Анализ состояния и организации учтенных операций с векселями в банковских учреждениях

По простому и переводному векселю вправе обязываться граждане Российской Федерации и юридические лица Российской Федерации.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения  и другие муниципальные образования  имеют право обязываться по переводному  и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным  законом.

По переводному и простому векселю, выпущенному Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, городскими, сельскими поселениями и другими  муниципальными образованиями до вступления в силу настоящего Федерального закона, сохраняются ранее установленные  обязательства его погашения. (ст.2 ФЗ о простом и переводном векселе, принят гос. думой 21 фев.1997 г.)

Однако, полагаем, что ст.2 Федерального закона "О переводном и простом векселе" ограничивает не любое участие соответствующих государственных образований в вексельных отношениях. Она ограничивает их право выступать в этих отношениях именно в качестве векселедателей (плательщиков по переводном векселю). Обязаться по простому векселю - значит выдать его, то есть совершить сделку, следствием которой станет принятие на себя обязанности осуществить платеж по требованию держателя векселя. Индоссант же приобретает и впоследствии передает вексель вовсе не для того, чтобы возложить на себя какую-либо ответственность по векселю. Он ставит перед собой совершенно иные цели - как правило, это расчеты со своими должниками и кредиторами.

В отношении векселя, выставленного  к оплате и подлежащего оплате на территории Российской Федерации, проценты и пеня, указанные в статьях 48 и 49 Положения о простом и переводном векселе, выплачиваются в размере  учетной ставки, установленной Центральным  банком Российской Федерации по правилам, установленным статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. (ст.3)

Помимо Федерального закона "О  переводном и простом векселе" и Положения о переводном и  простом векселе (так называемое специальное вексельное законодательство), сделки, связанные с векселями, регулируются также и общими нормами гражданского законодательства о сделках и  обязательствах (ст.ст.153 - 181, 307 - 419 Гражданского кодекса РФ). Исходя из этого, в случае отсутствия специальных норм в вексельном законодательстве следует применять  общие нормы гражданского законодательства с учетом особенностей вексельных сделок [7].

Кроме того, достаточно интересные рекомендации по многим вопросам порядка использования  векселей в хозяйственном обороте  изложены в Письме Центрального банка  РФ (ЦБ РФ) от 9 сентября 1991 г. N 14-3/30 "О  банковских операциях с векселями". Данный документ непосредственно основан  на нормах действующего вексельного  законодательства и достаточно актуален не только для банков, но и для  других хозяйствующих субъектов.

2.Организция учетных  операций с векселями на примере  ООО «КБ Роспромбанк»

2.1. Экономическая  характеристика банка

Российский промышленный банк (общество с ограниченной ответственностью).

Банк создан в 1995 году в  Москве. Ранее входил в принадлежащий  Михаилу Николаеву финансовый холдинг, образованный совместно с крупнейшей страховой компанией «НАСТА», лизинговой компанией «РПБ-Лизинг» и негосударственным пенсионным фондом «Гелиос». Однако в сентябре 2008 года 50,04% акций «РПБ-Холдинга», почти полностью контролирующего Роспромбанк, за 83 млн евро приобрел Marfin Popular Bank* (Кипр). Другие 46,96% акций холдинга контролирует предприниматель Сергей Вассерман.

У Роспромбанка 8 филиалов (Пермь, Томск, Санкт-Петербург, Гатчина, Нижний Новгород, Воронеж, Усинск и Сыктывкар), 8 офисов и 11 операционных касс. Банк активно развивает кредитование малого и среднего бизнеса, особенно в регионах. Банком эмитировано более 45 тысяч пластиковых карт системы «Visa», собственная банкоматная сеть насчитывает 71 устройство. К услугам частных клиентов — расчетно-кассовое обслуживание, различные виды депозитных продуктов, системы денежных переводов Migom и Western Union, аренда индивидуальных сейфовых ячеек.

Кредитный портфель занимает 52% в структуре активов-нетто, просроченная задолженность превышает среднерыночные показатели (18% от общего объема выданных ссуд). В ценные бумаги российских и  зарубежных эмитентов вложено порядка 15% активов-нетто. Основу пассивов составляют остатки на расчетных и депозитных счетах корпоративных клиентов (34%) и физических лиц (28%) На внутреннем рынке межбанковских кредитов банк почти не проявляет активности. За 3 квартала 2010 года кредитная организация  получила убыток в размере 327,6 млн рублей (за аналогичный период прошлого года убыток составил 84,5 млн рублей).

Стратегия развития КБ "РОСПРОМБАНК" (ООО) ориентирована в основном на расчетное и кредитное обслуживание корпоративных клиентов, в т.ч. предприятий малого и среднего бизнеса, а также индивидуальных предпринимателей.

Кредитование промышленных предприятий  и торговых компаний является приоритетным направлением в блоке активных операций Банка. Широко используются наиболее удобные  для заемщиков инструменты –  овердрафт-кредитование, кредитные  линии, а также лизинговые схемы (подробнее).

Для своих клиентов РОСПРОМБАНК предлагает услуги практически по всем видам активных операций на валютном и фондовом рынках, выпускает собственные векселя, а также работает с государственными долговыми обязательствами и векселями сторонних эмитентов.

Динамично развивается бизнес по выпуску  и обслуживанию пластиковых карт VISA. Являясь членом международной  платежной системы VISA International и MasterCard International, РОСПРОМБАНК входит в 100 крупнейших банков – эмитентов пластиковых карт.

Профессионализм сотрудников, возможность  оказывать клиентам практически  полный спектр банковских услуг на высоком уровне делают привлекательным  сотрудничество Клиента с нашим Банком. Философия бизнеса "КБ РОСПРОМБАНК" (ООО) - качественный сервис.

2.2. Анализ структуры активов и пассивов, доходов и расходов ООО «Роспромбанк» за 2010-2012 годы

Проанализируем динамику и структуру активов ООО «Роспромбанк», представленную в (приложении 5). За анализируемый период наибольший размер активов наблюдается в 2012 году и составляет 18474262 тыс. руб.  Увеличение активов происходит в основном за счет таких статей как денежные и приравниваемые к ним средства, корреспондентские счета НОСТРО, учтенные векселя, прочие ценные бумаги, коммерческие кредиты предоставленные, прочие активы, текущие расходы. Наибольший удельный вес в структуре активов в 2010 году занимают расходы текущие и составляют 7891776 тыс. руб. (44,5 %). В 2011 и 2012 годах наибольший удельный вес в структуре активов занимают также расходы текущие 4945568 тыс. руб. (28,59%) и 6191714 тыс.руб. (33,51%) соответственно и коммерческие кредиты в 2011 году – 3764537 тыс.руб. (21,76%) и прочие активы в 2012 году 3792993 тыс.руб. (20,53%) соответственно. При сравнении 2010 и 2011 года наибольшие изменения наблюдаются в структуре текущих расходов. Изменение составило  2946208 тыс. руб. При сравнении 2011 и 2012 годов наибольшие изменения наблюдаются также в структуре текущих расходов. Изменение  составляют  1246146 тыс.руб.

Рассмотрим динамику и  структуру пассивов ООО «Роспромбанк», представленную в (приложении 6).

Наибольший размер пассивов наблюдается соответственно в 2012 году и составляет 18474262 тыс. руб. Увеличение размера пассивов в динамике происходит в связи с увеличением бюджетных  средств, количества расчетных счетов, включая прочие и аккредитивы, увеличением  депозитов, собственного капитала банка, доходов. Наибольший удельный вес в  структуре пассивов в 2010 году занимают доходы и составляют 7448313 тыс. руб. (42,007%)., в 2011 году – доходы и составляют 4589607 тыс. руб. (26,53%), в 2012году – также доходы и составляют 6392524 тыс. руб. (34,6%). При сравнении 2010 и 2011 года наибольшие изменения произошли в структуре доходов. Данный показатель снизился на 2858706 тыс. руб. При сравнении 2011 и 2012 года наибольшие изменения произошли в структуре доходов. Данный показатель вырос на 1802917 тыс. руб.

Рассмотрим структуру  доходов и расходов ООО «Роспромбанк» (приложение 7) соответственно.

Таким образом, наибольший размер доходов наблюдается в 2010 году.  Снижение доходов по сравнению с следующим годом происходит за счет снижения процентных доходов (в основном за счет предоставленных кредитов), снижения положительной переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов. Наибольший удельный вес в структуре доходов за 3 рассматриваемых периода занимает положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и составляет в 2010, 2011 и 2012 годах 66,06%, 54,95% и 52,39%  к итогу соответственно. При сравнении 2010 и 2011 года наибольший темп роста наблюдается в структуре прочих доходов (118,54), наименьший – доходы от операций с ц.б., кроме %,дивидендов и переоценки (26,1). При сравнении 2011 и 2012 года наибольший темп роста наблюдается по доходы от операций с ц.б., кроме %, дивидендов и переоценки (844,03), наименьший – доходы от участия в капитале других организаций (0).

Наибольший размер расходов наблюдается в  2010 году и составляет 7871609 тыс.руб.  В динамике 2010 – 2011 годов наблюдается снижение расходов в большей степени за счет снижения процентных расходов(наибольшее изменение – по полученным кредитам); отрицательной переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов; других операционных расходах. В динамике 2011-2012 годов наблюдается увеличение расходов в большей степени за счет других расходов по банковским операциям и другим сделкам; расходов по операциям с ценными бумагами кроме % и переоценки отрицательной переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов; других операционных расходов.

Наибольший удельный вес  в структуре расходов занимает отрицательная  переоценка ценных бумаг, средств в  иностранной валюте, драгоценных  металлов. Данное значение в 2010 году составляет 4826880 тыс. руб. (61,32%), в 2011 году 2578562 тыс. руб. (52,29%) и в 2012 году 3 310 607 тыс. руб. (5

2.3. Анализ финансового  состояния ООО «Роспромбанк»

2.3.1. Анализ надежности ООО «Роспромбанка по методике С.А.Иванова

Используя методику С.А.Иванова, определим надежность «Роспромбанка». На основе системы аналитических показателей, приводимых в таблице 3, можно получить общую картину эффективной деятельности и финансовой устойчивости банка. Расчеты показателей приведены в (приложении 10). Расчет показателей осуществлялся по данным публикуемой отчетности, а именно бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2009-2011 годы (приложение 8).

1. Коэффициент мгновенной ликвидности позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов «первой очереди». В исследуемом периоде в 2009 году он составил 19,3%, в 2010 снизился до 17,5%, в 2011 году снизился до 15%. Это означает, что в 2009 году может быть погашено 19,3 % обязательств по первому требованию за счет ликвидных активов, в 2010 – 17,5%, а в 2011 году 15%. Снижение данного показателя в 2011 году связано со снижением денежных средств банка, а также счетов в ЦБ.
2. Уровень доходных активов К2 показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Так как практически все доходные активы являются рисковыми, их чрезвычайно высокая доля увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Вместе с тем, размер доходных активов должен быть достаточен для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65-75%, либо ниже, но при условии, что доходы банка превышают его расходы. За 2009-2010 годы наблюдается снижение данного показателя и приближение его к нормативному значению.
3. Коэффициент размещения платных средств К3 показывает, какая доля привлеченных ресурсов направляется в доходные (платные) операции. За анализируемый период коэффициенты не превышают допустимого значения. При этом, если коэффициент выше 1,0-1,2 – это свидетельствует о том, что часть платных ресурсов используется не по назначению. Они отвлекаются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции, что приводит к образованию убытков в банке.
4. Коэффициент общей дееспособности  позволяет оценить стабильность работы банка. В исследуемом периоде значение за 2011 год меньше нормативного значения, а за 2009 и 2010 выше нормативного значения. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет полученных доходов, а если они недостаточны,  то у банка скоро могут возникнуть проблемы. Но показатель возрастает с каждым годом.
5. Коэффициент рентабельности активов позволяет определить уровень рентабельности всех активов. За анализируемый период коэффициент соответствует нормативному, что говорит об эффективной деятельности банка.
6. Коэффициент достаточности капитала показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Значение данного показателя не соответствует допустимому значению. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 90-80% от валюты баланса банка. В нашем случае, за 2009-2011 годы обязательства составляют более 90 %, что говорит о том, что банк не совсем надежен и устойчив.
7. Доля уставного фонда в капитале банка. Коэффициент показывает, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей, и характеризует эффективность работы банка. За анализируемый период коэффициент близок к идеальному значению, так как сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна по крайней мере равняться взносам учредителей.
8. Коэффициент полной ликвидности К8 характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. За 2009-2011 годы ликвидные активы  превышают величину текущих обязательств банка. Это характеризует способность банка расплачиваться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе или в случае ликвидации банка.

2.3.2 Анализ надежности  и кредитоспособности ООО «Роспромбанка» по методике Л.Ф. Суховой

Для оценки надежности банка  по данной методике на основе агрегированного  баланса – формы 101 составляется аналитический баланс (Приложение 9). Аналитический баланс предусматривает группировку статей исходного баланса по счетам первого и второго порядка.

На основе данных аналитического баланса рассчитываются показатели по их группам, характеризующим общую  финансово-экономическую деятельность банка и его кредитоспособность. Все расчеты данных показателей  приведены в (приложении 11).Проведем оценку деятельности банка по осуществлению им активно-пассивных операций таблица 4 (Приложение 12).

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1.Уровень кредитной деятельности – определяется долей сумм всех осуществляемых банком кредитных операций в общей сумме активов банка. В 2010 году коэффициент ниже нормы, что говорит, что практически все активные операции банка не являются кредитными, что повышает уровень ликвидности и уменьшает уровень риска. В 2011 году значение показателя незначительно ниже нормативного и продолжает снижаться в 2012 году, что свидетельствует о сокращении кредитной активности банка, что может привести за собой снижение доходности, так как кредитные операции являются наиболее доходными.

2.Уровень инвестиционной деятельности характеризует степень специализации банка в области инвестирования в ценные бумаги, а также позволяет определить тип проводимой инвестиционной политики. В «Роспромбанке» за анализируемый период значение показателя ниже установленного, следовательно, инвестиционная политика в банке консервативная.

3.Уровень кредитной активности по использованию привлеченных средств показывает какая часть привлеченных средств направлена в кредиты и позволяет оценить кредитную политику банка. Так как значение показателя ниже нормативного, то это свидетельствует о том, что «Роспромбанк» проводит консервативную кредитную политику, что говорит о том, что у банка существуют экономические либо внутриэкономические проблемы.

4.Уровень привлеченных средств характеризует уровень активности работы банка по формированию ресурсной базы. На протяжении всего анализируемого периода не наблюдается резкого увеличения значения уровня привлеченных средств, к 2012 году оно составило 0,442, при рекомендуемом 0,49. Это свидетельствует об активности работы банка по развитию депозитной базы, корреспондентских связей и внедрению новых технологий проведения пассивных операций, что, в конечном счете, проявляется в повышении качества управления пассивным портфелем банка.