Анализ ресурсного потенциала организации

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Проанализируйте данные формы № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу». Дайте характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 9 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Решение Задания 9 

-_-■

              

Расходы по обычным видам  деятельности

в  поэлементном разрезе  за прошлый и отчетный годы 

 

Таблица 9 

Алгорит решения Задания 9

1) Расчет абсолютного изменения статей баланса на конец года по сравнению со значениями на начало года:

Изменение = Показатель на конец года - Показатель на начало года

АМЗ = M31 - МЗо = 4756320-4211690 = +544630 тыс.руб.

АЗП = 3IJ1 - ЗПо = 1540776-1302915 = +237861 тыс.руб.

АОСН = OCH1 - ОСНо =400602-338758 = +618441 тыс.руб.

  AA=A1- МАо =474025-497621 = -23596 тыс.руб.

АПроч = Проч1 - Прочо = 165314-163592=1722 тыс.руб. 

2) Определение структуры затрат:

Показатель  на начало года

Стр-ра на начало года — X100%

Валюта  на начало года

4211690 

МЗо =   Х100% = 64,65 % и т.д.

6514556

Показатель  на конец года

Стр-ра на конец года =    X100%

Валюта  на начало года

4756320

M31 =   Х100% = 64,82% и т.д.

7337039

А Структура МЗ = Структура M31 - Структура МЗо = 64,82-64,65 = +0,176 % и т.д. 

     Вывод: Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822 483 тыс. руб. или на 12,625%. В структуре элементов затрат особых изменений не произошло.

     Из  данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 64,65% и 64,826% за прошлый и отчетный годы соответственно. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. 

     Велика  доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (20% и 21% соответственно). Следует отметить, что доля затрат на оплату труда возросла по сравнению с прошлым годом на 237 863 тыс. руб. или на 18,256%. Предприятию следует более детально проанализировать причину возрастания данного элемента затрат.

     Амортизационные отчисления снизились на 23 596 тыс. руб. или на 4,742%, а прочие затраты возросли на 1 742 тыс. руб. или на 1,065%. 
 
 

                                                                   Задание 10

    Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно проведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Решение Задания 10

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж 

 

      Расчеты данных в таблице:

      1. Себестоимость объема продаж  отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года:

      Изделие А = Q^{1 *} P⁰ = 11 680 * 253,99 = 2 966 603,2 тыс. руб.;

      Изделие В = Q^{1 *} P⁰ = 5 600 * 231,41 = 1 295 896 тыс. руб.;

      Изделие С = Q^{1 *} P⁰ = 11 976 * 319 = 3 820 344 тыс. руб.

      2. Стоимость продаж отчетного года  по ценам прошлого года:

      Изделие А = Q^{1 *} Z⁰ = 11 680 * 256 = 2 990 080 тыс. руб.;

      Изделие В = Q^{1 *} Z⁰ = 5 600 * 305,34 = 1 709 904 тыс. руб.;

      Изделие С = Q^{1 *} Z⁰ = 11 976 * 356 = 4 263 456 тыс. руб.

      3. Индекс затрат на 1 рубль реализованной  продукции (I_З) можно представить следующим образом: I_З = ΣQ*P / ΣQ*Z.

      Рассчитаем  индекс затрат на 1 рубль продукции в прошлом (базисном) году: I_З0 = ΣQ₀*P₀/ΣQ₀*Z₀ = 6 514 576 / 7 231 399 = 0,9009 руб., т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 90,09 копеек затрат.

      4. Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль продукции в отчетном  году:

      I_З1. =  ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 7 337 039 / 8 243 819 = 0,89 руб., т.е. в отчетном году на 1 руб.  проданной продукции приходилось 89 копеек затрат.

      Изменение индекса затрат на 1 рубль продаж составляет – 0,0109 руб. (0,89 – 0,9009), т.е. снижение затрат на 1 руб. проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило 1,09 коп.

      5. Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции и ценах  прошлого года: I_З¹ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 8 082 843,2 / 8 963 440 = 0,9018 руб.

      6. Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции отчетного  года и ценах прошлого года:

      I_З² = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 7 337 039 / 8 963 440 = 0,8186 руб.

      7. Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов проданной продукции и цен на изменение индекса затрат на 1 рубль реализованной продукции:

      а) изменение структуры реализованной  продукции:

      Δ I_{З Q} = I_З¹ – I_З0 = 0,9018 – 0,9009 = 0,0009 руб., т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0009 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

      б) изменение себестоимости реализованной  продукции:

      Δ I_{З P} = I_З² – I_З¹ = 0,8186 – 0,9018 = – 0,0832 руб., т.е. снижение затрат на 1 руб. продукции на 0,0832 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

      в) изменение цен реализованной  продукции:

      Δ I_{З Z} = I_З1 – I_З² = 0,89 – 0,8186 = 0,0714 руб., т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0715 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

      Совокупное  влияние факторов: 0,0009 – 0,0832 + 0,0714 = 0,0109 руб. соответствует общему изменению  затрат на 1 руб. продаж.

      В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменение структуры реализованной продукции и изменение цен, что привело к увеличению затрат на 1руб. продукции на 0,0009 руб. и 0,0714 руб. соответственно. При дальнейшем углублении анализа следует определить влияние внешних и внутренних факторов на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции. 
 
 
 
 
 
 

 

      

Задание 11

    Определите  степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представьте по каждому виду материала и по каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

Решение Задания 11

Таблица 11 
 
 

Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат