Ефективність витрат для освоєння нового виробництва

 

Виходячи з даних  таблиці, можна зробити такі висновки: на ВАТ ККЗБН «Росинка», як і на всіх інших підприємствах харчової промисловості, найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати, які в 2008 році становили 61,2%, а в 2009 році – 64,2% і, саме вони збільшились за аналізований період на 6693,4 або 3%. Найменшу питому вагу як і в 2008 так і в 2009 роках становлять відрахування на соціальні заходи, відповідно 3,9% і 4,7%, відхилення у гривнях становить 1171,2 тис.грн. Значно зменшилась питома вага інших витрат у 2009 році в порівнянні з 2008 роком на 4394,1 тис. грн., або 4,8%. Якщо зробити загальний висновок, то можна стверджувати, що суттєвих структурних зрушень за проаналізований період не відбулося, спостерігається зростання питомої ваги по всіх елементах, лише відбулося значне зменшення питомої ваги інших витрат.

2.5. Аналіз собівартості по факторам

Згідно з діючим законодавством витрати, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), групуються відповідно до їх економічного змісту за такими економічними елементами: матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотніх відходів); витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи; амортизація; інші операційні витрати.

Для аналізу поелементних виробничих витрат доцільно користуватися аналітичною таблицею.

Таблиця 2.6

 Аналіз  витрат за економічними елементами (тис. грн.)

Елементи витрат	Значення показника	Питома вага		Значення показника	Питома вага		Абсолютне відхилення показника  в порівнянні з 2009р.	Відносне відхилення показника в порівнянні з 2009р., %
	2008р.			2009р.
1	2		3	4		5	6	7
Сировина і допоміжні  матеріали	65553,60		83,02	72193,00		85,95	6639,400	9,197
Паливо	818,30		1,04	1542,70		1,83	724,400	46,957
Електроенергія	955,50		1,22	1205,60		1,43	250,100	20,745
Амортизація	6676,20		8,46	7043,90		8,38	367,700	5,220
Заробітна плата	9921,80		12,56	11532,50		13,73	1610,700	13,967
Нарахування на З/П	4169,00		5,28	5340,20		6,36	1171,200	21,932
Загальнозаводські витрати	174,10		0,22	3,80		0,004	-170,300	-4481,579
Адміністративні витрати	399,40		0,50	2172,30		2,60	1772,900	81,614
Собівартість реалізованої продукції	78961,30		100	83993,50		100	5032,200	5,991
Вироблена продукція  в діючих цінах	121153,60			124460,00			3306,400	2,657
Прибуток від операційної  діяльності	14309,00			15195,400			886,400	5,833
Рентабельність операційної  діяльності	0,134			0,135			0,001	-
Витрати на 1 грн. товарної продукції, коп.	86,30			86,54			0,116	0,134

 

Аналіз показує, що найбільшу питому вагу в загальній  вартості витрат мають витрати на сировину та допоміжні матеріали, вони складають близько 83,02% усіх витрат. За період 2008-2009 роки загальна собівартість виробленої продукції збільшилась на 5032,2 тис. грн., тобто майже на 6%. Проте, це не призвело до погіршення показників тому, що в більш значній мірі було збільшено обсяг виробництва. Але в результаті витрати на 1 грн. товарної продукції збільшились на 0,12 копійки.

Аналіз витрат показав що загалом всі витрати  по підприємству збільшилися (пояснити це можна збільшенням обсягу виробництва  продукції і нарощуванням потужностей підприємства). Поелементний аналіз показує, що частка матеріальних витрат у підприємства найбільша і становить близько 83% загальної суми витрат. Тому основний резерв зниження собівартості продукції – зменшення матеріальних витрат. Це можливо при зниженні цін на сировину та матеріали.

Наступним елементом  витрат, що потребує детального вивчення, є витрати на оплату праці. Структуру  та динаміку цього елемента доцільно аналізувати за такими показниками, як фонд основної заробітної плати, фонд додаткової заробітної плати, заохочувальні та компенсаційні виплати, оплата за невідпрацьований час та інше. Структуру та динаміку цього елемента доцільно аналізувати за допомогою даних таблиці 2.7. 

