Анализ ресурсного потенциала организации

 
 
 
 
 
 

Алгоритм  решения Задания 11

1) Определяем абсолютное изменение стоимости материалов: ААбсол.СтоимостиМат,- АМЗ.кол-во + АМЗ.шш, 
 
 

1.1. Под влиянием изменения количества:

АМЗ.Кол-ео= (Количество материала - Количество материалов) 
за отчетный год за предыдущий год 

 
X         Цена за предыдущий год 

АМЗкоя-воХ  = (2060-2010) * 580=29000тыс.рублей

АМЗкол-ваY =(1240-1610)*295=-109150 тыс.рублей

АМЗкол-eoZ =(1040-810)*710=163300 тыс.рублей

АМЗкоя-_ваW=(2690-2240)*891=400950 тыс.рублей

АМЗкол-во =29000-109150+163300+400950=484100 тыс.рублей

 

1.2. Под влиянием изменения цены:

АМЗ.Цеш— ( Цена - Цена )      X   Количество материалов

за  отчетный год      за предыдущий год за отчетный год

АМЗцх = (585-580)*2060=10300тыс.рублей

АМЗцY = (310-295)*1240=18600тыс.рублей

AM3цz = (743-710)*1040=34320тыс.рублей

AM3цw = (890-891)*2690=-2690тыс.рублей

АМЗцеиа =10300+18600+34320-2690=60530 тыс.рублей

1.3. Общее изменение стоимости материалов:

Абсол.МЗ = AM3кол-во +АМЗцена = 484100+60530 = +544630 тыс.рублей

1.4. Баланс отклонений:

4756320-4211690 = +544630 +544630 = +544630 
 

     Вывод: Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544 630 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что наибольший рост стоимости  произошел у материала W – на 398 260 тыс. руб., а уменьшение стоимости материалов произошло у материала Y, на 90 550 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост стоимости на 544 630 тыс. руб. произошел за счет изменения себестоимости заготовления материала на 60 530 тыс. руб., а за счет изменения количества израсходованных материалов – на 484 100 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов. 
 
 

 

 

Задание 12

    Определите  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Решение Задания 12

Таблица 12

Анализ  степени влияния  на затраты по оплате труда отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов 

Алгоритм решения Задания 12 

1. Определим  среднюю заработную плату, приходящуюся  на одного работника: з/п  _{1 работника} = ФОТ / N

а) предыдущий год: з/п _{1 работника 0} = 1 302 915 / 28 520 = 45,6843 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п _{1 работника 1} = 1 540 778 / 29 230 = 52,7122 тыс. руб.

2. Определим  какими были бы затраты на  оплату труда при средней заработной  плате, приходящейся на одного  работника на уровне прошлого  года и численности работников  отчетного года:

ФОТ₁ = з/п _{1 работника 0} * N₁ = 45,6843 * 29 230 = 1 335 352 тыс. рублей.

3. Определим  влияние отдельных факторов на  уровень затрат по оплате труда: 

а) изменение  численности работников:

ΔФОТ  _{число раб} = ФОТ₁ – ФОТ _{пр. год} = 1 335 352 – 1 302 915 = +32 437 тыс. руб.

б) изменение  средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

ΔФОТ  _{з/п 1 раб} = ФОТ_{отч. год} – ФОТ₁ = 1 540 778 – 1 335 352 = +205 426 тыс. руб.

в) общее  влияние факторов:

ΔФОТ = +32 437 + 205 426 = 237 863 тыс. рублей

         Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 237 863 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой затраты на оплату труда выросли возросли на 205 426 тыс.рублей, а за так же за счет увеличения численности работников на 710 чел., произошло увеличение ФОТ на 32 437  тыс.рублей.

         При расширении использования  аналитических данных бухгалтерского  учета возможно более полное  отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

         Под фондом оплаты труда (ФОТ)  понимается вся сумма выплат  работникам организации, определяемая  по тарифам, окладам, сдельным  расценкам (включая прогрессивные  доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов: численность работающих; среднечасовая заработная плата; количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

         Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

         Анализ использования ФОТ: для  этого можно установить соответствие  между темпами роста производительности  труда (среднегодовой выработки  на одного работающего или  основного работника) и темпами  роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. 
 

Задание 13

        Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл.13 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основе полученных данных сделайте выводы о причинах превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

                                                   Решение Задания 13

Таблица 13

                    Состав, структура и динамика доходов и расходов 

        

Вывод: В отчетном году общая величина доходов организации составила 8294669 тыс. руб., что на 1002771 тыс. руб. больше общей величины доходов прошлого периода. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1 005 420 тыс. руб. Доходы от процентов к получению имели негативную тенденцию (–2 786 тыс. руб.), однако существенного влияния на сумму общих доходов данная величина не оказала.

         Отклонения показателей удельного веса доходов в отчетном году по сравнению с прошлым можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов является выручка от продаж, удельный вес которой составляет более 99% при несущественном его увеличении в отчетном году на 0,121%. Более высокое «качество» доходов организации характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках осуществления обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных, внереализационных) имеет эпизодический характер.

         Расходы организации в отчетном  году также возросли. Их общая  величина составила 8 000 423 тыс.  руб., что на 987 403 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.

         Себестоимость проданной продукции  увеличилась по сравнению прошлым  периодом на 607 575 тыс. руб. Негативная  тенденция роста также наблюдалась  по таким видам расходов, как коммерческие расходы (85  425 тыс. руб.), управленческие расходы (129 463 тыс. руб.), проценты к уплате (119 515 тыс. руб.) и прочие расходы (45 425 тыс. руб.).

         В результате совокупного влияния  вышеперечисленных факторов чистая прибыль ООО «Рубин» в отчетном периоде составила 294 246 тыс. руб., что на 15 368 тыс. руб. больше, чем в прошлом периоде.

         Таким образом, на изменение  прибыли оказали отрицательное  влияние следующие факторы: снижение  процентов к получению; увеличение управленческих расходов; увеличение процентов к уплате; увеличение прочих операционных расходов; увеличение коммерческих расходов;  увеличение себестоимости продукции.

         Рекомендации по снижению себестоимости  продукции:

1. Внедрение  новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов.