Анализ ресурсного потенциала организации

n="justify">     Влияние интенсивных факторов – 719 621 / 1 012 420 * 100 = – 71,079%.

Можно сделать вывод, что рост выручки произошел только за счет экстенсивных факторов (изменения количества проданной продукции и изменения структуры проданной продукции).

Негативную  роль сыграл интенсивный фактор –  цена проданной продукции. Изменение  цены привело к снижению выручки  от продаж на 719 621 тыс. руб. Но благодаря росту количества проданной продукции в натуральном выражении на 4 876 единиц, и изменению структуры ассортимента проданной продукции, выручка от продаж увеличилась на 1 732 041 тыс. руб. (1 446 280,04 + 285 760,96). 

 

 

Задание 7

    Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный год» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Решение Задания 7

Таблица 7

Исходные  данные для составления  бизнес-плана на будущий отчетный период 

 

Алгоритм  решения Задания 7

1) Определяем объем продаж по каждой продукции:

Выручка = Спрос х Цена

Ва = Сах Ца = 12000 х 320 = 3840000 тыс. руб.

Вв = СвхЦв = 4500 х 310 = 1395000 тыс.руб.

  Вс = Сс х Цс = 4600 х 750 =3450000 тыс.руб.

Вd = СдхЦд = 400 х 590 = 236000 тыс. руб.

    Т.к. у предприятия нет возможности  выпускать продукцию Е, то дальнейший расчет по данной продукции производить  нецелесообразно.

ЕВыручка = 3840000+1395000+3450000+236000 =8921000 тыс.руб.

2) Определяем себестоимость по каждой партии продукции:

Себестоимость партии = Спрос х Себестоимость единицы продукции

СПа = Са х СБа = 12000*294 = 3528000 тыс.руб.

СПв = Св х СБв = 4500*260 =1170000тыс. руб.

СПс = Ссх СБс = 4600*695 = 3197000 тыс.руб.

СПd = Сдх СБд = 400*570 = 228000 тыс..руб.

ЕСебестоимость = 3528000+1170000+3197000+228000= 8123000 тыс.руб.

3) Определяем прибыль от продаж: 
Прибыль = Выручка - Себестоимость

Па  = Ва - СПа = 3840000-3528000= 312000 тыс.руб.

Пв = Вв- СПв =1395000-1170000=225000 тыс.руб.

Пс = Вс- СПс = 3450000-3197000=253000 тыс.руб.

Пd = Вd- СПd = 236000-228000=8000 тыс.руб.

ЕПрибылъ  = 312000+225000+253000+8000=798000 тыс.руб.

3) Определяем рентабельность продаж:

Прибыль

Rn=    Х100%

Выручка от продаж

312000

Я nа =  х 100% = 8,13%

3840000

 

225000

RnB =  x 100% = 16,13 %

1395000

253000

Rnc =  x 100% = 7,33 %

3450000

       8000 
Rnd= xlOO% =3,39%

236000

     Вывод: Отсутствие информации о себестоимости изделия Е свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде. Поэтому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год.

     Изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 400 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия D, равен 236 000 тыс. руб.

     Исходя  из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в  анализируемой организации, при  включении показателей в одну из указанных групп используем следующую  градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

     Анализируя  результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем  году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «В». Менее рентабельным является выпуск изделий «А» и «С». Изделие «D» наименее рентабельно.

     Естественно, что для предприятия более  выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую  продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

 

 
 
 
 
 

Задание 8

На основании  данных, представленных в выписке  из отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный годи и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в таб. 8 «Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж.

Решение Задания 8

Таблица 8

Критический объем продаж; за отчетный год

и на планируемый объем  продаж

обеспеченный  спросом 
 
 
 

 

Алгоритм  решения Задания 8

1) Определяем маржинальный доход:

Маржинальный  доход (МД) = Выручка (V) - Переменные затраты (Зтр.) МДо = Vo- Зпер.о = 8243819 - 4426831 = 3816988 тыс.руб.

МД1 = V1 - Зпер. 1 =3423275 тыс.руб.

2) Определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж:

           Маржинальный  доход 
Доля мд —    ---------------------------

Выручка

МДо 3816998

Доля  МДо =     =     =0,463

ВПо 8243819

МД! 3423275

Доля  МД1 =    =    = 0,383

ВП1         8921000

3) Рассчитываем «критическую точку» объема продаж: Постоянные затраты

Ткр =--------------------------------------------------------

Доля  маржинального дохода

Зпост.О 2910208

Ткро  = ■  =   = 6285546,43 тыс.руб.

ДоляМДо        0,463

Зпост.1 2534075

Ткр1 =  =   =  6616383,81 тыс.руб.

ДопяМДг        0,383

4) Определяем запас финансовой прочности:

ЗапасФП = Выручка — «Критическая точка» выручки

ЗапасФПо  = Vo- Ткро = 8243819 – 6285546,43 = 1958272,57 тыс.руб.

  ЗапасФП! = Vi-Txpi = 8921000-6616383,81 = 2304616,19 тыс.руб.

5) Рассчитываем уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

Запас финансовой прочности

Оценка =-------------------------------------------

Выручка

ЗапасФПо 1958272,57

Оценкао =   -------------- X100 % = -----------     X100 % = 23,754%

Vo 8243819

ЗапасФП! 2304616,19

Оценка/ =   --------------- X100% =   --------    X100% =25,833 %

Vi 8921000

 

Вывод: Из таблицы № 8 видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 6 285 546,43 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6 616 383,81 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом снизился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы № 8 и что можно оценить отрицательно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы: 23,754% или 1 958 272,57 тыс. руб. в отчетном году и 25,833%  или 2 304 616,19 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав  76,246% и 74,167% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 23,754% и 25,833% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж.