на добавленную стоимость, 18%;

2. ,

где - ставка оборотных налогов, %;

 

3. ,

где - адвалорная акцизная ставка, %.

 

Прибыль от прочей реализации определяется по формуле

 

 

где – доход от прочей реализации, ден. ед.;

 – сумма затрат, связанных с прочей реализацией, ден. ед.

Прибыль от внереализационной деятельности определяется по формуле

 

где – доходы от внереализационной деятельности, ден. ед.;

 – затраты, связанные с внереализационной деятельностью, к которым относятся:

• расходы по сдаче в аренду имущества;
• суммы штрафов, пеней, неустоек, уплачиваемых организацией;
• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• расходы по аннулированным производственным заказам;
• потери в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, аварии, стихийное бедствие).

2. Налогооблагаемая прибыль является базой для определения налога на прибыль и определяется по формуле:

 

 

где – прибыль, имеющая льготы по налогу на прибыль (льготируемая прибыль), ден. ед.;

 – прибыль, облагаемая налогом на доход, ден. ед.;

ННД – сумма налога на недвижимость, которая определяется по формуле

 

 

где - остаточная стоимость основных фондов, ден. ед.;

 – ставка налога на недвижимости, %.

Льготируемая прибыль  может быть двух видов:

1. Прибыль, полностью освобождаемая от налога на прибыль;
2. Прибыль, облагаемая по пониженной ставке налога на прибыль.

1. Полностью освобождаются от налога на прибыль:

• производственные мастерские, опытные предприятия;
• предприятия, в которых работает не менее 70% пенсионеров от среднесписочной численности работающих;
• предприятия, использующие труд инвалидов, если их численность составляет более 50% от среднесписочной численности работающих, если численность инвалидов составляет от 30 до 50%, не облагаемая налогом прибыль уменьшается на 50%;

Полностью освобождаются  от налога на прибыль суммы прибыли:

- полученные от предпринимательской деятельности организациями, финансируемыми из республиканского и местного бюджетов (учебные и учебно-спортивные учреждения; научные учреждения; учреждения здравоохранения; учреждения культуры и социальной защиты);

- полученные от производства детского питания;

- фактически использованные:

1) на ликвидацию последствий аварии на ЧАЭС (не более 25%  прибыли);

2) на проведение природоохранных  и противопожарных мероприятий; научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;

3) на благотворительные  цели (в пределах 5% облагаемой налогом  прибыли);

4) на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства (100% прибыли предприятия), а также погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда.

2. По пониженной ставке облагается прибыль:

1).Подрядных строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса (7%);

2).Научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса за оказание производственно-технических, транспортных услуг, научное обслуживание, материально-техническое обеспечение предприятиям агропромышленного комплекса (10%).

Прибыль, облагаемая налогом на доход, - это доход, полученный от акций (дивиденды) (15%) и приравненных к ним доходов, от участия в совместных предприятиях, от хранения денежных средств на депозитных вкладах, доходы от операций с ценными бумагами (40%).

3. Чистая прибыль представляет собой прибыль, очищенную от всех налогов на прибыль, и определяется по формуле

 

 

где – ставка налога на прибыль (24%);

 – ставка налога на доходы (15% - дивиденды и др.).

 

Пример. Определить прибыль предприятия до налогообложения, налогооблагаемую и чистую, используя следующие данные:

1. Выручка от реализации - 385000000 руб.;
2. Себестоимость реализованной продукции - 194268000 руб.;
3. Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, - 1375000 руб.;
4. Прибыль, полученная от сдачи основных фондов в аренду, - 2543000 руб.;
5. Прибыль, полученная от реализации товарно-материальных ценностей, - 452000 руб.; от оказания услуг производственного характера – 1250000 руб.;
6. Расходы по аннулированным производственным заказам - 980000 руб.;
7. Прибыль, направленная на приобретение основных фондов, - 6000000 руб.; на ликвидацию последствий катастрофы на ЧАЭС, на природоохранные мероприятия, - 1356000 руб.;
8. Амортизируемая стоимость основных фондов - 125000000 руб.;
9. Сумма средств в амортизационном фонде - 4500000 руб.;
10. Ставка налога на прибыль – 24%, ставка налога на недвижимость – 1%, ставка налога на доходы – 15%.

Решение: 1. Определяем прибыль предприятия до налогообложения:

1.1. Определяем прибыль от реализации:

1.1.1. Налог на добавленную стоимость:

 руб.;

1.1.2. Оборотные налоги:

 руб.;

1.2.3. Прибыль от реализации:

 руб.;

1.2. Определяем прибыль от прочей реализации:

 руб.;

1.3. Определяем прибыль от внереализационной деятельности

 руб.;

1.4. Прибыль  предприятия до налогообложения:

 руб.;

2. Определяем  налогооблагаемую прибыль:

2.1. Определяем  налог на недвижимость:

 руб.

 

2.2. Определяем  сумму льготируемой прибыли:

Прибыль, направляемая на приобретение оборудования, составляет 6000000 руб., и не должна облагаться налогом на прибыль, но у предприятия не использованы средства амортизационного фонда в размере 4500000 руб., поэтому освобождаться от уплаты налога на прибыль будет только сумма прибыли в размере 1500000 (6000000 – 4500000).

 руб.;

2.3.Определяем прибыль, облагаемую налогом на доход:

 руб.;

2.4.Налогооблагаемая  прибыль:

 руб.;

3. Определяем чистую прибыль:

3.1.Определяем налог на прибыль:

 руб.;

3.2.Определяем налог на доходы:

 руб.;

3.3.Определяем чистую прибыль:

 руб.

 

4. Распределение и использование чистой прибыли

 

Распределение и использование  прибыли имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется по его усмотрению и может быть направлена на создание:

1. Резервного фонда, состав и назначение которого зависит от организационно-правовой формы предприятия. Все предприятия создают резервный фонд оплаты труда для обеспечения выплаты зарплаты и других выплат в случае банкротства, ликвидации предприятия (до 25% годового ФОТ). Резервный фонд образуется за счет 5% ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

2. Фонда накопления, средства которого направляются на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления ОФ, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии) и являются источником увеличения собственного капитала.

3. Фонда потребления, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива.

 В этом фонде  можно выделять:

• Фонд материального поощрения, который предназначен для выплаты премий, не связанных с производственными результатами, оплаты дополнительных отпусков, дивидендов по акциям и вкладам, премий по итогам смотров-конкурсов, направленных на повышение качества и эффективности работы.
• Фонд развития персонала предназначен для обеспечения социального и профессионального развития персонала предприятия.
• Фонд социальной защиты (оплата путевок на отдых, для детей, удешевление питания).

Отличительная особенность  фонда потребления заключается в том, что мероприятия, финансируемые из него, не приводят к образованию нового имущества предприятия, т. е. носят поощрительный, компенсационный характер.

Для обеспечения оптимального размера и соотношения между  фондом накопления и фондом потребления, а также рациональных пропорций между входящими в их состав специальными фондами необходимо придерживаться следующих принципов:

• Необходимость расширения производства и обновление производственного потенциала, связанная с изменением рыночной конъюнктуры;
• Прибыль направляется в первую очередь на накопление;
• Увеличение средств на развитие, приводит к увеличению объема реализации и прибыли.

В АО могут быть образованы в добровольном порядке следующие  фонды:

1. Фонд акционирования работников – для приобретения у акционеров акций общества для их последующего распределения среди работников предприятия с целью стимулирования и премирования высококвалифицированных специалистов.

2. Дивидендный фонд  – для выплаты дивидендов по  привилегированным акциям.

 

5. Рентабельность: сущность и виды

 

Рентабельность – это относительный показатель эффективности  производственно-хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

Деятельность предприятия  считается рентабельной, если валовой  доход достаточен не только для покрытия затрат предприятия, но и для образования прибыли. Рентабельность дает представление о способности предприятия к приращению капитала.

Наиболее полно отражает эффективность работы предприятия  рентабельность производства (рентабельность активов) или общая рентабельность, которая рассчитывается по формуле