Таблиця 2.7

Аналіз витрат на оплату праці

№ п/п	Витрати за елементом «оплата праці»	Витрати на оплату праці, тис.грн.		Питома вага окремих  витрат, %
		2008р.	2009р.	2008р.	2009р.	Відхилення
1	2	3	4	5	6	7
1	Фонд основної ЗП	4802,9	5667,9	38,1	39,7	1,6
2	Фонд додаткової ЗП	4090,3	4870,3	32,4	34,1	1,7
3	Заохочувальні та компенсаційні  виплати	1362,2	1281,0	10,8	9,0	-1,8
4	Оплата за невідпрацьований час	754,8	878,7	6,0	6,2	0,2
5	Натуральна оплата праці, нарахована прод-єю, що дозволена до виплати працівникам	-	-	-	-	-

 

Продовження таблиці 2.7.

1	2	3	4	5	6	7
6	Доходи, дивіденди, проценти згідно акцій, внесків та договорів  оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати штатним працівникам  облікового складу	1353,4	1316,2	10,7	9,2	-1,5
7	Оплата праці позаштатних  працівників	246,6	251,5	2,0	1,8	-0,2
8	Продано продукції та надано послуг штатним працівникам  в рахунок заробітної плати	-	-	-	-	-
9	усього	12610,2	14265,6	100	100	0

 

Виходячи з даних  таблиці 2.7, можна стверджувати, що суттєвих змін по оплаті праці не відбулося. Збільшилась питома вага фонду основної заробітної плати на 1,6%, а також фонду додаткової заробітної плати на 1,7%. Не значні зниження відбулися в питомій вазі заохочувальних та компенсаційних виплат на 1,8%, а також знизилась питома вага доходів, дивідендів, проценту згідно акцій, внесків та договорів оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати штатним працівникам облікового складу на 1,5%.

Комплексним є також  елемент «Відрахування на соціальні  заходи». До нього належать обов’язкові відрахування за встановленими законодавством нормами на державне соціальне страхування, до пенсійного фонду від витрат на оплату праці працівників, зайнятих у виробництві відповідних видів продукції, незалежно від джерел фінансування витрат на оплату їх праці. Крім того, він охоплює відрахування до державного фонду сприяння зайнятості населення.

Важливим за сучасних умов є величина елемента «Амортизація основних фондів», до якого належать суми амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів, обчислена від їх балансової вартості за затвердженими в установленому порядку нормами, включаючи також прискорену амортизацію їх активної частини.

Особливо важливої уваги  потребує аналіз елемента «Інші витрати», оскільки він об’єднує дуже різні  витрати, а саме: платежі на обов’язкове страхування майна підприємства, сплату відсотків за короткотермінові кредити і позики банків, витрати на сертифікацію і збут (реалізацію)продукції, витрати на відродження, плату стороннім організаціям за пожежну і сторожову охорону, витрати на організаційний вибір працівників, обов’язкові відрахування до позабюджетних фондів, витрати на гарантійний ремонт і обслуговування, оплату послуг зв’язку, обчислювальних центрів.

Крім того елемент  «Інші витрати» охоплює плату  за оренду окремих суб’єктів основних виробничих фондів, плату за землі сільськогосподарського призначення, платежі за викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище, податок з власників транспортних засобів, знос нематеріальних активів, інші витрати, що не належать до раніше перерахованих елементів витрат.

Отже, бачимо, що найменша собівартість і найбільший прибуток підприємство отримує при виробництві напою “Росинка-лимон”. Прибуток при його виробництві становить 3,47 грн., що на 0,995 грн. більше, ніж прибуток при виробництві напою “Лимонад”. Причина такої розбіжності полягає в різниці затрат на сировину для виробництва напоїв, при однаковій оптовій ціні продажу. Проте, слід зауважити, що відхилення за статтею “сировина і основні матеріали” зумовлено нормами витрат і цінами. Тому коригувати їх неможливо. Відхилення витрат, пов’язаного з оплатою праці, допоміжних матеріалів, палива, електроенергії на підприємстві немає. Тому можна стверджувати, що підприємство несе однакові витрати по цім пунктам на всі аналогічні між собою види продукції.

Також проведено аналіз операційних витрат, можна зробити  висновок, що на ВАТ ККЗБН «Росинка», найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати, які в 2008 році становили 61,2% , а в 2009 році – 64,2% і, саме вони збільшились за аналізований період на 6693,4 або 3%. Найменшу питому вагу як і в 2008 так і в 2009 роках становлять відрахування на соціальні заходи, відповідно  3,9% і 4,7%, відхилення у гривнях становить 1171,2 тис. грн. Значно зменшилась питома вага інших витрат у 2009 році в порівнянні з 2008 роком на 4394,1 тис. грн., або 4,8%.

Аналізуючи собівартість по факторам, а саме: аналіз собівартості за економічними елементами та аналіз по оплаті праці, можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу в загальній  вартості витрат мають витрати на сировину та допоміжні матеріали, вони складають близько 83,02% усіх витрат. За період 2008-2009 роки загальна собівартість виробленої продукції збільшилась на 5032,2 тис. грн., тобто майже на 6%. Проте, це не призвело до погіршення показників тому, що в більш значній мірі було збільшено обсяг виробництва. Але в результаті витрати на 1 грн. товарної продукції збільшились на 0,12 копійку.

Також не відбулося суттєвих змін  по оплаті праці. Збільшилась  питома вага фонду основної заробітної плати на 1,6%, а також фонду додаткової заробітної плати на 1,7%. Незначні зниження відбулися в питомій вазі заохочувальних та компенсаційних виплат на 1,8%, а також знизилась питома вага доходів, дивідендів, проценту згідно акцій, внесків та договорів оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати штатним працівникам облікового складу на 1,5%.

 

 

 

РОЗДІЛ 3

ЕФЕКТИВНІСТЬ ВИТРАТ НА ОСВОЄННЯ НОВОГО ВИРОБНИЦТВА НА ВАТ ККЗБН «РОСИНКА»

 

3.1. Удосконалення технології приготування напоїв шляхом заміни цукру фруктозою

Кожне підприємство намагається організувати свою діяльність так, щоб показники  прибутку були максимальними, а витрати  на виробництво були мінімальні, і  щоб це ні в якому разі погано не вплинуло на якість продукції. От і  шукають можливі додаткові шляхи  зменшення собівартості. Така можливість з’явилась і на ВАТ ККЗБН “Росинка”, можливість удосконалення технологічної схеми виробництва, за рахунок чого зменшуються витрати цукру.

Для цього ми пропонуємо 100% інверсію сахарози під дією лимонної кислоти, що дозволить зменшити витрати цукру на 5,26%. За рахунок чого ж зменшуються витрати цукру?

Це відбувається за рахунок явища  інверсії сахарози, в результаті якого  утворюються моноцукри: глюкоза  і фруктоза А фруктоза в 1,73 рази солодша, ніж сахароза. Крім того, процес інверсії сахарози має соціальне значення, оскільки, фруктоза і глюкоза позитивно впливають на серцево-судинну і нервову системи людини.

Які ж зміни відбуваються в технологічній  схемі приготування безалкогольних напоїв?

Для того, щоб відбулося явище  інверсії сахарози розчин лимонної кислоти подають не в купажний чан як це проходить на підприємстві, де готується купажний сироп, а в апарат для варки цукрового сиропу, де й відбувається 100% кислотна інверсія.

Отже, проаналізувавши усе вище сказане, можна прорахувати величину додаткового прибутку для підприємства за рахунок зменшення витрат на цукор. Розрахунок зміни витрат зробимо методом калькулювання. Можна зразу сказати, що економію ми будемо мати тільки по статті “Сировина і основні матеріали”, всі інші статті залишаться незмінними.

Витрати цукру на 1 дал. продукції в натуральному виразі:

• до реалізації запропонованого заходу 1,116 кг.;
• після реалізації запропонованого заходу 1,116 – (1,116 ´ 0,0526) = 1,06 кг.

Витрати цукру на 1 дал. продукції у вартісному виразі:

• до реалізації заходу 1,116 ´ 7,45 = 8,31 грн.;
• після реалізації запропонованого заходу 1,06 ´ 7,45 = 7,89 грн.

1. Розрахуємо додатковий прибуток  за допомогою формули 4.1.:

ΔП = (С1*Q) – (С2*Q) (3.1.)

де С1 і С2 – витрати на виготовлення одиниці продукції відповідно до і після проведеного удосконалення; Q – обсяг виробництва безалкогольних напоїв.