Анализ ресурсного потенциала предприятия

∆РЕ = 0,757 – 1,0966 = -0,3379 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

                    1934402,4      1579104

1) ∆РЕ(q) = 1764000    –   1440000 = 1,0966 – 1,0966 = 0 тыс. руб.;

                     1360691      1934402,4

2) ∆РЕ(z) = 1764000  – 1764000    = 0,7714 – 1,0966 = -0,3252 тыс. руб.;

                     1360691      1360691

3) ∆РЕ(p) = 1795399  – 1764000 = 0,757 – 0,7714 = -0,01349 тыс. руб.

3. Баланс отклонений: ∆РЕ = - 0,3252 – 0,01349 = -0,31174 тыс. руб.

Расходоемкость изделия В уменьшилась на -0,31174 тыс. руб., что оценивается положительно. Положительное влияние на расходоемкость оказали себестоимость единицы продукции -0,3252 тыс. руб. и цена изделия -0,01349 тыс. руб.

Изделие С:

1. Определим  изменение расходоемкости:

          2233000                                                      2296000

РЕ₁ = 2499000 = 0,8936 тыс. руб.            РЕ₀ = 2450000 = 0,9371 тыс. руб.

∆РЕ = 0,8936 – 0,9371 = -0,0435 тыс. руб.

2. Влияние факторов:

             2296000      2296000

1) ∆РЕ(q) = 2450000  – 2450000 = 0,9371 – 0,9371 = 0 тыс. руб.;

                    2233000      2296000

2) ∆РЕ(z) = 2450000  – 2450000 = 0,9114 – 0,9371 = -0,0257 тыс. руб.;

                      2233000      2233000

3) ∆РЕ(p) = 2499000  – 2450000  = 0,8936 – 0,9114 = -0,0178 тыс. руб.

3. Баланс отклонений: ∆РЕ = - 0,0257 – 0,0178 = -0,0435 тыс. руб.

Расходоемкость уменьшилась на -0,0435 тыс. руб., что оценивается положительно. Положительное влияние оказала цена продукции -0,0178 тыс. руб. и себестоимость продукции -0,0257 тыс. руб.

В целом по трем изделиям расходоемкость уменьшилась, что оценивается положительно. Положительное влияние на расходоемкость оказало изделие С и В, а изделие А оказали негативное влияние.

Задание № 11.

Определите  степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.

                                                          Приложение 3                                              

Исходные данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат.

№	Наименование материала	Количество, т		Цена,  тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош. год	Отчетн. год	Прош. Год	Отчетн. год	Прош. год	Отчетн. год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800
2	Материал У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал Z	1288	810	720	710	927360	575100
4	Материал W	2287	2240	496	891	1134352	1995840
	Итого	х	х	Х	х	3566212	4211690

 

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала  на себестоимость его заготовления.

М_З = q * s

Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  2010*510-2230*510=-112 200 тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 2010*580-2010*510=1 165 800-1 025 100= 140 700тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = -112 200+140 700=  28 500 тыс. рублей

Аналогичные расчеты произведем для материала  вида Y.

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 67 500тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 40 250тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs =  107 750 тыс.рублей

Материал  вида Z

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = - 344 160  тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = - 8 100 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = - 352 260тыс. рублей

Материал  вида W

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  - 23 312тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 884 800тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 861 488тыс. рублей

Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение  количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = - 112200+67500-344160-23312= - 412 172тыс. рублей

б) изменение  себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs =  140700+40250-8100+884800=1 057 650 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔМ_З = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 28500+107750-352260+861488=645 478тыс. рублей

Таким образом, стоимость израсходованного материала  на предприятии в отчетном году выросла  по сравнению с предыдущим годом  на 645 478 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Z (снижение 8100 тыс. руб.),  при этом наибольший рост произошел у материала W – на 884800 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 40250 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Задание 12.

Определите степень влияния  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

1. Затраты  на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ =1 135 680  тыс. рублей

б) отчетный год ЗОТ₁ =1 302 915 тыс. рублей

2. Определим  среднюю заработную плату, приходящуюся  на одного работника    з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1 135 680/8 600= 132.05 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1 302 915/9 030 = 144.28 тыс. руб.

Из расчетов видно, что за отчетный период вырос  уровень средней заработной платы  по сравнению с прошлым периодом на 12.23 тыс. руб. 

3. Определим  какими были бы затраты на  оплату труда при средней заработной  плате, приходящейся на одного  работника на уровне прошлого  года и численности работников  отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 132.05*9 030 = 1 192 411.5 тыс. рублей.

4. Определим  влияние отдельных факторов на  уровень затрат по оплате труда: 

а) изменение  численности работников

ΔЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ – ЗОТ₀ = 1 192 411.5 – 1 135 680= 56 731.5 тыс. руб.

б) изменение  средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ – ЗОТ¹ = 1 302 915 – 1 192 411.5= 110 503.5 тыс. рублей

в) общее  влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число работников}+ΔЗОТ_{з/п 1 работника}=56 731.5+110503.5= 167 235тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО  «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 430 чел., которое привело к росту ЗОТ на 56 731.5тыс. рублей.

Величина  отрицательно повлиявших факторов явилась  резервом снижения затрат по оплате труда.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более  полное отражение влияния различных  факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма  выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения  и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность  работающих;

- среднечасовая  заработная плата; 

- количество  часов, отработанных и оплаченных  за анализируемый период.

Задание 13.

Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.Полученные данные представим в виде таблицы 8.

Таблица 8-Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)(ф№2)	7238399	99,26	6240000	99,419	998399	98,317
2	Проценты к получению	27676	0,379	18513	0,294	9163	0,902
3	Прочие доходы	25823	0,354	17904	0,285	7919	0,779
4	Всего доходов	7291898	100	6276417	100	1 015 481	100
5	Себестоимость продукции	4801575	68,466	4182379	69,306	619196	63,286
6	Коммерческие расходы	674452	9,617	587477	9,735	86975	8,889
7	Управленческие расходы	1038549	14,808	908544	15,055	130005	13,287
8	Проценты к уплате	165520	2,360	203145	3,366	-37625	-3,845
9	Прочие расходы	332924	4,747	153070	2,536	179854	18,382
10	Всего расходов	7013020	100	6034615	100	978405	100
11	Превышение доходов над расходами	278878	х	241802	Х	37076	х

 

Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 015 481 тыс. рублей,. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,42% в прошлом году  и 99,26% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,29 % в прошлом году  и 0,38 % в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году – 0,35%.

Расходы организации увеличились на 978 405 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,31% в прошлом году и 68,47% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы (15,05% в прошлом году и 14,81% в отчетном году) и коммерческие расходы (9,73% в прошлом году и 9,62% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует  информация таблицы 8, выручка от продажи  продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 998 399. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 619 196.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости  повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась  по сравнению с предыдущим годом  на 37 076 тыс. руб.

 

 

 

 

 

4.  АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ

Задание 14.

 Укажите наиболее полный  состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчета и область применения.

Обобщающая  оценка финансового состояния организации  дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль  – абсолютный показатель и рентабельность -  относительный показатель.

Прибыль и рентабельность отражают эффективность  процесса производства.

 Чем  больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие,  тем устойчивее его финансовое  состояние.

Прибыль – это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности компании, а с другой-  источник доходов бюджетов различных уровней.

Чаще  всего, объектом анализа выступает  бухгалтерская прибыль или убыток, что по своей сути алгебраическая сумма доходов и расходов по обычным  видам деятельности, прочих доходов  и расходов.