Анализ прибыли и рентабельности предприятия

      Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

      В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

      В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

      С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

      КР  и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

      УР  и УРо – управленческие расходы  в отчетном и базисном периодах. 

1. Влияние изменения выручки  от реализации на рентабельность продаж:

      DР_п^в = [(В₁ – С₀ – КР₀ – УР₀)/В₁ – (В₀ – С₀ – КР₀ – УР₀/В₀)/В₀]*100%

DР_п^в=[(35030-24251-1082-360)/35030-(28690-24251-1082-360)/28690]*100% = +16,2 %

      В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16,2 %. 

      2.Влияние  изменения себестоимости  продукции:

      DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^с=[(35030-28129-1082-360)/35030-(35030-24251-1082-360)/35030]*100% =     -11,1%

      Повышение себестоимости продукции привело  к снижению рентабельности продаж на 11,1%. 
 

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

      DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^кр=[(35030-28129-1471-360)/35030-(35030-28129-1082-360)/35030]*100% =   -1,1%

      За  счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,1%. 

4. Влияние изменения управленческих расходов:

      DР_п^ур = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^ур = [(35030-28129-1471-490)/35030-(35030-28129-1471-360)/35030]*100% =  -0,4%

      В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 0,4%.

      Общее влияние всех факторов составит:

      DР_п^общ = 16,2-11,1-1,1-0,4=3,6 % 

Анализ  рентабельности важнейших  видов продукции.

      Рентабельность  изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.

      Так, АО выпускает широкий ассортимент  продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.

      Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:

      Ри = (Пи / Си)*100%,где

      Пи  – прибыль по изделию, руб.;

      Си  – себестоимость изделия, руб.

      Для проведения анализа воспользуемся  данными приложения к форме 1-С  калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 9. 
 

Таблица 9. Рентабельность отдельных видов продукции

 
 

      Анализируя  данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство защитных решеток (9,7%), а наибольшую – производство памятников (19,9%). 

Анализ  рентабельности предприятия

      По  рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

      Показатель  общей рентабельности рассчитывается по формуле

      Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

      П_БАЛ   - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

      Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

      Ф_ОБ    - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

      Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

• размера прибыли на 1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)
• фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН
• оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ
• Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) * 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН  / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] * 100;

      Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую  таблицу.

      Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

      Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

      П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

      Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

      К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

      Таблица 11. Исходные данные для анализа общей рентабельности.

      Данные  таблицы 11 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 26,9-19,3=7,6%

1. Определяем влияние прибыльности:

      DР₁ = П₁ / (Е₀ + К₀)*100 – Р₀ ;

      DР₁ = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%

      В связи с увеличением прибыли  на 1 руб. реализованной продукции  общая рентабельность возросла на 4,9%

      2. Определяем влияние  фондорентабельности:

      DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)*100 – П₁ / (Е₀ + К₀)*100;

      DР₂ = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %

      Уменьшение  фондорентабельности привело к  росту общей рентабельности на 2,6 %

      3. Определяем влияние  коэффициента закрепления  оборотных средств: DР₃ = П₁ / (Е₁ + К₁)*100 – П₁ / (Е₁ + К₀)*100;

      DР₃ =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %

       

      За  счет ускорения оборачиваемости  оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %

      Общее влияние всех факторов составит:

      DР_ОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6% 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Финансовое  состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

      Главное предназначение прибыли в современных  условиях хозяйствования - отражение  эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия.

      Финансовый  результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов  и затратами на производство и  реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

      Прибыль от прочей реализации представляет собой  прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

      Следует отметить, что рентабельность - это  показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции; 

      Рентабельность  производства показывает, насколько  результативно используется имущество  предприятия, а рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат.

      Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год по сравнению с  прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

      Для повышения эффективности производства предприятия очень важно, чтобы  была четко отработанная налоговая  политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.

     Написав курсовую работу на тему «Анализ прибыли  и уровня рентабельности» на примере ОАО «Маркс», сделаем выводы.:

1. Анализ прибыли показал, что наибольшее влияние на ее изменение оказывает рост цен как на готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные ресурсы.
2. Большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и выручки от реализации продукции.
3. На изменение балансовой прибыли существенное влияние оказывают различного рода непроизводственные расходы.
4. Обновление ассортимента и его расширение при соответствующем качестве позволяет увеличить спрос на продукцию предприятия.