Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2012 в 03:21, дипломная работа
Одной из особенностей денежного обращения в России является высокий уровень наличных денег в обращении. По оценкам Госкомстата Российской Федерации, в последние пять лет, он составляет выше 33 %.
Кассовые операции банка занимают большой объем работ в банковской деятельности и характеризуют одну из основных обязанностей банка. В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов коммерческие банки руководствуются Законом Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», а также Положением №199-П от 09.10.2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации.
Одной из особенностей денежного обращения в России является высокий уровень наличных денег в обращении. По оценкам Госкомстата Российской Федерации, в последние пять лет, он составляет выше 33 %.
Кассовые операции банка занимают большой объем работ в банковской деятельности и характеризуют одну из основных обязанностей банка. В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов коммерческие банки руководствуются Законом Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», а также Положением №199-П от 09.10.2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации.
Действующая организация кассовой работы кредитных организаций Российской Федерации позволяет ежедневно обеспечивать концепцию в их операционных кассах основного объема денежной наличности, находящейся в обращении, а также покрывать текущие потребности клиентов в наличных деньгах.
Под кассовыми операциями понимается деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег. Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с денежной наличностью и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения для хранения денежных средств и операционную кассу. К помещениям для совершения операций с ценностями относятся:
- хранилища ценностей кредитной организации, хранилища ценностей клиентов - специально оборудованные кладовые или сейфы в сейфовых комнатах, соответствующие требованиям действующих государственных стандартов;
- операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и другие);
- кассы пересчета;
- вечерние кассы;
- помещения по приему-выдаче ценностей инкассаторам;
- помещения клиентов.
Техническая укрепленность помещений кредитных организаций для совершения операций с ценностями должна обеспечивать защиту жизни персонала, сохранность денежной наличности и ценностей и достигается применением совокупности защитных средств.
Помещения кредитных организаций для осуществления кассовой работы должны быть оснащены охранной, пожарной и тревожной сигнализацией. При этом должна быть обеспечена возможность оперативной передачи информации в органы внутренних дел.
Площади помещений для совершения операций с ценностями и их планировочное решение определяются кредитными организациями с учетом соблюдения обязательных противопожарных требований и санитарных норм и зависят от объемов хранения и обработки денежной наличности и ценностей.
Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых операций с ценностями.
Наличные деньги операционной кассы и другие ценности коммерческого банка хранятся в хранилищах ценностей, которые могут быть выполнены в двух видах: кладовые ценностей и сейфовые комнаты. Сейфовая комната от кладовой отличается отсутствием смотровых коридоров, предкладовой и пониженными требованиями к оболочке.
Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа.
Ключи находятся у должностных лиц, на которых по распорядительному документу кредитной организации возложена ответственность за сохранность ценностей.
Перед открытием хранилища ценностей должностные ответственные лица в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.
В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой. Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета денежной наличности и других ценностей, которая ведется заведующим кассой. В ней производятся записи общих остатков ценностей на начало следующего дня по каждому счету.
Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:
- все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;
- соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей;
- все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ.
Затем банковское хранилище закрывается в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале в приеме хранилища под охрану.
Операционная касса банка – это совокупность всех наличных денег, находящихся в коммерческом банке; подразделение банка, обеспечивающее их прием, выдачу и сохранность.
В состав операционной кассы могут включаться приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности, кассы размена денег. Именно для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает такое кассовое подразделение, как операционная касса.
Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой. Руководитель и заведующий кассой коммерческого банка обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с распорядительным документом кредитной организации. Со всеми кассовыми работниками заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом кредитной организации.
Кассовым работникам запрещается:
- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;
- выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников;
- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.
Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.
Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.
Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками требований Положения №199-П не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.
Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.
Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. Наличные деньги, превышающие установленный лимит, должны инкассироваться в расчетно-кассовый центр Центрального банка Российской Федерации.
Расчетно-кассовое обслуживание является одной из важнейших функций коммерческого банка. В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк является исходным и конечным пунктом движения денег. В сферу обращения наличные деньги попадают из банка в форме выплаты заработной платы или для других расчетов наличными и в виде выручки возвращаются в банк.
Как уже было сказано, операции по зачислению денежной выручки на счета в банке и по выдаче наличных средств на различные цели в банковской практике определяются как кассовые.
Основной принцип, на котором основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами. Экономисты учетно-операционного отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах и передают кассиру непосредственно или, используя для этого пневматическую почту.
В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса. Общая сумма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кассирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой. Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражаются в книгах кассиров.
Для учета движения наличных денег клиента используются банком его расчетный и текущие счета.
Для учета денежных средств предусмотрен балансовый счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы», который включает счета второго порядка:
№20202 «Касса кредитных организаций»;
№20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
№20206 «Касса обменных пунктов»;
№20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;
№20208 «Денежные средства в банкоматах»;
№20209 «Денежные средства в пути»;
№20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути;
Все перечисленные счета предназначены для учета наличия и движения, принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные, сальдо дебетовое означает сумму имеющихся (оставшихся) на счетах на конец отчетного периода денежных средств и платежных документов; оборот по дебету – их поступление (увеличение), по кредиту – списание (уменьшение) денежных средств и платежных документов.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в рублях, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения платежности и порядка замены поврежденных банкнот и монет.
Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка РФ. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет №20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.
По дебету счета №20202 отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).
Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов, по учету уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственности, при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций.
По кредиту счета №20202 отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пенсий, командировочных, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал коммерческого банка, созданного в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации.