Порядок открытия валютных счетов в банке

Порядок открытия валютных счетов в банке 

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Для открытия валютного  счета предприятие представляет в банк:

заявление на открытие валютного счета (на бланке Банка);

копии учредительских документов, заверенные нотариально;

копии документов о  регистрации, заверенные нотариально;

справку о постановке предприятия на учет в налоговой  инспекции по месту регистрации  и в Пенсионный фонд;

банковскую карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально и  др. документы.

Совместные предприятия  и иностранные фирмы дополнительно  представляют свидетельство о внесении в реестр предприятий с иностранными инвестициями, выдаваемое Государственным  комитетом по иностранным инвестициям.  

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется  перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, условия  размещения средств, права и обязанности  сторон и др.

Банк, как правило, открывает предприятию одновременно валютные счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, а после обязательной продажи предприятием 10 процентов  валютной выручки оставшиеся 90 процентов — зачисляются на текущий валютный счет. Если уполномоченный банк практикует зачисление выручки от резидентов на транзитный счет, то предприятие должно строго отслеживать их, в пределах установленных сроков для продажи обязательных процентов валютной выручки, своевременно представить платежные поручения на перевод 100 процентов валютной выручки.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное  поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия.

Согласно контракту  перевод валюты иностранному партнеру за товары, работы, услуги производится по заявлению на перевод, к которому прилагаются копии контракта  и счета поставщика.

Предприятие также  может получать иностранную валюту наличными в кассу на командировочные  расходы.

Для учета операций на валютных счетах организаций предусмотрен счет 52 "Валютные счета" — активный денежный. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (долларах США и т. п.) и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

Для отражения в  бухгалтерском учете выручки  от реализации и других валютных операций к счету 52 "Валютные счета" открываются  по каждому виду валют следующие  субсчета:

"Транзитный валютный  счет";

"Текущий валютный  счет";

"Валютный счет  за рубежом".

При записи операций на транзитный и текущий валютные счета следует руководствоваться  инструкцией Центрального банка  РФ от 29 июня 1992 г. № 7 "О порядке  обязательной продажи предприятиями, организациями, объединениями части  валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" с учетом последующих изменений  и дополнений, и Указанием Центрального банка РФ от 26 ноября 2004 г. № 1520-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

На дебете счета 52 "Валютные счета" фиксируются  поступления валютных платежей с  кредита счетов 50 "Касса", 90 "Продажи", 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" и др. в зависимости  от вида поступления, а по кредиту  — списания валютных средств в  дебет счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 50 "Касса" и  др. в зависимости от вида платежа.

Выписки банка по каждому валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить суммы платежей путем пересчета  иностранной валюты по курсу Банка  России, действующему на дату выписки  расчетно-денежных документов. Все  выписки банка обрабатываются и  разносятся в инвалютных рублях в  регистрах бухгалтерского учета (в  рублях и иностранной валюте).

Выписки банка по каждому валютному счету обрабатываются следующим образом.

1. Подбираются документы,  подтверждающие факт операций.

2. Сверяется достоверность  сумм в выписке банка с прилагаемыми  документами.

3. Проверяется правильность  определения остатка средств  на валютном счете после каждой  операции.

4. Пересчитывается  каждая операция в иностранной  валюте в рубли по курсу  Банка России.

5. Проставляется  корреспондирующий счет против  каждой суммы.

Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают  предприятию проценты по текущим  валютным счетам, которые в бухгалтерии  отражаются в счетах:

Дт 52-2 "Текущий валютный счет",

Кт 91 "Прочие доходы и расходы".

По транзитным валютным счетам проценты не начисляются

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется  по каждому счету, открытому в  банке, и в разрезе субсчетов. Для этих целей можно использовать карточки аналитического учета в  рублях и иностранной валюте с  одновременной переоценкой остатка средств.

При журнально-ордерной форме учета для учета операций на счете 52 "Валютные счета" используют журнал-ордер № 2/1.

При мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета на основании  выписок из текущих валютных счетов составляется мемориальный ордер по дебету и кредиту счета 52-2 "Текущий  валютный счет". 

Валютный арбитраж. Регулирование и контроль за валютными операция.

Рубрика: Валютные операции

Арбитраж — это  широкое понятие. Различается арбитраж с товарами, ценными бумагами, валютами. В своем историческом значении валютный арбитраж — валютная операция, сочетающая покупку (продажу) валюты с последующим  совершением контрсделки в целях получения прибыли за счет разницы в курсах валют на разных валютных рынках (пространственный арбитраж) или за счет курсовых колебаний в течение определенного периода (временной арбитраж).

Основной принцип  валютного арбитража — купить валюту дешевле и продать ее дороже. Различаются простой валютный арбитраж, осуществляемый с двумя валютами, и сложный (с тремя и более  валютами); на условиях наличных и срочных  сделок. По мере развития денежно-кредитной  и мировой валютной системы формы  валютного арбитража менялись. При  золотом стандарте практиковался  валютный арбитраж, основанный на разнице  курсов: векселей, золота, различных  кредитных средств платежа, валют на разных валютных рынках (пространственный). С 30-х годов XX в. золотой арбитраж утратил свое значение в связи с отменой золотого стандарта, а пространственный валютный арбитраж активно использовался, так как при недостаточно быстрой и надежной связи между валютными рынками сохранялась разница в динамике курсов валют. При пространственном валютном арбитраже (в отличие от временного) создается закрытая валютная позиция: поскольку покупка и продажа валюты на разных рынках осуществляются одновременно, то валютный риск не возникает. В современных условиях с развитием электронных средств связи и информации, расширением объема валютных сделок курсовые различия на отдельных валютных рынках стали возникать реже, и в результате пространственный валютный арбитраж уступил место в основном временному валютному арбитражу (за исключением России).

В зависимости от цели различается спекулятивный  и конверсионный валютный арбитраж. Спекулятивный арбитраж преследует цель извлечь выгоду из разницы валютных курсов в связи с их колебаниями. При этом исходная и конечная валюты совпадают, т. е. сделка осуществляется по схеме: марка ФРГ — доллар США; доллар — марка. Конверсионный арбитраж прежде всего преследует цель купить наиболее выгодно необходимую валюту. Фактически — это использование конкурентных котировок различных банков на одном или различных валютных рынках. Его возможности шире, поскольку разница в курсах может быть не такой большой, как при спекулятивном арбитраже, при котором она должна не только покрыть маржу между курсами покупателя и продавца, но и дать прибыль. В современных условиях валютные курсы на разных валютных рынках редко отклоняются на величину, равную или превышающую разницу между курсами продавца и покупателя, что позволяет практиковать лишь конверсионный арбитраж в пространстве: банк приобретает необходимую валюту на том валютном рынке, где она дешевле. Современные электронные средства информации (Рейтер-монитор, Те­лерейт) позволяют следить за всеми изменениями котировок на ведущих валютных рынках. Накладные расходы по средствам связи относительно сократились и не играют существенной роли в условиях возросшего минимального объема сделки (от 5 млн долл. и больше).

С 70-х годов в  условиях плавающих валютных курсов наиболее распространен валютный арбитраж во времени, основанный на несовпадении сроков покупки и продажи валюты. Потребность в нем обусловлена  тем, что крупным банкам, совершающим  операции в различных валютах  и на большие суммы, не всегда целесообразно  или даже возможно в единичном  порядке покрывать их контрсделками. Банкам выгоднее, как говорят банкиры, «делать рынок», т. е. осуществлять валютные операции на базе собственных котировок, привлекая сделки противоположного направления и выигрывая при этом на марже между курсами продавца и покупателя. Дилеры и банки, маркет-мейкеры стремятся осуществлять валютные операции, которые создают наиболее благоприятное, с их точки зрения, соотношение покупок и продаж отдельных валют. При этом они соответственно меняют свои котировки, делая их более привлекательными для возможных клиентов, а при необходимости сами обращаются к другим банкам для проведения интересующих их операций, в том числе для окончательного регулирования собственной валютной позиции.

Таким образом, временной  арбитраж неминуемо несет в себе элемент спекуляции, поскольку дилер  в зависимости от своего прогноза о возможном изменении курса  избирает ту или иную политику покрытия совершаемых сделок в ближайшее  время, рассчитывая получить прибыль  от их проведения. Если дилер предполагает, что курс доллара вскоре повысится, а клиент предлагает ему продать  доллары, банк может ограничить сумму  продажи либо немедленно покрыть  ее контрсделкой, купив доллары, а при значительной нестабильности рынка или неуверенности в динамике курсов — отказаться проводить операцию. Если клиент предлагает банку купить доллары, он может заключить сделку на большую сумму, рассчитывая впоследствии покрыть ее за счет контрсделки и получить прибыль как на марже между курсами продавца и покупателя, так и на выгодном для него повышении курса доллара.

Отличие валютного  арбитража от обычной валютной спекуляции заключается в том, что дилер  ориентируется на краткосрочный  характер операции и пытается предугадать  колебания курсов в короткий промежуток между сделками. Иногда на протяжении дня он неоднократно меняет свою тактику. Для этого дилер должен хорошо знать рынок и уметь прогнозировать, постоянно анализировать результаты деятельности других банков, поддерживать контакты с другими дилерами, наблюдать  за движением валютных курсов, процентных ставок, чтобы определить причины  и направление колебаний курсов.

Большое значение для  операций дилера имеет чартинг — графическое изображение динамики курса в течение определенного периода. Основная цель чартинга — получение информации о тенденции валютного курса и его местонахождении на данный момент по отношению к так называемым критическим валютным точкам чартов (графиков) изменения валютных курсов. Эти статистически определенные критические валютные точки представляют собой значения, изменение курсов за пределы которых требует большого давления на рынок. С одной стороны, при преодолении этих критических значений динамика курса вновь вступает в относительно спокойную зону колебаний между критическими точками. Как правило, дилеры-арбитражисты проявляют большую осторожность, когда движение курсов приближается к критической точке, так как возможно скачкообразное значительное изменение курса (на 100 пунктов и более). Однако при валютной спекуляции основной интерес представляет именно преодоление критических точек.

Цель валютной спекуляции — длительное поддержание длинной  позиции в валюте, курс которой  имеет тенденцию к повышению, или короткой в валюте — кандидате  на обесценение. При этом зачастую осуществляются целенаправленные продажи валюты, чтобы  создать атмосферу неуверенности  и вызвать массовый сброс и  понижение ее курса или наоборот. В спекулятивных сделках участвуют  банки, фирмы, ТНК. Крупная валютная спекуляция, направленная на понижение  или повышение курса валют, нередко  включает операции на десятки миллиардов долларов на протяжении нескольких дней. Часто им бессильны противостоять  валютные интервенции центральных  банков, хотя они могут совершаться  на несколько миллиардов долларов в  день. Валютных спекулянтов зачастую не интересует, соответствуют ли курсы  реальным соотношениям покупательной  способности денег, могут ли валюты удержаться на уровне, который сложится в результате этих сделок. Валюта является для них таким же биржевым товаром, как акции, металлы, сырье. Его характеристиками являются доходность (процентная ставка) и перспектива изменения цены (курса) в краткосрочном плане  без учета долгосрочных перспектив. Поэтому нередко возникает парадоксальное явление, когда перспективы усиления инфляции в стране приводят не к  понижению, а повышению курса  ее валюты, поскольку считается, что  в борьбе с инфляцией страна прибегнет  к повышению процентных ставок. Такое  положение имело место по доллару  США в первой половине 80-х годов, по марке ФРГ — в конце 80-х  — начале 90-х годов.