Порядок открытия валютных счетов в банке

“-сделки – в основном более крупные банки; регулярные опционные операции – крупнейшие банки.

1.3. Виды валютных  операций.

1.3.1. Срочные (форвардные) сделки с иностранной валютой.

Срочные валютные сделки (форвардные, фьючерсные) - это валютные сделки, при которых стороны договариваются о поставке обусловленной суммы  иностранной валюты через определенный срок после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Из этого определения вытекают две  особенности срочных валютных операций.

Существует интервал во времени между моментом заключения и исполнения сделки. В современных условиях срок исполнения сделки, т. е. поставки валюты, определяется как конец периода от даты заключения сделки (срок 1-

2 недели, 1,2,3,6,12 месяцев  и до 5 лет) или любой другой  период в пределах срока.

. Курс валют по  срочной валютной операции фиксируется  в момент заключения сделки, хотя  она исполняется через определенный  срок.

Срочные сделки с  иностранной валютой совершаются  в следующих целях:

. конверсия (обмен)  валюты в коммерческих целях,  заблаговременная продажа валютных  поступлений или покупка иностранной  валюты для предстоящих платежей, чтобы застраховать валютный  риск;

. страхование портфельных  или прямых капиталовложений  за границей от убытков в  связи с возможным понижением  курса валюты, в которой они  осуществлены;

. получение спекулятивной  прибыли за счет курсовой разницы.

Использование срочных  сделок для покрытия валютного риска  при совершении коммерческих операций приобрело широкое распространение  в конце

60-х начале 70-х годов в условиях кризиса Бреттонвудской валютной системы и перехода к плавающим валютным курсам.

1.3.2. Валютные операции  «СПОТ».

Эти операции наиболее распространены и составляют до 90% объема валютных сделок. Их сущность заключается  в купле-продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т. е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день. Для сделок, заключенных в четверг, нормальный срок поставки - понедельник, в пятницу-вторник (суббота и воскресенье - нерабочие дни).

По сделкам "спот" поставка валюты осуществляется на счета, указанные банками - получателями. Двухдневный  срок перевода валют по заключенной  сделке ранее диктовался объективными трудностями осуществить его  в более короткий срок.

Валютные операции с немедленной поставкой являются самым мобильным элементом валютной позиции и заключают в себе определенный риск. С помощью операции "спот" банки обеспечивают потребности  своих клиентов в иностранной  валюте, перелив капиталов, в том  числе "горячих" денег, из одной  валюты в другую, осуществляют арбитражные  и спекулятивные операции.

1.3.3. Валютные операции  «СВОП».

Разновидностью валютной сделки, сочетающей наличную операции, являются сделки "своп". Подобные сделки известны со времен средневековья, когда итальянские банкиры проводили операции с векселями; позднее они получили развитие в форме репортных и депортных операций. Репорт-сочетание двух взаимно связанных сделок: наличной продажи иностранной валюты и покупки ее на срок. Депорт- это сочетание тех же сделок, но в обратном порядке: покупка иностранной валюты на условиях "спот" и продажа на срок этой же валюты.

Позднее операции "своп" приобрели форму обмена банками  депозитами в различных валютах  на эквивалентные суммы. Недостатком  подобной операции являлось увеличение баланса банка на сумму этой операции, что ухудшало его коэффициенты и  создавало дополнительные риски. Валютная операция "своп" разрешает эти  проблемы: учет обязательств осуществляется на внебалансовых статьях, обмен валют совершается в форме купли- продажи, т. е. единой сделки.

"Своп" - это  валютная операция, сочетающая куплю-продажу  двух валют на условиях немедленной  поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами. При этом договариваются о встречных платежах два партнера (банки, корпорации и др.). По операциям "своп" наличная сделка осуществляется по курсу "спот", который в контрсделке

(срочный) корректируется с учетом премии или дисконта в зависимости от движения валютного курса. При этом клиент экономит на марже - разнице между курсами продавца и покупателя по наличной сделке. Операции "своп" удобны для банков: они не создают открытой позиции (покупка покрывается продажей), временно обеспечивают необходимой валютой без риска, связанного с изменением ее курса. Операции "своп" используются для:

. совершения коммерческих  сделок: банк продает иностранную  валюту на условиях немедленной  поставки и одновременно покупает  ее на срок.

. приобретения банком  необходимой валюты без валютного  риска (на основе покрытия конрсделкой) для обеспечения международных расчетов, диверсификации валютных авуаров.

. взаимного межбанковского  кредитования в двух валютах.

Сущность сделки "своп" между центральными банками  заключается в следующем. Федеральный  резервный банк Нью-Йорка по договоренности, например, с Немецким федеральным  банком продает ему долларами  США на условиях немедленной поставки (записывает доллары на счет этого  банка у себя), а Немецкий федеральный  банк зачисляет эквивалент этой суммы  в марках

ФРГ на счет банка  Нью-Йорка. Таким образом, США получают кредит, создают резерв в иностранной  валюте, используя его для валютной интервенции или валютной диверсификации. Одновременно Федеральный резервный  банк Нью-Йорка заключает форвардную сделку с немецким Федеральным банком и при наступлении ее срока  покупает у центрального банка ФРГ  доллары на марки. США активно  использовали сделки "своп" в целях  поддержки долларов при падении  его курса в 70-х годах.

Операции "своп" совершаются не только с валютами, но и с процентами.

Сущность этой сделки с процентами заключается в том, что одна сторона обязуется выплатить  другой проценты по ставке ЛИБОР в  обмен на получение процентов  по фиксированной ставке с целью  извлечения прибыли в виде разницы  между ними. При этом сторона, имеющая  среднесрочные вложения по фиксированному проценту, но краткосрочные пассивы  или пассивы по пересматриваемому  проценту, страхует свой процентный риск (процентную позицию), "покупая" долгосрочную фиксированную ставку, или наоборот.

Документация по операциям "своп" сравнительно стандартизирована, включает условия их прекращения  при неплатежах, технику обмена обязательствами, а также обычные пункты кредитного соглашения. Они дают возможность  получать необходимую валюту, компенсировать временный отлив капиталов из страны, регулировать структуру валютных резервов, в том числе официальных.

1.4. Бухгалтерский  учет операций с иностранной  валютой.

Приказом Министерства финансов Украины от 14.02.96 г. №29 утверждено

«Положение по бухгалтерскому учету операций в иностранной  валюте».

1. Настоящее положение  устанавливает для предприятий,  учреждений и организаций, являющихся  по законодательству Украина  юридическими лицами

(кроме банков), а  также для их филиалов, представительств, отделений и иных обособленных  подразделений, выделенных на  отдельный баланс, порядок отображения  в бухгалтерском учете и отчетности  операций с имуществом и обязательствами,  стоимость которых определена  в иностранной валюте.

2. Бухгалтерский  учет иностранной валюты на  счетах в учреждениях банков  ведется предприятиями на счете  52 «Валютный счет», бюджетными  учреждениями на счете 116 «Валютный  счет». К указанному счету открываются  следующие счета:

. «Валютный счет  в стране»;

. «Валютный счет  за рубежом»;

. «Транзитный валютный  счет».

Бухгалтерский учет наличности в иностранной валюте ведется на субсчетах 2

«Касса в иностранной  валюте» и 4 «Операционная касса  в иностранной валюте» счета 50 «Касса».

3. При осуществлении операций с имуществом и обязательствами (основные средства и нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, сырье, материалы, оборудование и товары, наличность в кассе, средства в пути, на счетах в учреждениях банков, денежные и платежные документы, финансовые вложения, средства в расчетах с юридическими и физическими лицами, кредиты банков, иные займы, активы и пассивы), выраженных в иностранной валюте, их стоимость для отражения в бухгалтерском учете подлежит пересчету в денежную единицу Украины по курсу Национального банка Украины.

4. Пересчет в денежную  единицу Украины для отражений  операций в бухгалтерском учете  производится по курсу Национального  банка Украины на дату осуществления  операции в иностранной валюте.

5. Пересчет наличности, средств в учреждениях банков и в пути, денежных и платежных документов, ценных бумаг, средств в расчетах (включая расчеты по обязательствам и займы) с юридическими и физическими лицами, а также остатка целевого финансирования из бюджета в иностранной валюте производится на дату осуществления операций в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

6. Стоимость основных средств и нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья и материалов, оборудования и товаров, фондов специального назначения и иных активов и пассивов, не приведенных в пункте 5 и используемых для ведения хозяйственной деятельности в Украине и за ее пределами, при составлении бухгалтерской отчетности оценивается в денежной единице Украины в сумме, исчисленной по действующему курсу Национального банка Украины на дату осуществления хозяйственной операции в иностранной валюте, с которой связано зачисление этих активов и пассивов на баланс предприятия.

7. Пересчет стоимости  активов и пассивов, приведенных  в пункте 6, после отражения в  бухгалтерском учете в связи  с изменением курса иностранной  валюты не осуществляется.

8. Записи операций  в регистрах бухгалтерского учета  на счетах учета активов и  пассивов, стоимость которых определена  в иностранной валюте, производятся  предприятием, организацией, учреждением,  осуществляющим хозяйственную деятельность  в Украине и за ее пределами,  в денежной единице Украины.

Одновременно указанные  записи операций с активами и пассивами, приведенных в пункте 5 настоящего Положения, производятся в той иностранной  валюте, в которой осуществляются платежи.

9. Доходы и расходы  в иностранной валюте, по которым  формируется результат от осуществления  финансово-хозяйственной деятельности  за пределами

Украины, определяются в денежной единице Украины по курсу Национального банка Украины  на дату осуществления соответствующей  операции в иностранной валюте или  средней величине курсов. Средняя  величина курсов является результатом  деления произведения величин курсов Национального банка Украины и количества дней их действия в отчетном периоде на количество календарных дней в отчетном периоде.

1.4.1. Учет Операций  по торговле (обмену) наличной валютой.

. Предприятия, которые  по агентским соглашениям с  учреждениями банков осуществляют  операции по торговле (обмену) наличной  валютой, стоимость приобретенной  иностранной валюты в сумме  эквивалента, исчисленного в украинских  карбованцах по курсу Национального  банка Украины на дату осуществления  операций, оприходуют по дебету  счета 50 «Касса» субсчет 3

«Операционная касса  в иностранной валюте» на сумму  фактически выданной украинской валюты в обмен на иностранную валюту с отнесением разницы на счет 42 «Торговая  наценка» субсчет 4 «Валютная маржа».

. Суммы валютной  маржи в части, которые приходятся  на проданную обменными пунктами  иностранную валюту, ежемесячно  списываются в корреспонденции  со счетом 80 «Прибыли и убытки».  Для распределения валютной маржи  определяется ее средний процент  делением суммы остатка валютной  маржи на начало месяца и  валютной маржи за отчетный  месяц на сумму проданной в  отчетном месяце иностранной  валюты и остатка иностранной  валюты на обменных пунктах  на конец отчетного месяца. Умножением  суммы проданной обменными пунктами  за отчетный месяц иностранной  валюты на средний процент  валютной маржи определяется  и ее сумма, подлежащая списанию  со счета 42.