Анализ ресурсного потенциала предприятия

Использование этих группировок позволяет более  детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько  существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных  задач предприятия, направленных на достижение целей:

1. Максимальной прибыли соответствующей ресурсам организации в рыночной конъюнктуре.
2. Высокого качество формируемой прибыли.
3. Выплаты необходимого уровня дохода на инвестированый капитал.

Существуют  следующие показатели прибыли:

- валовая  (маржинальная) прибыль – разность  между выручкой (нетто) и прямыми  производственными затратами по  реализованной продукции;

- прибыль  от реализации продукции, товаров,  услуг – разность между суммой  маржинальной прибыли и постоянными  расходами отчетного периода;

- общий  финансовый результат до налогообложения  – финансовые результаты от  реализации продукции, работ и  услуг, доходы и расходы от  финансовой и инвестиционной  деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая  прибыль – та ее часть, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов,  экономических санкций и прочих  обязательных отчислений.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют  следующие показатели рентабельности:

- рентабельность  продаж определяется как отношение  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг) к выручке от  реализации (без налогов). Рентабельность  продаж исчисляется для всей  проданной продукции или для  отдельных изделий. Показывает  сколько прибыли приходится на  единицу реализованной продукции.

- рентабельность  активов – это отношение прибыли  до налогообложения к среднегодовой  стоимости активов предприятия.  Имеет важное значение для  обобщающей оценки эффективности  использования вложенных в предприятие  средств.

- рентабельность  собственного капитала исчисляется  путем отношения чистой прибыли  к среднегодовой стоимости собственного  капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

- рентабельность  доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей  величине доходов.

- рентабельность  расходов исчисляется путем отношения  чистой (нераспределенной) прибыли  к сумме расходов предприятия.

Задание №15

На основании показателей отчета формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2) проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщите результаты проведенных расчетов в табл. 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

Таблица 9-Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Валовая прибыль(ф№2)	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-135 166	-307 101	-171 935
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	241 802	278 878	37 076
5	Налог на прибыль	23 533	39 960	16 427
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	238 918	20 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли до налогообложения	х	х	37 076
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	х	х	16 427

 

 

Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли  являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств  организации, степени его надежности и финансового благополучия как  партнера.

Из таблицы 9 видно, что прибыль до налогообложения ООО «Рубин» составляет 278 878 тыс. руб., что на 37 076 тыс. руб. больше, чем на конец прошлого года. Основными факторами, которые повлияли на получение дополнительного дохода стали прибыль от продаж и прибыль по прочим операциям.

Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась  против прошлого года на 162 223 тыс. руб. рост прибыли от продаж произошел за счет увеличения валовой прибыли в отчетном периоде не 379 203 тыс. руб.

 На  величину балансовой прибыли  значительное влияние оказало  увеличение операционной прибыли  вследствие того, что операционные  доходы имели более высокий  темп роста по сравнению с  операционными расходами. Также  на величину балансовой прибыли  значительное влияние оказало  увеличение внереализационной  прибыли вследствие того, что внереализационные доходы превышают внереализационные расходы.

В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что не позволило увеличить чистую прибыль на 16 427 тыс. рублей. Тем не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 37 076 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 20 649 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.

Задание №16.

Проанализируйте характер изменений  прибыли от продаж за отчетный период*. Результаты подготовительных расчетов для построения гибкой сметы оформите в табл. 10 «Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж». Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

Результаты  подготовительных расчетов для построения подвижной (гибкой) сметы оформим  в таблице 10.

Таблица 10 -Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год              ∑Q°Z°, ∑Q°P°	Отчетный год при прошлогодних ценах и себистоимости ∑Q¹Z°, ∑Q¹P°	Отчетный год           ∑Q¹Z¹, ∑Q¹P¹
1	Выручка от продаж (приложение 2)	6 240 000	7 089 000	7 238 399
2	Себестоимость проданных товаров	5 678 400	6 436 562,40	6 514 576
3	Прибыль от продаж	561 600	652 437,60	723 823
Примечание. Условные обозначения: Q - количество проданной продукции определенного вида; P - себестоимость единицы продукции; Z - цена отдельного вида продукции; ∑Q°Z° - стоимость продаж прошлого года; ∑Q¹Z° - стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года; ∑Q¹Z¹ - стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года; ∑Q°P° - себестоимость продаж прошлого года; ∑Q¹P° - себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года; ∑Q¹P¹ - себестоимость продукции отчетного года.

1. Прибыль  от продаж определяется по  формуле (расчеты производятся  в таблице № 15):

П = V – S – Sкр – Sур

П₁ = 7236400 – 6 514 576= 723 823 тыс. руб.

П₀ = 6240000 -  5 678 400–= 561 600 тыс. руб.

= 7089000 – 4940541,4 – 587477 – 908544 = 652 437,6 тыс. руб.

2. Определим  степень влияния различных факторов  на изменение прибыли от продаж:

1. Определим  изменение прибыли от продаж:

∆П = П₁ - П₀ = 723 823 – 561 600 = +162 223 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

1) ∆П(q) = П₀*( /V₀    - 1) = 561 600*(7 089 000/ 6 240 000 - 1) = +76433,76 тыс. руб.;  

2) ∆П(d) = – (П₀ + (П₀*( / V₀ - 1)) = 652 437,6 – (561 600 + (561 600*(7 089 000/6 240 000 – 1)) = +14403,84 тыс. руб.;

3) ∆П(p) = V₁ - = 7 238 399 – 7 089 000 = +149 399 тыс. руб.;

4) ∆П(S) = - (S₁ - ) = - (6 514 576-6 436 562,4) = -78 013,6 тыс. руб.;

3. Составим баланс отклонений:

 ∆П = ∆П(q) + ∆П(d) + ∆П(p) +∆П(S) + ∆П(Sкр) + ∆П(Sур) = 76 433,76 + 14 403,84 + 149 399 – 78 013,6 = +162 223 тыс. руб.

Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению  с прошлым годом уменьшилась  на +162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период повлияли факторы: увеличение объема продаж – на           76 433,76 тыс. руб.; увеличение структуры на 14 403,84 тыс. руб.; увеличение цены изделия – 149 399 тыс. руб.; изменение себестоимости продукции – на 78 013,6 тыс. руб.. Таким образом, на изменение прибыли от продаж в большей степени повлияли количественные факторы (экстенсивные) – увеличение цены продукции, количества ее выпуска, объема продаж и качественные факторы (интенсивные) – изменение себестоимости и структуры выпускаемой продукции. Предприятие работает эффективно , так как себестоимость продукции снижено на 78 013,6 тыс. руб.   

Задание 17

Рассчитайте исходя из показателей отчета по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой  прибыли) производственной деятельности". Сделайте выводы на основании полученных результатов.

                                                                                                                 Таблица 16

№	Показатель	На начало периода тыс.руб.	На конец периода Тыс.руб.
1	Выручка от продаж, V	6 240 000	7 238 399
2	Переменные расходы, Sпер	4 182 379	4 801 575
3	Валовая прибыль, Пвал	2 057 621	2 436 824

1. Коэффициент  эксплуатационных затрат показывает  величину затрат приходящуюся  на 1 руб. проданной продукции.  Рассчитаем коэффициент затрат:                                                Кэкс.з. = Sпер/V

Кэкс.з.₁ = 4 801 575/7 238 399 = 0,6633

Кэкс.з.₀ = 4 182 379/6 240 000 = 0,6703

2. Рассчитаем  изменение затрат: ∆ Кэкс.з. = Кэкс.з.₁ – Кэкс.з.₀ = 0,6633 – 0,6703 = -0,0007

Коэффициент имеет отрицательную  динамику – уменьшается в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Чем меньше доля затрат в выручке, тем лучше. Коэффициент рентабельности производственной деятельности характеризует  эффективность деятельности предприятия  и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля  проданной продукции.

3. Рассчитаем  рентабельность продаж:          Рпр = Пвал/V.

Рпр₁ = 2 436 824/7 238 399 = 0,3366

Рпр₀ = 2 057 621/6 240 000 = 0,3297

4. Рассчитаем  изменение рентабельности продаж:

 ∆  Рпр = Рпр₁ – Рпр₀ = 0,3366 – 0,3297 = 0,0069

Коэффициент имеет положительную  динамику – увеличивается в отчетном году по сравнению с прошлым. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а рентабельность  увеличивается, то это характеризуется положительно.

Задание 18

Определите  рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщите результаты расчетов в табл. 11 «Анализ  рентабельности активов». Проанализируйте  степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.

Полученные  результаты представим в виде таблицы 11.

Таблица 11-Анализ рентабельности активов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	218 269	238 918	20 649
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2732021,5	2995534,5	263 513
3	Рентабельность активов, %	7,989	7,9758	-0,01348
4	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	X	X	X
	а) изменения коэффициента оборачиваемости  заемного капитала	X	X	-0,00012
	б) изменения коэффициента зависимости	X	X	0,0046
	в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли	X	X	-0,0047